среднего заработка учитывается режим, действующий на момент расчета отпускных. Средний заработок работника определяется посредством умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется посредством деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. При установлении работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок исчисляется посредством деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется посредством деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок работника исчисляется посредством деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается посредством умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
-
НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ
Проводки по начислению и перечислению за: оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск); оплата дополнительных, сверх предусмотренных законодательством, отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором; оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях; оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям; оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей; оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови; оплата простоев не по вине работника; оплата за время вынужденного прогула; оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности); суммы,
выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе работодателя будут выглядеть следующим образом:
Дт 44 Кт 70 – 663600 руб., начислены отпускные (другие выплаты за неотработанное время).
Дт 70 Кт 68-1 – начислен НДФЛ.
Дт 70 Кт 51 – перечислены отпускные (другие выплаты за неотработанное время) на счета работников.
Дт 68-1 Кт 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.
Дт 44 Кт 69-2 – начислен страховой взнос в ПФР.
Дт 69-2 Кт 51 – перечислен страховой взнос в ПФР.
Дт 44 Кт 69-1 – начислен страховой взнос в ФСС.
Дт 69-1 Кт 51 – перечислен страховой взнос в ФСС.
Дт 44 Кт 69-3 – начислен страховой взнос в ФОМС.
Дт 69-3 Кт 51 – перечислен страховой взнос в ФОМС.
Дт 44 Кт 69-1-2 – начислен страховой взнос в ФСС.
Дт 69-1-2 Кт 51 – перечислен страховой взнос в ФСС за травматизм.
-
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 19
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯФакт признания оплачиваемого неотработанного времени осуществляется посредством издания соответствующего распорядительного документа организации, подписанного руководителем.Такими документами выступают:– Приказ на отпуск (форма № Т-6) для оформления отпусков, учебных отпусков;– Приказ о направлении сотрудника на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям; о выполнении государственных или общественных обязанностей; за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови (в форме утвержденной в организации).В табеле учета рабочего времени (формы № Т-12, № Т-13) в обязательном порядке указываются дни оплачиваемого неотработанного времени соответствующими обозначениями. Например, основной отпуск обозначается буквами – ОТ, дополнительный – ОД, учебный оплачиваемый отпуск – У и т.д.Расчет выплат по среднему заработку (отпускные, учебный отпуск) оформляется запиской-расчетом о предоставлении отпуска работнику по форме № Т-60. Выплаты, рассчитываемые исходя из оклада отражаются отдельной суммой, зафиксированной в распорядительном акте на лицевом счете сотрудника. В расчетно-платежной ведомости (формы № Т-49, № Т-51) отражаются отдельными суммами все виды платеже по каждому сотруднику. Эти ведомости являются регистрами аналитического учета, так как составляются в разрезе каждого табельного номера, по категориям работников, по видам оплат и удержаний.Расчетные ведомости заполняются по данным лицевых счетов работников по формам № Т-54 или № Т-54а. В форме № Т-54 отражаются все виды начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. В лицевом счете приводятся помесячно все виды произведенных начислений и удержаний. Исходя из них, исчисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т. д.По данным лицевого счета составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1-НДФЛ, в которой определяется доход работника нарастающим итогом с начала года, налогооблагаемая база, сумма налога на доходы с физических лиц. Налоговая карточка служит основанием для составления справки о доходах физического лица, которую представляют в налоговые органы. Кроме того, по каждому работнику составляется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальные карточки предназначены для определения налогооблагаемой базы для исчисления единого социального налога в
части отчислений в федеральный бюджет, на социальное и пенсионное страхование.
Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта) применяется унифицированная форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении} трудового говора с работником (увольнении)».
Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по платежным ведомостям (форма № Т-53) и расчетно-платежным ведомостям (форма № Т-49).
-
ИЗУЧЕНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности регламентируется ст. 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.Пособия по временной нетрудоспособности, исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В случае, если застрахованное лицо в указанные периоды не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, средний заработок принимается равным минимальному размеру оплаты труда.В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы.Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период двух предшествовавших лет на 730 за вычетом календарных дней, приходящихся на период приостановления действия трудового договора. Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку. Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени размер пособия, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
-
НАЧИСЛЕНИЕ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Работодатели с 2021 года пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.Бухгалтерские операции:На основании поступившего и рассчитанного листка нетрудоспособности начислено пособие по временной нетрудоспособности:Дт 44 Кт 70.Начислен с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ:Дт 70 Кт 68-1.Произведена выплата пособия работнику:Дт 70 Кт 51.Уплачен НДФЛ в бюджет:Дт 68-1 Кт 51.
-
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок по временной нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением, табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или № Т-13) с указанием дней болезни и лицевой счет работника (форма № Т- 54).Для расчета суммы пособия необходима информация о количестве дней, пропущенных работником по болезни, и сумме среднедневного заработка за два предшествующих болезни года работы. Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в следующем порядке:
-
рассчитывают среднедневной (среднечасовой) заработок путем деления заработка за два года на 730 дней;
-
среднедневной (среднечасовой) заработок умножают на число рабочих дней (часов), пропущенных по нетрудоспособности.
В соответствии с действующим законодательством пособие по временной нетрудоспособности начисляется в размере: при страховом стаже от 5 до 8 лет оплата больничных будет начисляться из расчёта 80% от заработка, а при стаже до 5 лет – 60%. Затем нужно рассчитать средний дневной заработок из МРОТ. С 1 января 2022 года база для начисления страховых взносов «на больничные» составит 1 032 000 рублей, а база для начисления взносов на пенсионное страхование по «обычному» тарифу – 1 565 000 рублей. Такие значения утверждены постановлением Правительства РФ от 16.11.21 № 1951.