Материал: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере Общества с ограниченной ответственностью "Офисджет" (г. Смоленск)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
топливо или запасные части в данной организации отходы производства;
неисправимый брак; материальные ценности; изношенные шины и т.п.
На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
учитывается движение материалов, переданных в переработку другим лицам,
стоимость которых в последующем включается в затраты на производство
полученных из них изделий.
На субсчете 10-8 «Строительные материалы» учитываются наличие и
движение материалов, предназначенных для ремонта и реконструкций зданий и
сооружений.
На субсчете 10-9 учитываются «Инвентарь и хозяйственные
принадлежности, инструменты» учитываются наличие и движение
хозяйственных принадлежностей, инструментов, инвентаря, в том числе тары,
используемой организацией для осуществления технологического процесса
производства (технологическая тара) и для хозяйственных нужд (кроме тары,
которая учитывается как основные средства в соответствии с
законодательством).
На субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на
складе» учитывается движение специального инструмента, специальных
приспособлений, специального оборудования и специальной одежды,
находящейся на складах организации и в иных местах хранения.
На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в
эксплуатации» учитываются те же предметы, что и на субсчете 10-10, но
находящиеся в эксплуатации.
На субсчете 10-12 "Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы"
учитываются наличие и движение лома и отходов, содержащих
драгоценные металлы.
Производственные запасы и материалы в бухгалтерском учете и
отчетности отражаются по фактической себестоимости, в которую включаются:
- сумма, уплаченная поставщику (продавцу) согласно договору
поставок (за исключением налога «а добавленную стоимость);
51
- сумма, уплаченная организациям за консультационные услуги по
приобретению производственных запасов;
- таможенные пошлины;
- расходы на транспортировку, хранение и доставку, а также на
страхование груза в пути следования;
- проценты по кредитам и займам;
- иные затраты (подработка, сортировка, фасовка и др.).
Фактическая себестоимость материалов, изготовленных самой
организацией, образуется из фактических затрат, связанных с производством
данных материалов.
Фактическая себестоимость материалов, при внесении учредителями в
уставный фонд ООО «ОфисДжет», складывается из денежной оценки,
согласованной учредителями и подтвержденной оценкой по акту экспертизы.
Экспертная оценка должна проводится компетентными органами при наличии
соответствующей лицензии оценщиков.
Стоимость материалов, приобретенных за иностранную валюту,
переводится в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия запасов
к бухгалтерскому учету.
При отпуске материалов в производство и на другие нужды их оценка в
ООО «ОфисДжет» производится по фактической себестоимости каждой
единицы.
Использование данного способа отражается в учетной политике ООО
«ОфисДжет» на весь хозяйственный год.
На активном счете 10 «Материалы» учитывается движение материалов
(по дебету - поступление, по кредиту - выбытие) и начальные и конечные
остатки (сальдо). Материалы, учитываются по фактической себестоимости их
приобретения.
В ООО «ОфисДжет» при учете материалов по фактической
себестоимости производятся следующие записи в соответствии с Инструкцией
по применению Типового плана счетов, отраженные в таблице 4.
52
Таблица 4
Хозяйственные операции по учету поступления материалов в ООО
«ОфисДжет» за 2016 год
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденци
я счетов
Сумма, тыс.
руб.
Дебет
Кредит
1 Поступление пленки термоусадочной от
поставщиков
10.1
60
18706,89
2 Начислен НДС по поступившей пленке
18.3
60
3367,24
3 Приобретено топливо на АЗС
10.3
60
283,34
4 Начислен НДС по приобретенному
топливу
18.3
60
51,00
5 Движение нефтепродуктов в
организации
10.2
10.3
267,84
6 Приобретено топливо подотчетным
лицом
10.3
71
35,78
7 Начислен НДС по приобретенному
топливу
18.3
71
6,44
8 Поступили шины для автомобиля
10.6
76
38,98
9 Передача материалов в центральный
склад (внутреннее перемещение)
10-1
10-1
5689,08
10 Перечислены деньги поставщику за
этикетки
60.1
51
2304,67
Выявленные во время приемки материалов недостача, бой, лом, брак,
пересортица и т.д. по вине транспортной организации или поставщика
отражаются по счетам записями, отраженными в таблице 5.
Таблица 5
Корреспонденция счетов по учету недостачи материалов
Содержание операции
Дебет
Кредит
На сумму претензии
76 субсчет «Рас-
четы по претен-
зиям»
60
НДС по недостающим материалам
18-3
60
На сумму возмещенной претензии
51
76
Списание неудовлетворенных претензий по
истечения срока исковой давности
91
76
Возврат поставщику некачественных
материалов
60
10
Предъявление претензии поставщику после
оприходования материалов
76
10
53
Таким образом, учет поступления материалов в ООО «ОфисДжет»
производится в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете РФ.
При учете таких операций основным является счет 10 «Материалы». Учитывая,
что в ООО «ОфисДжет» используются материалы, как для производственной
деятельности, так и для торговли, понятно, что существует разница в учете
материалов на разные направления деятельности.
В связи с этим используются несколько форм учета сразу, при этом весь
учет дублируется на компьютерных носителях информации, что, в итоге,
позволяет организации осуществлять учет в соответствии с законодательством
и без существенных нарушений.
В организации периодически производятся проверки и ревизии счета 10
«Материалы», а также складского учета, что позволяет исправлять допущенные
ошибки в оперативном режиме.
Сырье и материалы со склада отпускают на производственные нужды,
различные хозяйственные нужды (ремонт и др.), для переработки на сторону,
на продажу излишних и ненужных запасов.
На производственные нужды отпуск материалов тщательно
контролируется и осуществляется по нормам на основе установленных
лимитов.
Отпуск материалов в производство оформляется лимитно-
заборными картами , которые заполняются в течение всего месяца и в которых
ежедневно указывается количество отпущенных материалов по наименованиям
(номенклатурным номерам), остаток лимита, возврат материалов и
фактический отпуск за месяц. За каждый день ставятся подписи работника
склада и получателя.
Когда материалы отпускаются на внутрихозяйственные нужды, то
оформление производится с помощью требования-накладной (внутреннее
перемещение). Так же оформляется сверхлимитный отпуск материалов.При
отпуске материалов со складов на различные цели производятся бухгалтерские
записи, которые отражены в таблице 6.
54
Таблица 6
Учет выбытия материалов
Содержание операции
Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
Отпущены материалы в производство
20
10
45706,80
Переданы материалы, топливо, начислен
износ спецодежды вспомогательным
производствам
23
10.1; 10.3;
10.10
26860,00
Переданы запасные части, стройматериалы,
техоснастка на общепроизводственные нужды
25
10.5;
10.11;10.14
25890, 87
Отпущены материалы, топливо, спецодежда
на общехозяйственные нужды
26
10.1;
10.3; 10.10
5698,00
Продажа материалов на сторону
90
10
5600,82
Внутреннее перемещение материалов между
подотчетными лицами лицам
10
10
245,98
Согласно учетной политике в ООО «ОфисДжет» списание стоимости
предметов на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ
и услуг производится при передаче их со склада в эксплуатацию 100%
стоимости.
Предметы стоимостью до 100 рублей списываются в расход по мере
передачи их в эксплуатацию.
По учету расхода материалов в ООО «ОфисДжет» также может
составляться следующая корреспонденция:
1) Отпуск материалов на исправление брака Дебет 28 Кредит 10;
2) Отпуск материалов для освоения новых производств Дебет 97 Кредит
10;
3) Отпуск материалов на упаковку продукции, рекламу Дебет 44 Кредит
10;
5) Списание материалов при ликвидации основных средств Дебет 91
Кредит 10;
6) Утрата материалов из-за чрезвычайных обстоятельств Дебет 91
Кредит 10;
7) Недостача и потери материалов Дебет 94 Кредит 10;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6447