Материал: Сапожникова Е.Ю. - Налоговое право-1

Виды правонарушений

Субъекты

Размер штрафа

Основание

ответственности

Нарушение налогоплательщиком

Организации,

10 000 рублей

ст. 116 НК

установленного НК РФ срока

физические лица,

РФ

подачи заявления о постановке на

индивидуальные

учет в налоговом органе по

предприниматели

основаниям, предусмотренным НК

РФ

Ведение деятельности

Организации,

10% от доходов, полученных в

организацией или индивидуальным

индивидуальные

течение указанного времени в

предпринимателем без постановки

предприниматели

результате такой деятельности, но

на учет в налоговом органе по

не менее 40 000 рублей

основаниям, предусмотренным НК

РФ

Непредставление

Организации,

5% не уплаченной в установленный

ст. 119 НК

налогоплательщиком в

физические лица,

законодательством о налогах и

РФ

установленный законодательством

индивидуальные

сборах срок суммы налога

о налогах и сборах срок налоговой

предприниматели

(страховых взносов), подлежащей

декларации (расчета по страховым

уплате (доплате) на основании этой

взносам) в налоговый орган по

декларации (расчета по страховым

месту учета

взносам), за каждый полный или

неполный месяц со дня,

установленного для ее

представления, но не более 30%

указанной суммы и не менее 1 000

рублей

76

Непредставление управляющим

Организации,

1 000 рублей за каждый полный или

товарищем, ответственным за

индивидуальные

неполный месяц со дня,

ведение налогового учета, расчета

предприниматели

установленного для его

финансового результата

представления

инвестиционного товарищества в

налоговый орган по месту учета в

установленный законодательством

о налогах и сборах срок

Несоблюдение порядка

Организации,

200 рублей

ст. 119.1

представления налоговой

физические лица,

НК РФ

декларации (расчета) в

индивидуальные

электронной форме

предприниматели

Представление в налоговый орган

Организации,

ст. 119.2

управляющим товарищем,

индивидуальные

НК РФ

ответственным за ведение

предприниматели

налогового учета, расчета

финансового результата

инвестиционного товарищества,

содержащего недостоверные

сведения, совершенное:

- по неосторожности

40 000 рублей

- умышленно

80 000 рублей

Грубое нарушение правил учета

Организации,

ст. 120 НК

доходов и (или) расходов и (или)

индивидуальные

РФ

объектов налогообложения, если

предприниматели

эти деяния:

- совершены в течение одного

10 000 рублей

налогового периода

- совершены в течение более

30 000 рублей

одного налогового периода

- повлекли занижение налоговой

20% от суммы неуплаченного

базы (базы для исчисления

налога (страховых взносов), но не

страховых взносов)

менее 40 000 рублей

Неуплата или неполная уплата

Организации,

ст. 122 НК

сумм налога (сбора, страховых

физические лица,

РФ

взносов) в результате занижения

индивидуальные

налоговой базы (базы для

предприниматели

исчисления страховых взносов),

иного неправильного исчисления

налога (сбора, страховых взносов)

или других неправомерных

действий (бездействия), если такое

деяние не содержит признаков

налоговых правонарушений,

предусмотренных статьями 129.3 и

129.5 НК РФ, совершенные:

- по неосторожности

20% от неуплаченной суммы налога

(сбора, страховых взносов)

- умышленно

40% от неуплаченной суммы налога

(сбора, страховых взносов)

Сообщение участником

Организации

ст. 122.1

консолидированной группы

НК РФ

налогоплательщиков

ответственному участнику этой

группы недостоверных данных

(несообщение данных), приведшее

к неуплате или неполной уплате

налога на прибыль организаций по

консолидированной группе

77

Налоговое право

налогоплательщиков ее

ответственным участником,

совершенное:

- по неосторожности

20% от неуплаченной суммы налога

- умышленно

40% от неуплаченной суммы налога

Неправомерное неудержание и

Организации,

20% от суммы, подлежащей

ст. 123 НК

(или) неперечисление (неполное

физические лица,

удержанию и (или) перечислению

РФ

удержание и (или) перечисление) в

индивидуальные

установленный срок сумм налога,

предприниматели

подлежащего удержанию и

перечислению налоговым агентом

Несоблюдение установленного НК

Организации

30 000 рублей

ст. 125 НК

РФ порядка владения, пользования

РФ

и (или) распоряжения имуществом,

на которое наложен арест или в

отношении которого налоговым

органом приняты обеспечительные

меры в виде залога

Непредставление в установленный

Организации,

200 рублей за каждый

ст. 126 НК

срок налогоплательщиком

физические лица,

непредставленный документ

РФ

(плательщиком сбора,

индивидуальные

плательщиком страховых взносов,

предприниматели

налоговым агентом) в налоговые

органы документов и (или) иных

сведений, предусмотренных НК

РФ и иными актами

законодательства о налогах и

сборах, если такое деяние не

содержит признаков налоговых

правонарушений,

предусмотренных статьями 119,

129.4 и 129.6 НК РФ, а также п.п.

1.1 и 1.2 ст. 126 НК РФ

Непредставление налоговому

Контролирующие

100 000 рублей

органу документов,

лица

предусмотренных п. 5 ст 25.15 НК

РФ, выразившееся в отказе

контролирующего лица

представить имеющиеся у него

документы, а равно иное

уклонение от представления таких

документов либо представление

документов с заведомо

недостоверными сведениями

Непредставление налоговым

Организации,

1 000 рублей за каждый полный или

агентом в установленный срок

физические лица,

неполный месяц со дня,

расчета сумм налога на доходы

индивидуальные

установленного для его

физических лиц, исчисленных и

предприниматели

представления

удержанных налоговым агентом, в

налоговый орган по месту учета

Непредставление в установленный

Организации,

10 000 рублей

срок налоговому органу сведений о

индивидуальные

налогоплательщике (плательщике

предприниматели

страховых взносов), отказ лица

Физические лица

1 000 рублей

представить имеющиеся у него

документы, предусмотренные НК

РФ, со сведениями о

налогоплательщике (плательщике

страховых взносов) по запросу

78

налогового органа либо

представление документов с

заведомо недостоверными

сведениями, если такое деяние не

содержит признаков нарушений

законодательства о налогах и

сборах, предусмотренных ст. ст.

126.1 и 135.1 НК РФ

Представление налоговым агентом

Организации,

500 рублей за каждый

ст. 126.1

налоговому органу документов,

физические лица,

представленный документ,

НК РФ

предусмотренных НК РФ,

индивидуальные

содержащий недостоверные

содержащих недостоверные

предприниматели

сведения

сведения

Внимание! Лицо освобождается от

ответственности в случае, если им

самостоятельно выявлены ошибки и

представлены налоговому органу

уточненные документы до момента,

когда он узнал об обнаружении

налоговым органом

недостоверности содержащихся в

представленных им документах

сведений

Неявка либо уклонение от явки без

Физические лица

1 000 рублей

ст. 128 НК

уважительных причин лица,

РФ

вызываемого по делу о налоговом

правонарушении в качестве

свидетеля

Неправомерный отказ свидетеля от

3 000 рублей

дачи показаний, а равно дача

заведомо ложных показаний

Отказ эксперта, переводчика или

Физические лица

500 рублей

ст. 129 НК

специалиста от участия в

РФ

проведении налоговой проверки

Дача экспертом заведомо ложного

5 000 рублей

заключения или осуществление

переводчиком заведомо ложного

перевода

Неправомерное несообщение

Организации,

5 000 рублей

ст. 129.1

(несвоевременное сообщение)

физические лица,

НК РФ

лицом сведений, которые в

индивидуальные

соответствии с НК РФ это лицо

предприниматели

должно сообщить налоговому

органу, в том числе

непредставление (несвоевременное

представление) лицом в налоговый

орган предусмотренных пунктом 3

статьи 88 НК РФ пояснений в

случае непредставления в

установленный срок уточненной

налоговой декларации, при

отсутствии признаков налогового

правонарушения,

предусмотренного ст. 126 НК РФ

Те же деяния, совершенные

20 000 рублей

повторно в течение календарного

года

Неправомерное непредставление

Иностранная

100% от суммы налога на

(несвоевременное представление)

организация,

имущество организаций,

налогоплательщиком -

иностранная

исчисленного в отношении объекта

79

иностранной организацией

структура без

недвижимого имущества,

(иностранной структурой без

образования

принадлежащего этой иностранной

образования юридического лица)

юридического лица

организации (иностранной

налоговому органу сведений,

структуре без образования

предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК

юридического лица), которая не

РФ

представила (несвоевременно

представила) сведения.

При этом сумма штрафа

исчисляется пропорционально доле

участия в организации, сведения о

которой не представлены

(представлены несвоевременно),

либо в случае невозможности

определения доли участия лица в

организации (иностранной

структуре без образования

юридического лица)

пропорционально количеству

участников

Неправомерное непредставление

Физические лица

штраф в размере 20% от

(несвоевременное представление)

неуплаченной суммы налога в

налогоплательщиком - физическим

отношении объекта недвижимого

лицом налоговому органу

имущества и (или) транспортного

сообщения о наличии у них

средства

объектов недвижимого имущества

и (или) транспортных средств,

признаваемых объектами

налогообложения по

соответствующим налогам

Нарушение установленного НК РФ

Организации

трехкратный размер ставки налога

ст. 129.2

порядка регистрации в налоговом

на игорный бизнес, установленной

НК РФ

органе объекта налогообложения

для соответствующего объекта

налогом на игорный бизнес либо

налогообложения

порядка регистрации изменений

количества объектов

налогообложения

Те же деяния, совершенные более

шестикратный размер ставки налога

одного раза

на игорный бизнес, установленной

для соответствующего объекта

налогообложения

Неуплата или неполная уплата

Организации,

40% от неуплаченной суммы налога,

ст. 129.3

налогоплательщиком сумм налога

физические лица,

но не менее 30 000 рублей

НК РФ

в результате применения в целях

индивидуальные

налогообложения в

предприниматели

контролируемых сделках

коммерческих и (или) финансовых

условий, не сопоставимых с

коммерческими и (или)

финансовыми условиями сделок

между лицами, не являющимися

взаимозависимыми

Неправомерное непредставление в

Организации,

5 000 рублей

ст. 129.4

установленный срок

физические лица,

НК РФ

налогоплательщиком в налоговый

индивидуальные

орган уведомления о

предприниматели

контролируемых сделках,

совершенных в календарном году,

или представление

налогоплательщиком в налоговый

80