Материал: Комплексный финансовый анализ корпорации (на примере АО "СамараТрансСтрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
14
показателями, дающими возможность определить финансовую устойчивость
фирмы, он сталкивается, по меньшей мере, раз в квартал, подписывая
бухгалтерскую отчетность. Как правило, пользователи отчетной информации
различны, цели их конкретны, а нередко и противоположны. Классификация
пользователей бухгалтерской отчетности может быть выполнена различными
способами.
Однако, как правило, выделяют две их укрупненные группы:
- пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию
(конкуренты, партнеры, специализированные государственные учреждения,
поставщики и покупатели, кредитные учреждения, зарубежные инвесторы)
- пользователи, опосредованно заинтересованные в деятельности
предприятия;
- сами предприятия (точнее, их управляющий персонал) и бухгалтеры -
пользователи внутренние, т. е. непосредственно заинтересованные в
деятельности предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной
степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации
и др.
1.2 Структура и значение бухгалтерской отчетности как информационного
источника комплексного финансового анализа
Анализ финансового состояния предприятия направлен на повышение
эффективности его работы на основе системного изучения деятельности и
обобщения ее результатов. Задачами анализа финансового состояния
предприятия являются
12
:
1. идентификация реального состояния анализируемого объекта;
2. исследование состава и свойств объекта, его сравнение с базовыми
характеристиками и нормативными величинами;
12
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. –
М: ИНФРА-М, 2012. – 320 с.
15
3. выявление изменений состояния объектов в пространственно
временном разрезе;
4. установление основных факторов, вызывающих изменения состояния
объекта, и учет их влияние;
5. прогноз основных тенденций.
Информационная база анализа финансового состояния представлена на
рисунке 2 (графический материал).
Информационной базой анализа финансового состояния является
бухгалтерская финансовая отчетность, состав, содержание, требования и другие
основы которой регламентированы Федеральным законом Российской
Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2016 № 402-ФЗ.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с
целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки
условий кредитования и определения степени риска, поставщики для
своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения
плана поступления средств в бюджет и т.д.
В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты
используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового
состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств
и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы
обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума
прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности. Его цель состоит в установлении возможности
выгодного вложения средств для обеспечения максимума прибыли и
исключения риска возможных потерь.
16
Обязательным условием эффективного финансового анализа является
заинтересованность в его результатах руководства предприятия.
Основными источниками информации для анализа финансового
состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1),
отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные
первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают
и детализируют отдельные статьи баланса.
Основные формы бухгалтерской отчетности утверждаются и
пересматриваются Министерством Финансов РФ на очередной финансовый
год.
Бухгалтерский баланс предприятия не отражает движения средств и
фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает
финансовое состояние предприятия в определённый момент времени
При определении самого баланса можно выделить три подхода:
- баланс – это отчетная форма, бланк, заполняемый в бухгалтерии (сугубо
практический и научно неосмысленный подход);
- баланс – это объективно существующее в каждом хозяйстве и
познаваемое бухгалтерскими методами соотношение между средствами
предприятия и источниками их образования; бухгалтер не заполняет бланк
баланса, а открывает его;
- баланс – это соотношение дебетовых и кредитовых сальдо всех счетов,
баланс, заданный всей системой счетов и двойной записью.
В экономике также используются различные виды балансов. Следует
выделить такие виды как бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов
организации, баланс основных фондов, баланс денежных доходов и расходов
населения, материальный баланс и многие другие.
На рисунке 1 представлены подходы к определению бухгалтерский
баланс.
В бухгалтерском учете под балансом подразумевают: Во-первых,
равенство итогов, а именно должны быть равны итоги записей по
17
аналитическим счетам и итоги по синтетическому счету, итоги актива и итоги
пассива бухгалтерского баланса и тому подобное. Во-вторых, не менее
значимую форму бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние
средств организации в денежной форме на конкретную дату.
Рисунок 1. Подходы к определению бухгалтерского баланса
Стоит отметить, что сам термин «бухгалтерский баланс» употребляется в
значении определения способа количественного отражения и качественной
характеристики групп объектов бухгалтерского учета организации на
конкретный момент времени в единой денежной оценке.
А именно по их составу и способу обращения в производственном
процессе, в одной части (актив), и по источникам образования (пассив) в
другой. В бухгалтерском учете бухгалтерский баланс классифицируют по
следующим признакам: по времени составления, по источникам составления,
по объему информации, по характеру деятельности, по форме собственности,
по объекту отражения, по способу очистки, по расположению актива и пассива,
по форме отражения оборота
Кроме вышеперечисленных форм финансовая отчетность может
включать аудиторское заключение, если организация в соответствии с
18
законодательством подлежит обязательному аудиту, консолидированную
отчетность, если анализируется группа компаний, отчетность по
географическим и операционным сегментам. В соответствии с Приказом
Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2015, с изм. от 08.07.2016) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» [6] финансовая отчетность формируется
ежемесячно и предоставляется ежеквартально и ежегодно.
13
В целях максимально эффективного решения вышеуказанных задач
финансовая отчетность оценивается с точки зрения необходимых
аналитических качеств. Для того, чтобы результаты анализа отчетности давали
максимально точную картину финансового состояния, иногда требуется
провести преобразования официальной отчетности в аналитическую.
Этот процесс может включать в себя следующие этапы.
1. Проверку статей отчетности с точки зрения их существенности.
Существенные статьи войдут в состав аналитической отчетности, а
несущественные могут быть агрегированы с другими статьями.
2. Формирование аналитических форм отчетности, в которых остаются
только существенные статьи, оказывающие реальное влияние на разработку
управленческих решений.
3. Детализация неоправданно уплотненных статей с целью раскрытия
более полного их содержания. Например, такими статьями могут быть
«Запасы», а также статьи дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Формирование аналитической отчетности в динамике и структуре, с
целью определения тенденций изменения показателей.
5. Сравнение данных аналитической отчетности с нормативными или
критериальными (эталонными) значениями, в качестве которых могут
выступать нормативные значения показателей, среднеотраслевые и др.
13
Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений:
практическое руководство / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, Л.А. Адамайтис. – М.: Эксмо, 2013. – 512 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/8938