Курсовая работа (т): Оподаткування прибутку в Україні

Оподаткування прибутку в Україні

ВСТУП

На сучасному етапі економіка України опинилася перед вирішальним вибором своєї спрямованості, а саме перед інтегруванням до Європейського Союзу. Тому дуже актуальним постає питання щодо оподаткування підприємницької діяльності, від ефективності залежить стабільність держави на політичному, економічному та соціальному рівнях.

При оподаткуванні прибутку підприємств виникає ряд важливих питань, а саме: визначення об'єкта оподаткування, рівень ставок податку і диференціація їх, склад податкових пільг та умови надання їх підприємствам тощо. Вирішення зазначених питань сьогодні набуває особливої актуальності як основа вдосконалення оподаткування прибутку підприємств та підвищення ефективності системи оподаткування в Україні в цілому.

Метою дослідження є визначення теоретичних засад та практичних аспектів оподаткування прибутку підприємств в Україні, а також розробка рекомендацій щодо підвищення ефективності справляння податку.

Досягнення мета передбачає вирішення наступних завдань:

а)     визначити місце податку на прибуток підприємств в системі прямого оподаткування;

б)      дослідити процедуру справляння податку на прибуток підприємств;

в)      проаналізувати податкову базу податку на прибуток підприємств;

г)       визначити місце податку на прибуток підприємств в системі доходів зведеного бюджету України;

д)      проаналізувати базу оподаткування податку на прибуток підприємств;

е)       визначити фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування платників податку на прибуток підприємств;

ж)      визначити напрями вдосконалення механізму оподаткування прибутку підприємств.

Актуальність теми курсової роботи полягає в тому, що дуже важливо для

ефективного ведення господарської діяльності знати всі моменти прибуткового законодавства. Не знаючі всіх моментів дуже важко, а напевно й неможливо існувати на нашому ринку. Знаючи систему оподаткування можна уникнути деяких суперечностей закону і тим самим уникнути деяких штрафних санкцій, які можуть бути катастрофічними для підприємства.

Об’єктом дослідження в роботі є економічні відносини, що виникають в процесі оподаткування прибутку підприємств в Україні.

Предмет дослідження - механізм оподаткування прибутку підприємств в Україні.

У процесі дослідження застосовано методи системного аналізу для отримання загальних результатів щодовстановлення закономірностей і тенденцій оподаткування прибутку підприємств в Україні та загальнонаукові методи дослідження та аналізу економічних процесів. Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативно-правовідокументи з питань оподаткування прибутку підприємств в Україні, звітні дані Державної служби статистики, нормативні акти Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, дані інформаційно-аналітичних бюлетенів, а такожперіодичні видання та наукові публікації вітчизняних і зарубіжних авторів.

Курсова робота складається з трьох розділів, вступу та висновків загальним обсягом 49 сторінок, має 18 таблиць та 10 рисунків, список використаних джерел з 20 найменувань.

розділ 1. теоретичні положення оподаткування прибутку підприємств в Україні

1.1 Місце податку на прибуток підприємств у податковій системі України

Податкова система України представляє собою сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються на території нашої держави.

Податковим кодексом України регламентовано наступну сукупність податків та зборів, діючих на території України, яка наведена (додаток В).

Кожен вид податків має специфічні ознаки й функціональне призначення, посідає окреме місце в податковій системі. Роль того чи іншого податку характеризується його належністю до певної групи залежно від чинної класифікації податків. За допомогою класифікації можна детально з'ясувати сутність і функції податків, поліпшити їх роль у податковій політиці держави, напрями й характер впливу на соціально-економічний розвиток суспільства.

Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, а це означає,що він стягується в процесі придбання та акумуляції матеріальних благ, визначається розміром об’єкта обкладання, включається в ціну товару і сплачуються виробником та безпосереднім отримувачем прибутку [11].

Таблиця 1.1

Класифікація податків та зборів, діючих в Україні [18]

Усю сукупність обов’язкових платежів податкового характеру можна класифікувати за кількома підставами. Виділимо найбільш важливі з них (табл. 1.1).

Податок на прибуток підприємств є одним з найважливіших податків, який є основою податкової системи України. Цей податок використовується в структурній економічній політиці, а також може застосовуватися для підтримки стабілізаційної політики, оскільки він є ефективним засобом автоматичної стабілізації у кейнсіанському значенні, тобто його можна розглядати як активний інструмент макроекономічної політики, що є однією із його важливих позитивних ознак. Основні переваги та недоліки податку на прибуток підприємств наведено на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Переваги та недоліки податку на прибуток підприємств

Як уже відзначалося, податки призначаються для вирішення як фіскальних, так і економічних задач. Податок обмежує витрати фінансових ресурсів приватним сектором економіки і переміщає фінансовий потенціал у розпорядження держави. У теорії економічної рівноваги прибуткові податки поряд з іншими розцінюються по їх впливу на віддалену перспективу збалансованого економічного росту. Проте податкові коригування господарської діяльності безпосередньо впливають на фінансову практику і поточні потреби бюджету [22].

Чинний у даний час в Україні податок на прибуток підприємств має значну зовнішню подібність до податку на прибуток корпорацій зарубіжних країн. І дійсно, фактично всі діючі підприємства тепер по організації несуть у собі в більшій мірі ознаки колективної форми власності, тобто їх прибуток має явні ознаки колективного прибутку. Проте на відміну від Європейських держав прибуток підприємств, заснованих на приватному капіталі, оподатковується податком на прибуток також, як і акціонерних товариств. В Україні відношення власності ще не прийняло такого рівня розвитку, щоб можна було чітко визначити об'єкт оподатковування, виходячи з застосовуваного підходу в країнах із розвиненою ринковою економікою[14].

У країнах із розвиненою ринковою економікою основним прямим засобом централізації ВНП у бюджет є особистий прибутковий податок. Але одним із головних регуляторів виробничо-господарських процесів являється податок на прибуток корпорацій. При цьому існує стійка тенденція до зменшення питомої ваги даного податку в загальній сумі податкових надходжень.

Але в багатьох постсоціалістичних країнах Східної Європи і країнах СНД частка податку з прибутку підприємств у дохідній частині бюджету перевищує частку прибуткового податку з громадян. Аналогічна ситуація спостерігається і в Україні. У порівнянні з прибутковим податком із громадян податок на прибуток підприємств має в доходах бюджету України більшу питому вагу. Крім того, варто звернути увагу, що частка податку на прибуток і бюджетних надходжень має тенденцію до збільшення, а частка прибуткового податку з громадян, навпаки, - до зменшення [1].

Таке співвідношення двох видів прибуткового оподатковування обумовлюється декількома причинами. Насамперед, протягом багатьох років платежі в бюджет із прибутку підприємств мали високу питому вагу в прибутках держави і значно перевищували надходження від прибуткового податку з громадян. Різко змінити таке співвідношення за декілька років просто неможливо. Крім того, об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств набагато більше, ніж прибутковим податком з громадян, що також впливає на загальний розмір цих двох видів податків і забезпечує перевищення частки податку на прибуток підприємств над часткою прибуткового податку з громадян у доходах бюджету.

Податок на прибуток підприємств крім значного фіскального значення має широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. За допомогою цього податку держава може здійснювати стимулюючий вплив на розвиток окремих галузей або регіонів, на виробництво пріоритетних товарів, робіт, послуг, на пожвавлення інвестиційної та інноваційної діяльності та розвиток конкурентних відносин тощо. Цей вплив може здійснюватись за рахунок диференціації ставок оподаткування і надання пільг, амортизаційної політики, податкового кредиту та податкових знижок. Виходячи з того, що цей податок є одним з основних інструментів фіскальної політики держави, можна стверджувати про його виняткову важливість в структурі загальної податкової системи України [23].

.2 Адміністрування податку на прибуток підприємств

адміністрування податків і зборів є однією з найважливіших ознак держави та необхідною умовою її існування. Адміністрування (від англ. «administration») означає управління, організація, виконання, здійснення, нагляд (контроль); у широкому розумінні, це - організаційно-розпорядча діяльність керівників і органів управління, що здійснюється шляхом наказів і розпоряджень [1)]. Адміністрування процесів оподаткування об'єднує за допомогою однієї ідеї комплекс заходів, спрямованих на забезпечення виконання законодавчих та нормативно-правових актів.

Метою адміністрування є забезпечення погашення податкових зобов'язань платників шляхом оптимального втручання в їхню господарську діяльність через застосування законодавчо встановлених механізмів і процедур [14].

Існують різні види адміністрування у фінансовій та економічній сферах. На відміну від них податкове адміністрування являє собою комплекс правових, економічних і фінансових заходів держави для формування системи оподаткування, забезпечення своєчасної і повної сплати податків і зборів з метою задоволення фінансових потреб суспільства в цілому, а також розвитку економіки країни шляхом перерозподілу фінансових ресурсів. Отже, під податковим адмініструванням слід розуміти сукупність норм (правил), методів, засобів і дій, за допомогою яких спеціально уповноважені органи держави здійснюють управлінську діяльність у податковій сфері, спрямовану на контроль за дотриманням законодавства про податки та збори (обов'язкові платежі), за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети податків і зборів, а у випадках, передбачених законами України, - за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю надходжень у відповідний бюджет інших обов'язкових платежів та притягнення до відповідальності порушників податкового законодавства [19].

Адміністрування податку на прибуток підприємств здійснює відділ адміністрування податку на прибуток юридичних осіб податкових інспекцій. Загальна організаційна структура Державної податкової служби у Харківській області.

відділ виконує ряд функцій, серед яких основними є:

1)     контроль за своєчасністю подання податкових документів, повнотою їх заповнення, наявністю належності реквізитів;

2)      забезпечення застосування фінансових санкцій і адміністративних стягнень до платників податків, що не здали своєчасно чи не в повному обсязі податкові документи;

)        попередній контроль на підставі отриманих документів за правильністю обчислення податків;

)        перевірка достовірності податкових документів, щодо правильності визначення об’єктів оподаткування [9].

Облік платників податку на прибуток здійснюється відділом оподаткування доходів юридичних осіб згідно автоматизованої інформаційної системи «Податки».

Платники податку на прибуток самостійно визначають суми податку, що належать до сплати. На сьогоднішній день ставка цього податку складає 21% від об’єкта оподаткування [12].

Рис. 1.2. Діючий порядок адміністрування податку на прибуток підприємств

Процедура подання звітності по податку на прибуток така:

Декларація з податку на прибуток підприємства разом з додатками та звітами надходить до канцелярії податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника у терміни, встановлені Податковим Кодексом України, тобто не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним місяцем (кварталом). Якщо 25 число припадає на вихідний або святковий день, то декларація подається податковому органу напередодні такого дня.

Працівник перевіряє рядки декларації, до яких повинні надаватися додатки. Додатки надаються, якщо по відповідних рядках декларації проставлені дані. Декларація, яка не відповідає вимогам перевірки, повертається платнику і вважається не прийнятою. Якщо така перевірка проводиться не в присутності платника, декларація повертається платнику поштою з наданням письмового повідомлення. Перевіряється арифметична правильність складання платниками податкової декларації. Перевірці підлягає правильність визначення об'єкту оподаткування та нарахованої суми податку, співставність даних додатків до декларації з основними рядками декларації, розрахунок фінансових результатів товарообмінних (бартерних):

Основним завданням відділу є здійснення контролю за дотриманням господарюючими суб’єктами законодавчих та інших нормативних актів з питань оподаткування прибутку. Одним із етапів контролю податкових органів за правильністю обчислення і внесенню до бюджету податку на прибуток є документальна перевірка бухгалтерських звітів і балансів [3].

За результатами перевірки складається акт. В акті вказують:

1)     предмет перевірки та повну назву об'єкту, який перевіряється;