Материал: Сапожникова Е.Ю. - Налоговое право-1

Виды правонарушений

Субъекты ответственности

Административное

Основание

наказание (размер

штрафа,

предупреждение,

дисквалификация)

Нарушение установленного срока

Должностные лица, за

предупреждение или

ст. 15.3

подачи заявления о постановке на учет в

исключением граждан,

штраф в размере от

КоАП РФ

налоговом органе

осуществляющих

500 до 1 000 рублей

То же правонарушение, сопряженное с

предпринимательскую

от 2 000 до 3 000

ведением деятельности без постановки

деятельность без образования

рублей

на учет в налоговом органе

юридического лица

Нарушение установленного срока

Должностные лица, за

предупреждение или

ст. 15.4

представления в налоговый орган

исключением граждан,

штраф в размере от 1

КоАП РФ

информации об открытии или о

осуществляющих

000 до 2 000 рублей

закрытии счета в банке или иной

предпринимательскую

кредитной организации

деятельность без образования

юридического лица

Нарушение установленных

Должностные лица, за

предупреждение или

ст. 15.5

законодательством о налогах и сборах

исключением граждан,

штраф в размере от

КоАП РФ

сроков представления налоговой

осуществляющих

300 до 500 рублей

декларации (расчета по страховым

предпринимательскую

взносам) в налоговый орган по месту

деятельность без образования

учета

юридического лица

Непредставление в установленный

Граждане

от 100 до 300 рублей

ч. 1 ст. 15.6

законодательством о налогах и сборах

Должностные лица, за

от 300 до 500 рублей

КоАП РФ

срок либо отказ от представления в

исключением граждан,

налоговые органы, таможенные органы

осуществляющих

оформленных в установленном порядке

предпринимательскую

документов и (или) иных сведений,

деятельность без образования

необходимых для осуществления

юридического лица

налогового контроля, а равно

представление таких сведений в

неполном объеме или в искаженном

виде, за исключением случаев,

предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ

Нарушение должностным лицом

Должностные лица, за

от 500 до 1 000 рублей

ч. 2 ст. 15.6

государственного органа, органа

исключением граждан,

КоАП РФ

местного самоуправления, организации

осуществляющих

либо дипломатического

предпринимательскую

86

Налоговое право

представительства или консульского

деятельность без образования

учреждения либо нотариусом

юридического лица

предусмотренных законодательством

Российской Федерации о налогах и

сборах сроков представления

(сообщения) сведений в налоговые

органы, связанных с учетом

организаций и физических лиц, либо

представление таких сведений в

неполном объеме или в искаженном

виде

Открытие банком или иной кредитной

Должностные лица, за

ст. 15.7

организацией счета организации или

исключением граждан,

КоАП РФ

индивидуальному предпринимателю:

осуществляющих

- без предъявления ими свидетельства о

предпринимательскую

от 1 000 до 2 000

постановке на учет в налоговом органе

деятельность без образования

рублей

- при наличии у банка или иной

юридического лица

от 2 000 до 3 000

кредитной организации решения

рублей

налогового органа либо таможенного

органа о приостановлении операций по

счетам этого лица

Нарушение банком или иной кредитной

Должностные лица, за

от 4 000 до 5 000

ст. 15.8

организацией установленного срока

исключением граждан,

рублей

КоАП РФ

исполнения поручения

осуществляющих

налогоплательщика (плательщика сбора,

предпринимательскую

плательщика страхового взноса) или

деятельность без образования

налогового агента о перечислении

юридического лица

налога (сбора), страхового взноса,

пеней, штрафа, а равно инкассового

поручения (распоряжения) налогового

органа, таможенного органа о

перечислении налога (сбора), страхового

взноса, пеней, штрафа в бюджет

Осуществление банком или иной

Должностные лица, за

от 2 000 до 3 000

ст. 15.9

кредитной организацией расходных

исключением граждан,

рублей

КоАП РФ

операций, не связанных с исполнением

осуществляющих

обязанностей по уплате налога (сбора),

предпринимательскую

страхового взноса либо иного

деятельность без образования

платежного поручения, имеющего в

юридического лица

соответствии с законодательством

Российской Федерации преимущество в

очередности исполнения перед

платежами в бюджет, по счетам

налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страхового взноса,

налогового агента, сборщика налогов и

(или) сборов или иных лиц при наличии

у банка или иной кредитной

организации решения налогового

органа, таможенного органа о

приостановлении операций по таким

счетам

Грубое нарушение требований к

Должностные лица, за

от 5 000 до 10 000

ч. 1 ст.

бухгалтерскому учету, в том числе к

исключением граждан,

рублей

15.11

бухгалтерской (финансовой) отчетности

осуществляющих

КоАП РФ

предпринимательскую

деятельность без образования

юридического лица

Повторное грубое нарушение

Должностные лица, за

от 10 000 до 20 000

ч. 2 ст.

87

требований к бухгалтерскому учету, в

исключением граждан,

рублей или

15.11

том числе к бухгалтерской (финансовой)

осуществляющих

дисквалификация на

КоАП РФ

отчетности

предпринимательскую

срок от одного года до

деятельность без образования

двух лет

юридического лица

ответственности.

Критерий

Налоговая ответ-ственность Уголовная ответственность

Субъект ответствен-ности Организации, индивиду-альные предпринимате-ли,

физически лица

Только физические лица (в том числе обладающие статусом

Размер суммы недо-имки Не имеет значения

Должен быть крупным или

особо крупным

Наличие умысла для привлечения к от-ветственности

Не

обязательно

Обязательно

Критерий

Налоговая ответ-

Уголовная ответственность

ственность

Субъект ответствен-

Организации, индивиду-

Только

физические

лица (в том

ности

альные предпринимате-

числе обладающие статусом ИП),

ли, физически лица

вменяемые и достигшие определен-

ного возраста (ст. 19

УК РФ). К при-

меру, директор, учредитель и др.

Размер суммы недо-

Не имеет значения

Должен быть крупным или особо

имки

крупным

Наличие

умысла

Не обязательно

Обязательно

для привлечения к

ответственности

Состав преступления

Вид наказания

Основание

Уклонение физического лица от уплаты

ст. 198 УК

налогов, сборов и (или) физического лица -

РФ

плательщика страховых взносов от уплаты

страховых взносов путем непредставления

налоговой декларации (расчета) или иных

документов, представление которых в

соответствии с законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах

88

Налоговое право

является обязательным, либо путем

включения в налоговую декларацию

(расчет) или такие документы заведомо

ложных сведений, совершенное:

- в крупном размере

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в

размере заработной платы или иного дохода

осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо

принудительные работы на срок до 1 года, либо

арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы

на срок до 1 года

- в особо крупном размере

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в

размере заработной платы или иного дохода

осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо

принудительные работы на срок до 3 лет, либо

лишение свободы на тот же срок

Уклонение от уплаты налогов, сборов,

ст. 199 УК

подлежащих уплате организацией, и (или)

РФ

страховых взносов, подлежащих уплате

организацией - плательщиком страховых

взносов, путем непредставления налоговой

декларации (расчета) или иных

документов, представление которых в

соответствии с законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах

является обязательным, либо путем

включения в налоговую декларацию

(расчет) или такие документы заведомо

ложных сведений, совершенное:

- в крупном размере

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в

размере заработной платы или иного дохода

осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо

принудительные работы на срок до 2 лет с лишением

права занимать определенные должности или

заниматься определенной деятельностью на срок до

3 лет или без такового, либо арест на срок до 6

месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с

лишением права занимать определенные должности

или заниматься определенной деятельностью на срок

до 3 лет или без такового

То же деяние, совершенное:

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в

- группой лиц по предварительному

размере заработной платы или иного дохода

сговору

осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо

принудительные работы на срок до 5 лет с лишением

- в особо крупном размере

права занимать определенные должности или

заниматься определенной деятельностью на срок до

3 лет или без такового, либо лишение свободы на

срок до 6 лет с лишением права занимать

определенные должности или заниматься

определенной деятельностью на срок до 3 лет или

без такового

Неисполнение в личных интересах

ст. 199.1

обязанностей налогового агента по

УК РФ

исчислению, удержанию или

перечислению налогов и (или) сборов,

подлежащих в соответствии с

законодательством Российской Федерации

о налогах и сборах исчислению,

89

Налоговое право

удержанию у налогоплательщика и

перечислению в соответствующий бюджет,

совершенное:

- в крупном размере

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в

размере заработной платы или иного дохода

осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо

принудительные работы на срок до 2 лет с лишением

права занимать определенные должности или

заниматься определенной деятельностью на срок до

3 лет или без такового, либо арест на срок до 6

месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с

лишением права занимать определенные должности

или заниматься определенной деятельностью на срок

до 3 лет или без такового

- в особо крупном размере

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в

размере заработной платы или иного дохода

осужденного за период от 2 до 5 лет, либо

принудительные работы на срок до 5 лет с лишением

права занимать определенные должности или

заниматься определенной деятельностью на срок до

3 лет или без такового, либо лишение свободы на

срок до 6 лет с лишением права занимать

определенные должности или заниматься

определенной деятельностью на срок до 3 лет или

без такового

Сокрытие денежных средств либо

ст. 199.2

имущества организации или

УК РФ

индивидуального предпринимателя, за счет

которых в порядке, предусмотренном

законодательством Российской Федерации

о налогах и сборах и (или)

законодательством Российской Федерации

об обязательном социальном страховании

от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, должно

быть произведено взыскание недоимки по

налогам, сборам, страховым взносам:

- в крупном размере

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в

размере заработной платы или иного дохода

осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо

принудительными работами на срок до 3 лет с

лишением права занимать определенные должности

или заниматься определенной деятельностью на срок

до 3 лет или без такового, либо лишением свободы

на срок до 3 лет с лишением права занимать

определенные должности или заниматься

определенной деятельностью на срок до 3 лет или

без такового

- в особо крупном размере

штраф в размере от 500 тысяч до 2 миллионов

рублей или в размере заработной платы или иного

дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, либо

принудительными работами на срок до 5 лет с

лишением права занимать определенные должности

или заниматься определенной деятельностью на срок

до 3 лет или без такового, либо лишением свободы

на срок до 7 лет с лишением права занимать

определенные должности или заниматься

90