Курсовая работа (т): Оподаткування прибутку в Україні

Використовуючи наведені вище дані мі побудуємо прогноз обсягу податкових надходжень до зведеного бюджету на 2013 - 2015 рр. (рис. 3.1).

* - отримано розрахунково.

Рис. 3.1 Прогноз обсягу податкових надходжень до зведеного бюджету на 2013-2015 рр.

Проаналізувавши графік, що зображено на рис. 3.1, ми визначили прогнозні показники обсягу податкових надходжень, які занесемо в таблицю 3.2.

Таблиця 3.2

Результати прогнозування надходжень податків

до Зведеного бюджету України у 2013- 2015 рр., млрд. грн.

Наступний прогноз (табл. 3.3) розроблено КМУ відповідно до Бюджетного кодексу України з урахуванням Податкового кодексу України, Програми економічних реформ на 2010 - 2014 рр. "Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава.

Прогноз обсягу надходжень із сплати податку на прибуток підприємств до бюджету у 2013 і 2014 роках розраховано відповідно до положень Податкового кодексу України, зокрема ставки оподаткування 19 відсотків у 2013 році і 16 відсотків у 2014 році. Зменшення навантаження на бізнес позитивно вплине на збільшення декларування підприємствами прибутків.

Прогноз обсягу надходжень із сплати податку на додану вартість розраховано відповідно до ставки оподаткування, яка становить 20 відсотків у 2013 році і 17 відсотків у 2014 році, які містить отримане рівняння та встановлено звичайний та скорегований коефіцієнти детермінації, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких згідно із зазначеним Кодексом застосовується нульова ставка.

Обсяг надходжень із сплати податку на доходи фізичних осіб розраховано відповідно до базової ставки оподаткування (15 відсотків і з доходу, що перевищує 10 мінімальних заробітних плат, - 17 відсотків) з урахуванням збільшення розмірів мінімальної заробітної плати та недопущення зниження рівня оплати праці у бюджетній сфері [20]. Зменшення навантаження на бізнес позитивно вплине на збільшення декларування підприємствами прибутків.

Порівнюючи прогнозні показники,наведені Кабінетом міністрів України та прогнозовані власноруч, можна зробити такі висновки.

Таблиця 3.3

Прогнозні показники податкових надходжень до зведеного бюджету України на 2013- 2014 рр., млрд. грн. [20]

Обсяг податку на доходи фізичних осіб зростатиме з року в рік. У 2013 році становитиме 68,78 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 83,7 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 13 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2012 роком він зріс на 6 млрд. грн. (9 %) та на 15,7 млрд. грн. (23 %) відповідно. У 2014 році він становитиме 76,21 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 97,3 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 20 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2013 роком він зріс на 7 млрд. грн. (10 %) та на 13,6 млрд. грн. (16 %) відповідно.

Обсяг податку на прибуток зростатиме з року в рік. У 2014 році становитиме 68,78 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 60,6 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 32 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2012 роком він зріс на 15 млрд. грн. (27 %) та зменшився на 4,4 млрд. грн. (7 %) відповідно. У 2014 році він становитиме 70,62 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 65,4 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 51 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2013 роком він зріс на 19 млрд. грн. (23 %) та на 4,8 млрд. грн. (8 %) відповідно.

Обсяг податку на додану вартість матиме незначні коливання. У 2014році становитиме 131,54 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 175 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 2 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2012 роком він зріс на 26 млрд. грн. (18 %) та на 29 млрд. грн. (20 %) відповідно. У 2014 році він становитиме 153,11 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 174,2 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 35 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2013 роком він зріс на 37 млрд. грн. (23 %) та зменшився на 0,8 млн. грн. (0,4 %) відповідно.

Обсяг акцизного податку зростатиме з року в рік. У 2013 році становитиме 33,27 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 44,9 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 11 % відрізняється від власного.. У порівнянні з 2012 роком він зріс на 8 млрд. грн. (27 %) та збільшився на 1,7 млрд. грн. (2 %) відповідно. У 2014 році він становитиме 37,57 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 48,7 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 21 % відрізняється від власного.У порівнянні з 2012 роком він зріс на 8 млрд. грн. (27 %) та збільшився на 1,7 млрд. грн. (2 %) відповідно. У 2014 році він становитиме 37,57 млрд. грн. згідно власного прогнозу та 48,7 млрд. грн. згідно прогнозу КМУ, що на 21 % відрізняється від власного. У порівнянні з 2013 роком він зріс на 9 млрд. грн. (18 %) та на 3,8 млрд. грн. (8 %) відповідно.

Отже ми бачимо,що власний прогноз трохи відрізняється від прогнозу КМУ. Щодо точності прогнозів, то прогноз КМУ точніше, ніж власний, тому що у прогнозі КМУ враховуються різні чинники та нормативні документи, на відміну від власного, у якому прогноз здійснюється лише за допомогою математичного рівняння.

Аналізуючи наведені вище дані можна зробити загальний висновок - обсяг податкових надходжень в подальшому зростатиме, що призведе до зростання доходів зведеного бюджету. Наслідком цього є соціально-економічне зростання добробуту держави.

3.2   Визначення макроекономічних факторів оптимізації бази оподаткування прибутку підприємств в Україні

Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування повинен ґрунтуватись на поглиблених дослідженнях макроекономічних показників України, їх внутрішніх чинників.

Проведення макроекономічного аналізу факторів, які впливають на фінансові результатів від звичайної діяльності до оподаткування вітчизняних платників податкудає можливість враховувати цей вплив у процесі формування фінансового результату підприємства.

Таблиця 3.4

Висхідні дані кореляційно-регресійного аналізу фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування вітчизняних платників податку за період 2006-2012 рр. [17]

Аналізуючи дані, наведені в таблиці 3.4 можна побачити досить значні коливання фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування вітчизняних платників податку за період 2006-2012 рр., млн. грн

Виходячи з вище наведених даних ми бачимо, що у порівнянні з 2007 роком, у 2008 році: обсяг доходів населення зріс на 90 млн. 657 тис. грн. ; обсяг кредитів юридичних осіб зріс на 58 млн. 539,8 тис. грн.; обсяг кредитів фізичних осіб зріс на 44 млн. 599,4 тис. грн.; обсяг капітальних інвестицій зріс на 37 млн. 798 тис. грн..

Після проведення розрахунків рівняння регресії з найвагомішими факторами фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування вітчизняних платників податку має наступний вигляд:

Y1 = 0,74х1- 1,35 х2+ 0,29х3- 342,69 х4+ 0,76 х5+ 5878,32 (3.1)

Задля доведення можливості практичного застосування отриманої регресійної моделі та визначення її адекватності було встановлено коефіцієнт детермінації - (або 98,92%), який свідчить про високий рівень точності прогнозу варіації показників фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування вітчизняних платниківподатку на прибуток підприємств при зміні факторів, які містить отримане рівняння та встановлено звичайний та скорегований коефіцієнти детермінації, які становлять 99,46% та 93,54% відповідно.

З регресійного рівняння видно наступні закономірності варіації макроекономічних показників (описується індивідуальний зв'язок фактора з результативним за умов усунення впливу сукупності інших факторів):

1)     Між середнім офіційним курсом гривні до долару США та фінансовим результатом від звичайної діяльності спостерігається досить сильний обернений зв'язок, а саме при зменшенні офіційного курсу гривні на 342,69 грн., фінансовий результат від звичайної діяльності збільшиться на 1 млн. грн.;

2)      Між обсягом кредитів юридичним особам та фінансовим результатом від звичайної діяльності спостерігається досить сильний обернений зв'язок, а саме при зменшенні обсягів кредитів юридичним особам на 1,35 млн.грн., фінансовий результат від звичайної діяльності збільшиться на 1 млн. грн.;

)        Досить сильний зв'язок спостерігається між такими показниками як капітальні інвестиції та фінансовий результат від звичайної діяльності; якщо капітальні інвестиції зростуть на 0,76 млн. грн., то фінансовий результат від звичайної діяльності зросте на 1 млн. грн.;

)        Досить сильний зв'язок спостерігається між такими показниками як доходи населення та фінансовий результат від звичайної діяльності; якщо доходи населення зростуть на 0,74 млн. грн., то фінансовий результат від звичайної діяльності зросте на 1 млн. грн.;

)        Незначний зв'язок спостерігається між такими показниками як кредити фізичних осіб та фінансовий результат від звичайної діяльності; якщо кредити фізичних осіб зростуть на 0,29 млн. грн., то фінансовий результат від звичайної діяльності зросте на 1 млн. грн..

Таблиця 3.5

Рівень впливу чинників максимізації фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування

Отже, згідно з таблицею 3.5 можна зробити висновок, що найбільш вагомий вплив на фінансовий результат до оподаткування мають капітальні інвестиції, доходи населення і кредити фізичних осіб. Але досить вагомий негативний вплив на фінансовий результат здійснюють кредити юридичних осіб та середній офіційний курс гривні до долару США.

З проведеного аналізу можна зробити висновок, що найсуттєвіший вплив на фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування здійснюють макроекономічні показники країни, а саме капітальні інвестиції, доходи населення, кредити фізичних осіб, кредити юридичних осіб, середній офіційний курс гривні до долару США, що як максимізують їх, так мінімізують.