Группа 20500 Депозиты банков и других финансово-кредитных учреждений.
Данная группа включает счета для учета депозитов банков и других финансово-кредитных учреждений. Учет депозитов банков и других финансово-кредитных учреждений ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности депозиты в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.
Группа 21000 Начисленные проценты к выплате.
Данная группа включает счета для учета процентов, начисленных банком к выплате вкладчикам и кредиторам. Учет начисленных процентов к выплате ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности такие обязательства должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.
Группа 21100 Прочие обязательства.
Данная группа включает счета для учета прочих обязательств банка. Учет прочих обязательств ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности такие обязательства должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.
Группа 40000 Счета капитала
Данная группа включает в себя счета для учета привилегированных и простых акций банка, капитала, оплаченного сверх номинальной стоимости, капитальных резервов и нераспределенной прибыли банка. Счета капитала учитываются только в национальной валюте.
Группа 40100 Резервы.
Данная группа включает счета для учета капитальных резервов, которые банк формирует согласно учетным политикам банка и требованиям законодательства Кыргызской Республики. Счета капитальных резервов учитываются только в национальной валюте.
Группа 40200 Нераспределенная прибыль.
Данная группа включает счета для учета прибыль (убытки) прошлых лет и Прибыль (убытки) последнего отчетного года
Класс 6. Доходы
Группа 60000 Процентный доход по долговым и долевым ценным бумагам.
Данная группа включает счета для учета процентных доходов банка от ценных бумаг и облигаций. Учет процентных доходов ведется в национальной валюте.
Группа 60100 Процентный доход по депозитам в банках и других
финансово-кредитных учреждениях.
Данная группа включает счета для учета процентного дохода банка по депозитам в банках и других финансово-кредитных учреждениях. Процентные доходы учитываются в национальной валюте.
Группа 60600 Комиссионные доходы.
Данная группа включает счета для учета комиссионных доходов банка. Учет комиссионных доходов ведется в национальной валюте.
Класс 7. Процентные расходы
Группа 70000 Процентные расходы по депозитам.
Данная группа включает счета для учета процентных расходов банка. Учет процентных расходов осуществляется в национальной валюте.
Класс 8. Операционные расходы
Группа 80000, включает в себя все расходы на персонал.
Группа 80100 Комиссионные расходы.
Данная группа включает счета для учета комиссионных расходов банка. Учет комиссионных расходов ведется в национальной валюте.
Класс 9. Забалансовые счета
Группа 90000 Обязательства на выдачу кредитов и прямые кредитные Заменители.
Данная группа счетов включает выпущенные банком договорные обязательства по предоставлению кредитных средств в будущем.
Группа 90300 Операции с иностранной валютой, не связанные с хеджированием, сроком более 1 года.
Данная группа счетов включает счета операций в иностранной валюте, не связанных с хеджированием, с датой валютирования более чем через 1 год. Счета ведутся в номинальной валюте. По мере развития соответствующих рынков и появления новых забалансовых операций данная группа будет дополняться необходимыми счетами.
Группа 90400 Операции с иностранной валютой, не связанные с хеджированием, сроком до 1 года.
Данная группа счетов включает счета операций в иностранной валюте, не связанных с хеджированием, с датой валютирования в течение 1 года и менее. Счета ведутся в номинальной валюте. По мере развития соответствующих рынков и появления новых забалансовых операций данная группа будет дополняться необходимыми счетами.
Группа 90600 Операции, кроме операций с иностранной валютой, не связанные с хеджированием, сроком более 1 года.
Данная группа счетов включает операции, связанные с процентными ставками, ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами со сроком погашения более 1 года. По мере развития соответствующих рынков и появления новых забалансовых операций в данную группу будут включены счета, необходимые для учета свопов, опционов, фьючерсных и других подобных сделок.
Группа 90700 Операции, кроме операций с иностранной валютой, не связанные с хеджированием, сроком до 1 года.
Данная группа счетов включает операции, связанные с процентными ставками, ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами со сроком погашения до 1 года и менее. По мере развития соответствующих рынков и появления новых забалансовых операций в данную группу будут включены счета, необходимые для учета свопов, опционов, фьючерсных и других подобных сделок.
Группа 90800 Кредитные линии по выпуску долговых бумаг, револьверные линии по андеррайтингу.
Данная группа счетов включает гарантии банка о предоставлении финансирования клиентам путем продажи выпускаемых ими ценных бумаг и возможной покупкой, в последующем, непроданного остатка ценных бумаг самим банком.
Группа 91000 Операции с процентной ставкой, связанные с хеджированием.
Данная группа счетов включает операции с процентными ставками, ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами, совершаемые для целей хеджирования. По мере развития соответствующих рынков и появления новых забалансовых операций в данную группу будут включены счета, необходимые для учета свопов, опционов, фьючерсных и других подобных сделок.
Группа 91100 Обязательства в пользу банка.
Данная группа счетов включает в себя обязательства, выпущенные или подтвержденные в пользу банка или клиентов банка.
Группа 92300 Корректировочные счета.
Данная группа включает счета, которые служат, как корректировочные счета согласно утвержденным учетным политикам.
Группы 92500-95000 Забалансовые контрсчета. Данную группу счетов составляют контрсчета к основным счетам NN 90000-92499. По контрсчетам производятся проводки, обратные проводкам на основных счетах. При отражении операции по дебету на основном счете, соответствующий контрсчет кредитуется, и наоборот. Обратные проводки по валютным операциям проводятся по позиционным счетам. Номер контрсчета равен номеру основного счета плюс 2500.
Бухгалтерский учет в «Казкоммерцбанке Кыргызстан» ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.
Аналитический учет -- это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.
Цель аналитического учета:
полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;
проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь
данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.
Синтетический учет -- это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.
Задачи синтетического учета:
сгруппировать данные аналитического учета по определенным
признакам (балансовым счетам);
проверить правильность ведения аналитического учета.
Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Основные средства (регистры) синтетического учета в условиях использования электронных вычислительных машин: ежедневные балансы, проверочные ведомости.
Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и ссудозаемщиками. Для учета доходов и расходов бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной квалификацией.
При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.
При регистрации лицевым счетам присваиваются номера, которые могут иметь до 16 знаков.
В обозначении счета должно быть указано: его наименование (словами); цифровой номер лицевого счета; по ссудным счетам -- цель, на которую выдан кредит, -- словами; номер кредитного договора; размер процентной ставки; цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению банка.
Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка. При ведении бухгалтерского учета на ЭВМ лицевые счета печатаются на рулонной бумаге, с соблюдением форм стандартных бланков лицевых счетов.
Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты: дата совершения операций; номер документа, на основании которого производится запись, номер корреспондирующего счета, условное цифровое обозначение вида операций; суммы оборотов по дебету и кредиту и суммы остатка. В заголовке лицевого счета указываются его номер и справочные данные, а в заголовках лицевых счетов индивидуальных заемщиков указываются, кроме того, символ отчетности и дополнительные данные для контроля за своевременным возвратом кредита. Форма основного лицевого счета приведена ниже.
Записи в лицевых счетах и выписки из них производятся одновременно по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя из оборотов за день и остатка на начало дня. Дата в лицевом счете печатается один раз при отражении первой операции.
Выписки из лицевых счетов, выдаваемые клиентам банка, для их достоверности заверяются оттиском штампа учреждения банка и подписью ответственного исполнителя. По счетам, требующим дополнительного контроля, выписки подписываются, кроме того, контролером. При выдаче клиенту выписок, составленных на нескольких листах, каждый лист выписки должен быть заверен штампом учреждения банка и подписями ответственных исполнителей. Выписки из лицевых счетов, составленные на электронных вычислительных машинах, штампом учреждения банка не заверяются.
Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам прилагаются документы (копии документов), по данным которых совершены записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп, которым оформляются выписки, а также указывается дата проводки их по лицевому счету. Оформляя выписку, ответственный исполнитель обязан убедиться в ее полном соответствии лицевому счету, а также в наличии необходимых приложений и правильности их оформления.
Выписки из лицевых счетов выдаются клиентам в сроки, установленные по согласованию с владельцами счетов. По договоренности с клиентами выписки могут высылаться им по почте. По счетам, не действовавшим в последний рабочий день месяца, выписки на 1-е число не выдаются. При отсутствии движения по счету в течение месяца клиентам высылаются извещения о сумме остатка на 1-е число. На 1 января должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного года.
По письменным заявлениям клиентов с разрешения руководителя учреждения банка им могут выдаваться в необходимых случаях дубликаты выписок из лицевых счетов. Заявление на получение дубликата подписывается лицами, уполномоченными распоряжаться счетом в банке. Дубликат выписки составляется в двух экземплярах на бланках лицевого счета установленной формы. В титульной части документа указывается дата совершения банковских операций, отраженных в выписке. Второй экземпляр дубликата подписывается ответственным исполнителем банка и главным бухгалтером, заверяется оттиском печати и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. Первый экземпляр дубликата помещается вместе с заявлением клиента в отдельное дело, которое хранится у главного бухгалтера учреждения банка.
Для организации синтетического счета в банке служат кассовые журналы, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и годовые балансы.