Курсовая работа (т): Оподаткування прибутку в Україні

3.3 Міжнародний досвід у сфері адміністрування податку на прибуток

Диспропорції в податковій системі України мають довгу історію. По суті, вона ніколи не виконувала функції інвестиційного стимулювання, а радше слугувала механізмом для створення розгалуженої тіньової економіки, непрозорих правил гри, надмірного податкового тиску для більшості і незрозумілих преференцій для меншості.

Таблиця 3.6

Показники ефективності оподаткування прибутку в Україні за період 2008-2012 рр. [8]

Проблемою української податкової системи є не тільки диспропорції у структурі податкових коштів, акумульованих в бюджет. Ще більш негативний вплив на розвиток економіки справляє незрозуміла і закулісна практика з надання податкових пільг окремим підприємствам.

Рис. 3.5 Динаміка показників ефективності оподаткування прибутку в Україні за період 2008-2012 рр.

Як свідчать цифри, політика влади мало пов’язана зі стимулюванням інвестиційно-інноваційної моделі розвитку. Лідером в отриманні пільг при сплаті податку на прибуток упродовж останніх років стала сфера фінансової діяльності. У ній питома вага пільг взагалі перевищувала загальну суму сплаченого податку. Готелі і ресторани також отримували серйозні пільгові преференції, а виробництво машин і устаткування разом з транспортом і зв’язком опинились в категорії аутсайдерів. Тобто основний акцент при наданні пільг було зроблено на сферу споживання. При чому, велику частку з них (67%) становили пільги неприбутковим підприємствам та банківським установам.

Світовий досвід свідчить, що податок на прибуток можна використати як потужний механізм для інвестиційної діяльності та прискорення економічного розвитку.

Використання чинника прискореної амортизації як основи для економічного стимулювання пояснюється його внутрішніми властивостями. По суті, прискорена амортизація є субсидією на інвестиційну діяльність за рахунок державного бюджету. Амортизаційні відрахування за своєю природою є найстабільнішим джерелом коштів для підприємства, які не залежать від зміни зовнішньої ситуації. На основі цього можна стверджувати, що саме по собі зменшення ставки податку на прибуток та сумнівна практика пільг, які мають місце в Україні, не є гарантіями економічного зростання. Для реального стимулювання інвестиційного клімату потрібно провести значно глибші реформи та використати напрацьований світовий досвід.

Як сказав міністр фінансів Великобританії в уряді Маргарет Тетчер (1983-1989 рр.) Лорд НайджелЛоусон, Україні потрібно максимально спростити податкову систему, це зробить привабливішою її для інвесторів, адже вони стурбовані ситуацією в Україні не через фінансово-економічну кризу, а через невпевненість у податковій системі.

Підсумовуючи сказане, можна зробити висновок про те, що основними напрямами вдосконалення чинної системи оподаткування повинні бути: помірне зниження і рівномірність розподілу податкового навантаження між платниками залежно від виду діяльності; створення умов для активізації інвестиційних та інноваційних процесів у пріоритетних галузях економіки; забезпечення контролю за формуванням та використанням фінансових ресурсів, мобілізованих внаслідок застосування податкових пільг; мінімізація витрат на податкове адміністрування; а також оптимізація ставок різних податків та їхнє узгодження з європейськими стандартами [10].

Отже, головним завданням податкової політики національної економіки можна визначити реалізацію на практиці іноземного досвіду, що сприятиме якнайшвидшому переходу до нової системи оподаткування. Вона повинна бути сталою та дієвою, ґрунтуватися на всебічному поєднані найкращих передових методів і запозичених позитивних елементів податкових систем іноземних країн, що дасть імпульс для зміцнення соціального складника системи оподаткування в Україні.

ВИСНОВОК

Оподаткування прибутку підприємств є одним з найважливіших інструментів фіскального регулювання фінансових результатів суб’єктів господарювання та посідає значне місце при формування податкових надходжень до державного бюджету. Податок на прибуток в Україні є одним з найважливіших податків в системі оподаткування. Саме тому уряду слід якомога більше приділяти уваги до адміністрування цього податку, оскільки він є бюджетоутворюючим.

В першому розділі роботи були розглянуті сутність та структура системи прямого оподаткування в Україні, місце в ньому податку на прибуток підприємств та порядок його справляння.

Аналіз надходжень податку на прибуток підприємств в структурі податкових надходжень Зведеного бюджету України дозволив виявити, що у 2008 році їх частка становила 21% загального обсягу податкових надходжень Зведеного бюджету України, у 2009 році - 20 % ,у 2010 році - 16 % , у 2011 році - 17 % та у 2012 рік - 17% відповідно. Загалом спостерігається тенденція до збільшення обсягів надходжень податку на прибуток підприємств.

Фінансовий результат підприємств прямо впливає на грошовий обсяг податку на прибуток, тому було вирішено проаналізувати податкову базу податку в Україніза видами економічної діяльності вітчизняних суб’єктів господарювання та за регіонами. Період дослідження становив 2009 - 2011 рр. Було встановлено, що у 2010 році найприбутковішими були підприємства транспорту і зв’язку (10 млрд. 573,8 млн. грн.), а найзбитковішими - підприємства, які здійснюють операції з нерухомим майном, орендою, інжинірингом та наданням послуг підприємцям (7 млрд. 933,2 млн. грн.); у 2011- найприбутковіші підприємства промисловості (26 млрд. 845,9 млн. грн.), а найзбитковіші - підприємства будівництва (3 млрд. 52,1 млн. грн.); у 2012- найприбутковішіпідприємства промисловості (64 млрд. 656,3 млн. грн.), а найзбитковіші - підприємства, які здійснюють операції з нерухомим майном, орендою, інжинірингом та наданням послуг підприємцям (4 млрд. 232,6 млн. грн.). Що ж до регіонів, у 2010 році найбільше зросли прибутки підприємств у Запорізькій області - на 1 млрд. 105 млн. грн., а найбільше збитків зазнали підприємства у Дніпропетровській області - на 5 млрд. 816,7 млн. грн., у 2011 році найбільше зросли прибутки підприємств у Дніпропетровській області - на 21 млрд. 208,9 млн. грн., а найбільше зазнали збитків підприємства у Луганській області - на 2 млрд. 811,3 млн. грн.; у 2012 році найбільше зросли прибутки підприємству Дніпропетровській області - на 29 млрд. 737,9 млн. грн., а найбільше зазнали збитків підприємства у Луганській області - на 2 млрд. 117,1 млн. грн. Наведені дані свідчать про те, що немає чіткої динаміки зросту прибутків і збитків підприємств у різних областях, але ці коливання досить значні.

Для з’ясування практичних аспектів оподаткування прибутку підприємств було проаналізовано вплив макроекономічних показників країни на фінансовий результат підприємства. Найбільш вагомий вплив на фінансовий результат до оподаткування мають капітальні інвестиції, доходи населення і кредити фізичних осіб. Але досить вагомий негативний вплив на фінансовий результат здійснюють кредити юридичних осіб та середній офіційний курс гривні до долару США.

Як вже було сказано, обсяг податкових надходжень прямо впливає на утворення бюджету, тому був розроблений прогноз податкових надходжень до зведеного бюджету України на 2013 -2015 рр.

Отже, податок на прибуток є інструмент економічного розвитку держави. Тільки за допомогою цього податку можна регулювати інвестиційний та інноваційний процеси, пожвавлення яких є вкрай необхідними для економічного розвитку нашої держави.

Список використаних джерел

1)              Азаренкова Г.М. Фінанси: навч. посіб. /Азаренкова Г.М., Борисенко І.І. - К.: Знання, 2008. - 279с.

2)      Aзаренкова Г.М. Фінанси підприємств : навч. посіб. для самост. вивчення дисципліни / Aзаренкова Г.М., Журавель Т.М., Михайленко P.M. - К.: Знання-Прес, 2009. - 299 с.

)        Бандурка О. М. Податкове право : навч. посіб. / О. М. Бандурка, В. Д. Понікаров, С. М. Попова. - К. : Центр учбової літератури, 2012. - 312 с.

)        Гуцаленко Л. В.Державний фінансовий контроль: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл.] / ГуцаленкоЛ. В., ДерійВ. А., Коцупатрий М. М.- К.: Центр учбової літератури, 2009. - 424 с.

)        Данілов О. Д. Фінанси підприємств у запитаннях і відповідях: навч. посіб. / Данілов О. Д., Паєнтко Т. В. - К.: Центр учбової літератури, 2011. - 256 с.

)        Довгалюк В. І. Податкова система/ В. І. Довгалюк Ю. Ю. Ярмоленко Міністерство освіти і науки України. - К.: Центр учбової літератури 2007. - 315 с.

7)              Закон України «Про оподаткування прибутку підприємства» від 28.12.1994р. №334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.1997р. №228/97-ВР зі змінами та доповненнями, внесене ми законами України станом на січень 2003р.) // Вісник податкової служби України. -2003. -№6. -с.10-63.

8)      Законодавство України. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://zakon2.rada.gov.ua/.

)        Карлін M.I. Фінансова система України: навч. посіб. / Карлін M.I. - К.: Знання, 2007. - 324 с. - (Вища освіта XXI століття). ISBN 966-346-292-2

10)     Корисний міжнародний досвід для України у сфері адміністрування податків // Офіційний сайт партії Удар. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: <http://klichko.org/ua/news/publications/korisniy-mizhnarodniy-dosvid-dlya-ukrayini-u-sferi-administruvannya-podatkiv>.

)        Лондар С. Л.Фінанси: навч. посіб. / Лондар С. Л.,Тимошенко О. В. - Вінниця: Нова Книга, 2009 - 384 с.

)        Несинова С. В.Господарське право України: навч. посіб. / Несинова С. В., Воронко В. С., Чебикіна Т. С. -К.: Центр учбової літератури, 2012. - 564 с.

13)            ОмеляновичП. О. Місцеві фінанси : навч. посіб. / ОмеляновичП. О., ЛевченкоВ. С., ХістаєваО. В. [та ін.]. - Донецьк: ДНУЕТ ім. Туган-Барановського, 2011. - 252с.

14)            Опарін, В. М. Фінанси: навч.посіб. / ОпарінВ. М. - К. : КНЕУ, 2009. - 164 с. - ISBN 966-574-022-9.

15)     Офіційний сайт Державної податкової служби у Харківській області. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: kh.sts.gov.ua.

)        Поддєрьогін А. М. Фінанси підприємств: підручник / Поддєрьогін А. М.; Мін-во освіти України. - К. : КНЕУ, 2008. - 571 с. - ISBN 966-574-422-4.

17)     Пропозиції до проекту Постанови КМУ «Про схвалення Прогнозу Державного бюджету України на 2013 та 2014 роки» [Електронний ресурс] : Про економіку та державні фінанси. - Режим доступу : <http://www.kmu.gov.ua/>

)        Фещенко Л. В. Бюджетна система України : навч. посіб. / Фещенко Л. В., Прогнеза П. В., Кузьминчук Н. В. - К.: Кондор, 2008. - 440 с.

19)            Чала Н.Д.Бюджетна система: навч. посіб. / ЧалаН.Д., Лазоренко Л.В. - К.: Знання, 2010. - 223 с.

20)     Юрій С. І. Фінанси : навч. посібник / [С. І. Юрій, В. М. Федосов, Л. М. Алексеєнко та ін.]. - К. : Знання, 2008. - 611 с.