Дипломная (вкр): Денежные средства предприятия

Денежные средства предприятия

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические и нормативно-правовые основы анализа движения денежных средств

1.1 Движение денежных средств: классификация, виды и роль в обеспечении устойчивости финансового состояния организации

.2 Отчет о движении денежных средств, его нормативное регулирование, назначение, методы составления и содержание

.3 Значение, цель, задачи, направления и основные методы (приемы) анализа движения денежных средств

Глава 2. Учет денежных средств и методика анализа их движения

2.1 Учет денежных средств

.2 Методика анализа движения денежных средств

.3 Выводы и предположения по направлениям и методике анализа движения денежных средств по данным бухгалтерской отчетной информации

Глава 3. Анализ движения денежных средств ООО "Хелвет"

3.1 Краткая характеристика ООО "Хелвет" и результатов его деятельности

.2 Особенности формирования денежных потоков в обществе

.3 Динамический и структурный анализ движения денежных средств общества

.4 Коэффициентный анализ движения денежных средств общества

.5 Варианты управленческих решений, направленных на улучшение движения денежных средств в ООО "Хелвет"

Заключение

Список литературы

Приложения

денежный финансовый бухгалтерский отчетность

Введение

Актуальность данной темы дипломной работы состоит в следующем. Будущая экономическая выгода заключается в конечном итоге в поступлении денежных средств или их эквивалентов либо способности заменить (и сэкономить) их. Сами денежные средства (их эквиваленты) также являются активами.

Денежные активы любого субъекта хозяйствования являются его стратегическим ресурсом, в связи с этим, перед каждым из них стоят в современных условиях две основные задачи, после решения которых это даст возможность эффективно продолжить предпринимательскую деятельность - сохранить имеющиеся денежные активы, а также приумножить их.

Финансовое благополучие субъекта хозяйствования во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающего покрытие его обязательств. Отсутствие самого минимального необходимого запаса денежных средств субъекта хозяйствования может говорить об его финансовых затруднениях. И наоборот - избыток денежных средств может свидетельствовать о том, что субъект хозяйствования терпит убытки. При этом нужно сказать, что причина данных убытков может быть связана как с инфляционными процессами в экономике и обесценением денежных средств, так и с упущенной возможностью их оптимального размещения и получения дополнительной суммы дохода. В любой ситуации анализ денежных потоков дает возможность предприятию установить его реальное финансовое положение.

В современных условиях хозяйствования денежные средства выступают как один из наиболее ограниченных ресурсов, и успех субъекта хозяйствования в его производственно-финансовой деятельности в большинстве своем зависит от эффективности их использования. Недостаток денег является тормозом для хозяйственных процессов или уменьшает кредитоспособность субъекта хозяйствования со всеми вытекающими из этого последствиями. При этом избыток денежных средств (средства, которые не используются предприятием) приводит к потерям, которые связаны с упущенными возможностями. Зачастую эти явления - следствия ошибочных, губительных подходов в хозяйствующем субъекте к управлению ликвидностью его активов. Не всегда хозяйствующие субъекты уделяют достаточное внимание имеющимся в их распоряжении денежным активам и их изменению на ближайшую перспективу. В связи с этим они зачастую выходят за рамки кредитов, задерживают погашение своих обязательств либо, напротив, нерационально применяют значительные денежные суммы, которые пассивно находятся на текущих счетах предприятий.

Помимо этого, рациональная организация любого рода расчетных операций, правильность организации их учета может предотвратить негативные последствия по данным операциям. Систематический учет и контроль движения денежных средств дает возможность обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность субъекта хозяйствования в текущем и будущих периодах. В условиях рыночной экономики все сведения о финансовом состоянии и результатах деятельности субъектов хозяйствования являются предметом внимания разного рода пользователей.

Субъекты хозяйствования, кредитные учреждения вступают в договорные отношения по вопросам использования имущества, денежных активов, по осуществлению инвестиционной деятельности. Все участники сделок являются заинтересованными в том, чтобы получать и использовать достоверные сведения о своих партнерах с целью принятия собственных решений. Это является необходимым для того, чтобы минимизировать финансовые риски по полученным займам и сделанным вкладам.

Собственники организации оценивают ликвидность и анализируют денежные потоки с целью повышения доходности на вложенный капитал, обеспечения стабильности положения субъекта хозяйствования.

Объектом исследования является ООО "Хелвет", находящееся в Московская обл., Мытищинский р-он, г. Долгопрудный, ул. Виноградная, 13 и занимающееся производством и поставками комплексных гомеопатических препаратов для животных.

Предметом исследования является формирование процесса движения денежных средств на предприятии.

Целью данной работы является изучение учета и анализа движения денежных средств субъекта хозяйствования.

Из данной цели вытекают задачи:

)        рассмотреть движение денежных средств: классификация, виды и роль в обеспечении устойчивости финансового состояния организации;

)        изучить отчет о движении денежных средств, его нормативное регулирование, назначение, методы составления и содержание;

)        проанализировать значение, цель, задачи, направления и основные методы (приемы) анализа движения денежных средств;

)        охарактеризовать учет денежных средств;

5)      рассмотреть методику анализа движения денежных средств (обзор литературы);

)        сделать выводы и предположения по направлениям и методике анализа движения денежных средств по данным бухгалтерской отчетной информации;

)        проанализировать движение денежных средств в организации;

)        предложить варианты управленческих решений, направленных на улучшение движения денежных средств.

Методы исследования: библиографический, табличный, абстрагирования, сравнения, анализа и синтеза, методы индукции и дедукции, метод элиминирования (факторного анализа).

Теоретические и методологические основы для изучения данной темы рассмотрены в работах отечественных авторов в сфере учета и анализа движения денежных средств, таких как: Ю.А. Бабаев, А.С. Бакаев, М.И. Баканов, И.В. Барсукова, И.Н. Богатая, П.С. Безруких, Л.А. Бернстайн, Ю.А. Васильева, И.В. Гейц, И.М. Густяков, П.И. Камышанов, М.А. Климова, В.Я. Кожинов, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий, В.В. Палий, Л.З. Шнейдман, Н.Н. Хаханова и др.

Нормативно-правовую основу исследования работы составили Федеральный закон "О бухгалтерском учете", постановления Правительства РФ, инструкции и материалы Министерства финансов и других ведомств в части учета движения денежных средств.

Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

Глава 1. Теоретические и нормативно-правовые основы анализа движения денежных средств

1.1 Движение денежных средств: классификация, виды и роль в обеспечении устойчивости финансового состояния организации

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную категорию активов, которая обеспечивает предприятия в условиях рыночной экономики наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и большую степень свободы выбора действий.

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-финансовый цикл деятельности субъекта хозяйствования. Деятельность субъектов хозяйствования, которая направлена на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства постоянно трансформировались в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, который обеспечивает получение прибыли. У движения денежных средств есть общие для всех субъектов экономики черты, в то время как сопровождаемые ими изменения в объеме и составе активов являются специфичными для каждого субъекта хозяйствования (рис. 1).

Движение финансовых ресурсов в хозяйствующих субъектах происходит в форме денежных потоков. С целью оценки финансового состояния субъектов экономики важной является не только величина денежного потока, но вместе с тем и интенсивность его движения в течение рассматриваемого промежутка времени.

Концепция денежных потоков была предложена учеными-экономистами в США в 60-е гг. ХХ века, когда платежеспособность фирмы стали представлять как самый важный показатель в числе тех, которые должны "..выражать обеспеченность фирмы денежными ресурсами и эффективность их использования".

Рисунок 1. Формирование и использование денежных средств в цикле хозяйственной деятельности

Н. Пласковой определяется денежный поток в виде "совокупности распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления деятельности фирмы", а В.В. Бочаровым в виде "объема денежных средств, которые получает или выплачивает субъект экономики в течение отчетного или прогнозируемого периода".

Денежный поток можно охарактеризовать как совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств. Вместе с тем есть приверженцы альтернативной теоретической позиции, в соответствии с которой денежный поток отождествляют с его сальдо, то есть с остатком денежных средств, который представляется как в отчете о движении денежных средств, так и в бухгалтерском балансе субъектов хозяйствования.

С теоретических позиций размер прибыли и результат движения денежных средств (так называемый чистый денежный поток) могут совпадать только тогда, когда учетная политика субъекта хозяйствования предполагает применение только кассового принципа (происходит регистрация в учете только после прохождения фактических выплат или после поступления на счета или в кассу предприятия денежных средств).

В международной практике денежные потоки разделяют по видам хозяйственной деятельности: текущей деятельности (операционной), финансовой и инвестиционной. В соответствие с ПБУ 23/2011 классификация денежных потоков идет на потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций субъектов хозяйствования.

Денежные потоки от операций, которые связаны с осуществлением обычной деятельности, дающей предприятию основную выручку, подразделяются как денежные потоки от текущих операций. Они, как правило, взаимосвязаны с формированием прибыли (убытка) предприятия от продаж. Сюда относят следующие потоки:

а)      поступления от реализации покупателям (заказчикам) продукции и товаров, а также от выполнения работ и оказания услуг;

б)      поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и прочих подобных платежей;

в)      платежи предприятия поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

г)       оплата труда работников предприятия, а вместе с тем платежи в их пользу третьим лицам;

д)      платежи налога на прибыль (исключение составляют случаи, когда налог на прибыль организаций непосредственным образом связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций предприятия);

е)       уплата процентов по долговым обязательствам предприятия, исключая проценты, которые включаются в стоимость инвестиционных активов, т.е. имущественных объектов, для подготовки которых к предполагаемому использованию нужен длительный период времени и значительные расходы - на приобретение, сооружение и (или) изготовление;

ж)      поступление процентов от дебиторов;

з)       денежные потоки по финансовым вложениям, которые приобретаются с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение не более трех месяцев).

Денежные потоки от операций, которые связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, можно классифицировать как денежные потоки от инвестиционных операций, при помощи которых обеспечиваются денежные поступления в будущем.

В качестве примеров можно привести следующие:

а)      платежи поставщикам (подрядчикам) и работ предприятия в связи с приобретением, формированием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР;

б)      уплата процентов по долговым обязательствам, которые включаются в стоимость инвестиционных активов;

в)      поступления от реализации внеоборотных активов предприятия;

г)       платежи в связи с покупкой акций (долей участия) в других предприятиях, исключая финансовые вложения, которые приобретаются для перепродажи в краткосрочной перспективе;

д)      поступления от реализации акций (долей участия) в других предприятиях, исключая финансовые вложения, которые приобретаются для перепродажи в краткосрочной перспективе;

е)       предоставление займов другим физическим и юридическим лицам;

ж)      возврат займов, которые были предоставлены другим лицам;

з)       платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), исключая финансовые вложения, которые приобретаются для перепродажи в краткосрочной перспективе;

и)      поступления от реализации долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), исключая финансовые вложения, которые были приобретены для перепродажи в краткосрочной перспективе;

к)      дивиденды и подобного рода поступления от долевого участия в деятельности других предприятий;

л)      поступления процентов по долговым финансовым вложениям, помимо приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

И, наконец, нужно рассмотреть денежные потоки субъекта хозяйствования от операций, которые связаны с привлечением финансового обеспечения на долговой или долевой основе, которые приводят к изменению величины и структуры капитала и заемных средств субъекта, их классифицируют как денежные потоки от финансовых операций.

Как примеры здесь выступают:

а)      денежные вклады учредителей (собственников), поступления от выпуска акций, повышения долей участия;

б)      платежи учредителям в связи с выкупом у них акций (долей участия) предприятия или их выходом из состава;

в)      уплата дивидендов и других платежей по распределению прибыли в пользу учредителей (собственников);

г)       поступления от выпуска долговых ценных бумаг (облигации, векселя и пр.);

д)      платежи в связи с погашением долговых ценных бумаг (векселя, облигации и пр.);

е)       получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов от других лиц;

ж)      возврат долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, которые были получены от других лиц.

В соответствие с п. 12 ПБУ 23/2011 денежные потоки, которые нельзя однозначно классифицировать, могут быть классифицированы как денежные потоки от операций по текущей деятельности. Этот момент относится и к платежам по налогу на прибыль организаций, сумму которого необходимо распределить между видами денежных потоков, если по каждому их виду имеется прибыль.

При этом нужно заметить, что платежи и поступления от одной операции можно относить к разного рода денежным потокам.

Связь между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью субъекта хозяйствования можно охарактеризовать в виде схемы (рисунок 2).

Рисунок 2. Взаимосвязь между видами деятельности предприятия

В соответствие с п. 6 ПБУ 23/2010, в качестве денежных потоков нельзя считать потоки, которые прямо не связаны с текущей, инвестиционной или финансовой деятельностью субъекта хозяйствования, а только изменяют структуру других денежных потоков: