Материал: Методы принятия управленческих решений

Кроме того, эффективность управленческих решений может определяться на иерархических уровнях организации по количеству затрагиваемого персонала и организаций, в соответствии с этим выделяют эффективность управленческих решений на уровне производства и управления организации, группы компаний, отрасли, региона, страны.

Методы оценки экономической эффективности принятия и реализации управленческих решений (традиционные подходы)

Существует несколько подходов к измерению эффективности управленческих решений организации, это традиционные подходы, включающие целевой, ресурсный, подход внутренних процессов и современные подходы измерения эффективности управленческих решений на основе концепции ценностно ориентированного управления (Value Based Management - VBM)[23].

Целевой подход (goal approach) к измерению эффективности менеджмента привязан к выходным данным, т.к. оценивается тем, насколько организация достигает своих целей в смысле желаемого состояния на выходе [19]. Целевой подход к измерению эффективности состоит в выявлении целей организации и оценке того, насколько хорошо организация достигает этих целей. В целевом подходе измеряется степень приближения организации к этим целям.

Данный метод позволяет вместо рыночной стоимости УР использовать рыночную стоимость произведенной продукции. Так, при реализации двух вариантов УР относительная экономическая эффективность для первого решения определяется:

где П1т - прибыль, полученная за реализацию товара при 1-м варианте УР; П2т - прибыль, полученная за реализацию товара при 2-м варианте УР; 31Т - затраты на производство товара при 1-м варианте УР; 32Т - затраты на производство товара при 2-м варианте УР.

Целевой подход часто используется в коммерческих организациях, так как в них выходные цели обычно поддаются измерению. Коммерческие фирмы обычно оценивают свою работу с позиций прибыльности, роста, занимаемой доли рынка или дохода от инвестиций.

Ресурсный подход (resource-based approach): эффективность определяется путем наблюдения за началом процесса управления и оценки способности организации эффективно добывать ресурсы, необходимые для успешной деятельности.

Таким образом, при ресурсном подходе рассматривается и оценивается «вход» системы управления организацией, т.к. предполагается, что для того, чтобы быть эффективной, организация должна уметь добывать ценные ресурсы и управлять ими. С точки зрения ресурсного подхода эффективность организации определяется как ее способность, абсолютная или относительная, добывать редкие и ценные ресурсы, успешно интегрировать их и управлять ими.

В широком смысле показатели эффективности, согласно ресурсному подходу, включают в себя следующие характеристики:

• • покупательская позиция - способность организации добывать из окружающей среды редкие и ценные ресурсы, включая финансовые ресурсы, сырье, человеческие ресурсы, знания и технологии;
• • способность тех, кто в организации принимает решения, видеть и правильно интерпретировать свойства окружающей среды;
• • способность менеджеров использовать осязаемые (например, запасы сырья, люди) и неосязаемые (например, знания, корпоративная культура) ресурсы в повседневной деятельности организации для достижения наилучших результатов;
• • способность организации реагировать на изменения в окружающей среде.

Ресурсный подход определения Ээ по непосредственным результатам деятельности основан на оценке непосредственного эффекта от УР при достижении целей, реализации функций, методов и др. Основные параметры при оценке Ээ - стандарты использования ресурсов (временных, материальных, финансовых и др.). Определение Ээ осуществляется по следующей формуле:

где CЭi - стандарт на использование (трату) ресурса; РЭi - реальное использование (затраты) /ресурса.

При расчете Ээ необходимо определить значение Ээi по нескольким ресурсам (т) и затем по приоритетности ресурсов (ni) найти среднее значение Ээ:

Наилучшей альтернативой считают ту, которая обеспечивает наименьшие затраты ресурсов.

Разновидностью применения ресурсного подхода является метод анализа эффективности затрат, который является более усовершенствованным видом или вариантом традиционного маржинального анализа [22]. Этот метод основывается на сопоставлении альтернатив в тех случаях, когда оптимальное решение нельзя выразить в денежных единицах, как это имеет место при маржинальном анализе, представляющем собой фактически традиционный вид анализа затрат и результатов.

Анализ эффективности затрат представляет собой метод осуществления выбора из нескольких альтернатив для определения предпочтительного варианта в тех случаях, когда цели далеко не столь конкретны, как те, которые выражены определенными количественными показателями, такими как сбыт, издержки или прибыль.

Основными особенностями анализа эффективности затрат являются сосредоточение внимания на результатах программы или системы, сопоставление вклада каждой альтернативы с эффективностью в отношении достижения желаемой цели и сравнение стоимости каждой из этих альтернатив на основе ее эффективности.

Ценность метода анализа эффективности затрат заключается в том, что он побуждает того, кто принимает решение, рассмотреть различные альтернативы с учетом их эффективности по отношению к затратам. Этот метод нашел широкое применение при принятии инновационных решений.

Методы оценки экономической эффективности принятия и реализации управленческих решений на основе концепции ценностно ориентированного управления (концепцииVBM)

В деятельности компании необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса (собственников, менеджеров, персонала, контрагентов, клиентов и др.). В соответствии с данным требованием современным подходом к оценке эффективности управленческих решений называют подход заинтересованных сторон или его еще называют подходом акционеров.

Подход акционеров (stakeholder approach), иногда называемый также подходом заинтересованных сторон (constituency approach), основан на утверждении о том, что для каждой организации существует много групп лиц, посвоему заинтересованных в результатах ее деятельности. В данном подходе к измерению и оценке эффективности управленческих решений основными показателями эффективности считаются удовлетворенность этих заинтересованных групп.

Оценка эффективности менеджмента в подходе акционеров реализована в концепции VBM (Value Based Management) в так называемой концепции ценностно ориентированного управления, пропагандирующая комплексный подход к управлению организацией, нацеленный на рост ценности компании для собственников (акционеров). Основной принцип ценностно ориентированного управления - качественное улучшение стратегических и оперативных решений на всех уровнях иерархии за счет концентрации усилий всех лиц, принимающих решения, на ключевых факторах стоимости.

С ростом понимания того, что эффективность - это сложная, многомерная концепция, не поддающаяся односторонней оценке, подход акционеров становится все более востребованным.

Критерии и показатели эффективности по концепции VBM.

Критерии эффективности представляют собой совокупность признаков, на основе которых оценивается уровень и качество управления, его соответствие потребностям и интересам общества. Показатели эффективности отражают количественные характеристики развития управляемых процессов. Например, к критериям эффективности относятся: прибыль, затраты, рентабельность и др., а показатели эффективности указывают на их количественные характеристики.

Традиционные подходы к измерению и оценке эффективности менеджмента, рассмотренные в п. 6.2, базируются на показателях бухгалтерской модели менеджмента, к ним относятся:

• • брутто-выручка от реализации продукции;
• • нетто-выручка от реализации продукции;
• • полная себестоимость;
• • рентабельность (ROA, ROI);

Подход акционеров, базирующийся на концепции ценностно ориентированного управления - VBM использует следующие показатели [23]:

• • SVA (Share-holder's Value Added) - добавленная стоимость акционерного капитала;
• • EVA (Economic Value Added) - экономическая добавленная стоимость;
• • CFROI (Cash Flow Return On Investment) - внутренняя норма доходности капитала;
• • CVA (Cash Value Added) - добавленный поток денежных средств;
• • KPI (Key Performance Indicators) - ключевые индикаторы оценки деятельности на основе сбалансированной системы показателей (BSC - Balance ScoreCard);
• • TSR (Total Shareholder Return) - общая акционерная отдача за время владения пакетом акций;
• • TBR (Total Business Return) - показатель общей отдачи бизнеса за период.

Основные показатели эффективности менеджмента.

1. Брутто-выручка от реализации продукции (Вбрутто)

Vi - количество проданной продукции i-го вида в натуральном выражении;

Pi - цена реализации i-го вида продукции с учетом всех налогов, включаемых в цену.

2. Нетто-выручка от реализации продукции

НДС - налог на добавленную стоимость;

А - акцизы;

Д - прочие обязательные платежи, включаемые в цену реализации.

3. Полная себестоимость реализованной продукции (С/с)

Зi - затраты на производство i-го вида продукции в денежном выражении, определяемые как сумма всех групп затрат на производство и реализацию продукции.

4. Прибыль (П)

В - суммарная выручка от хозяйственной деятельности;

И - суммарные издержки на осуществление хозяйственной деятельности.

5. Рентабельность (Р)

Д - доход (или прибыль);

З - затраты, произведенные для получения этого дохода.

6. Остаточная прибыль (Residual Income - RI)

Пj - бухгалтерская прибыль отчетного года; k - минимальная требуемая доходность на вложенный капитал;

Ij-i - балансовая стоимость инвестиций на начало отчетного (конец предшествующего отчетному) года (величина инвестированного капитала); j - отчетный год.

7. Остаточная операционная прибыль (Residual Operating Income - ReOI)

EBIj - (Earnings before Interest) - чистая прибыль до процентных расходов. Данный показатель обозначается в ряде работ как NOPAT (Net Operating

Profit after Taxes - чистая операционная прибыль после налогообложения) или NOPLAT (Net Operating Profit less Adjusted Taxes -чистая операционная прибыль за вычетом скорректированных налогов).

EBIj, в свою очередь, определяется следующим образом:

где NI - (Net Income) - чистая прибыль; i - (Interest Expense) - процентные расходы; t - (Tax Rate) - ставка налога на прибыль.

kw - ставка средневзвешенных затрат на весь капитал (Weighted Average Cost of Capital - WACC);

NAj-i - балансовая стоимость чистых активов на начало отчетного (конец предшествующего отчетному) года;