Материал: Сапожникова Е.Ю. - Налоговое право-1

орган уведомления о

контролируемых сделках,

содержащего недостоверные

сведения

Неуплата или неполная уплата

Контролирующие

20% от суммы неуплаченного

ст. 129.5

контролирующим лицом,

лица

налога в отношении прибыли

НК РФ

являющимся налогоплательщиком

контролируемой иностранной

- физическим лицом или

компании, подлежащей включению

организацией, сумм налога в

в налоговую базу по налогу на

результате невключения в

доходы физических лиц для

налоговую базу доли прибыли

контролирующих лиц, являющихся

контролируемой иностранной

налогоплательщиками -

компании

физическими лицами, налоговую

базу по налогу на прибыль

организаций для контролирующих

лиц, являющихся

налогоплательщиками -

организациями, но не менее 100 000

рублей

Неправомерное непредставление в

Контролирующие

100 000 рублей по каждой

ст. 129.6

установленный срок

лица

контролируемой иностранной

НК РФ

контролирующим лицом в

компании, сведения о которой не

налоговый орган уведомления о

представлены либо в отношении

контролируемых иностранных

которой представлены

компаниях за календарный год или

недостоверные сведения

представление контролирующим

лицом в налоговый орган

уведомления о контролируемых

иностранных компаниях,

содержащего недостоверные

сведения

Неправомерное непредставление в

Организации,

50 000 рублей в отношении каждой

установленный срок

физические лица,

иностранной организации, сведения

налогоплательщиком в налоговый

индивидуальные

о которой не представлены либо в

орган уведомления об участии в

предприниматели

отношении которой представлены

иностранных организациях или

недостоверные сведения

представление уведомления об

участии в иностранных

организациях, содержащего

недостоверные сведения

Ответственность за нарушения банком обязанностей,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах

(глава 18 НК РФ)

Виды правонарушений

Субъекты

Размер штрафа

Основание

ответственности

Открытие банком счета российской

Банки

20 000 рублей

ст. 132 НК

организации, иностранной

РФ

некоммерческой неправительственной

организации, осуществляющей

деятельность на территории Российской

Федерации через отделение,

аккредитованному филиалу,

представительству иностранной

организации, индивидуальному

предпринимателю, счета

инвестиционному товариществу при

отсутствии сведений о соответствующих

идентификационном номере

81

налогоплательщика, коде причины

постановки на учет в налоговом органе,

дате постановки на учет в налоговом

органе, открытие счета иностранной

организации, не указанной в подпункте

1 пункта 1 статьи 86 НК РФ, нотариусу,

занимающемуся частной практикой, или

адвокату, учредившему адвокатский

кабинет, без предъявления этим лицом

свидетельства (уведомления) о

постановке на учет в налоговом органе, а

равно открытие счета при наличии

решения налогового органа о

приостановлении операций по счетам

этого лица

Несообщение в установленный срок

40 000 рублей

банком налоговому органу сведений об

открытии или о закрытии счета, вклада

(депозита), об изменении реквизитов

счета, вклада (депозита) организации,

индивидуального предпринимателя,

физического лица, не являющегося

индивидуальным предпринимателем,

нотариуса, занимающегося частной

практикой, или адвоката, учредившего

адвокатский кабинет, счета

инвестиционного товарищества

Нарушение банком установленного НК

Банки

1/150 ставки рефинансирования

ст. 133 НК

РФ срока исполнения поручения

ЦБ РФ, но не более 0,2% за

РФ

налогоплательщика (плательщика сбора,

каждый календарный день

плательщика страховых взносов) или

просрочки

налогового агента, местной

администрации или организации

федеральной почтовой связи о

перечислении налога (сбора, страховых

взносов), авансового платежа, пеней,

штрафа

Исполнение банком при наличии у него

Банки

20% от суммы, перечисленной в

ст. 134 НК

решения налогового органа о

соответствии с поручением

РФ

приостановлении операций по счетам

налогоплательщика,

налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика сбора, плательщика

плательщика страховых взносов или

страховых взносов или

налогового агента, счету

налогового агента, но не более

инвестиционного товарищества его

суммы задолженности либо 20

поручения на перечисление средств, не

000 рублей при отсутствии

связанного с исполнением обязанностей

задолженности

по уплате налога (авансового платежа),

сбора, страховых взносов, пеней,

штрафа либо иного платежного

поручения, имеющего в соответствии с

законодательством РФ преимущество в

очередности исполнения перед

платежами в бюджетную систему РФ

Неправомерное неисполнение банком в

Банки

1/150 ставки рефинансирования

ст. 135 НК

установленный НК РФ срок поручения

ЦБ РФ, но не более 0,2% за

РФ

налогового органа о перечислении

каждый календарный день

налога, авансового платежа, сбора,

просрочки

страховых взносов, пеней, штрафа

Совершение банком действий по

30% не поступившей в

82

Налоговое право

созданию ситуации отсутствия

результате таких действий

денежных средств на счете

суммы

налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов или

налогового агента, счету

инвестиционного товарищества, в

отношении которых в банке находится

поручение налогового органа

Непредставление банком, кредитной

Банки

20 000 рублей

ст. 135.1

организацией, у которой отозвана

НК РФ

лицензия на осуществление банковских

операций, справок о наличии счетов

(счета инвестиционного товарищества),

вкладов (депозитов) в банке и (или) об

остатках денежных средств на счетах

(счете инвестиционного товарищества),

вкладах (депозитах), выписок по

операциям на счетах (счете

инвестиционного товарищества), по

вкладам (депозитам) в налоговый орган

в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и

(или) несообщение об остатках

денежных средств на счетах, операции

по которым приостановлены, в

соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а

также представление справок (выписок)

с нарушением срока или справок

(выписок), содержащих недостоверные

сведения

Предоставление права организации,

Банки

20 000 рублей

ст. 135.2

индивидуальному предпринимателю,

НК РФ

нотариусу, занимающемуся частной

практикой, или адвокату, учредившему

адвокатский кабинет, использовать

корпоративное электронное средство

платежа для переводов электронных

денежных средств без предъявления

этим лицом свидетельства

(уведомления) о постановке на учет в

налоговом органе, а равно

предоставление указанного права при

наличии у банка решения налогового

органа о приостановлении переводов

электронных денежных средств этого

лица

40 000 рублей

Несообщение в установленный срок

банком налоговому органу сведений о

предоставлении (прекращении) права

организации, индивидуальному

предпринимателю, нотариусу,

занимающемуся частной практикой, или

адвокату, учредившему адвокатский

кабинет, использовать корпоративные

электронные средства платежа для

переводов электронных денежных

средств, об изменении реквизитов

корпоративного электронного средства

платежа

Исполнение банком при наличии у него

20% суммы, перечисленной в

решения налогового органа о

соответствии с поручением

приостановлении переводов

налогоплательщика,

электронных денежных средств

плательщика сбора, плательщика

налогоплательщика, плательщика сбора,

страховых взносов или

плательщика страховых взносов или

налогового агента, но не более

налогового агента его поручения на

суммы задолженности либо 20

перевод электронных денежных средств,

000 рублей при отсутствии

не связанного с исполнением

задолженности

обязанностей по уплате налога

(авансового платежа), сбора, страховых

взносов, пеней, штрафа

Неправомерное неисполнение банком в

1/150 ставки рефинансирования

установленный НК РФ срок поручения

ЦБ РФ, но не более 0,2% за

налогового органа на перечисление

каждый календарный день

налога, авансового платежа, сбора,

просрочки

страховых взносов, пеней, штрафа в

бюджетную систему Российской

Федерации за счет электронных

денежных средств налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика

страховых взносов или налогового

агента

Совершение банком действий по

30% не поступившей в

созданию ситуации отсутствия остатка

результате таких действий

электронных денежных средств

суммы

налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов или

налогового агента, в отношении

которого в банке находится поручение

налогового органа

Непредставление банком справок об

10 000 рублей

остатках электронных денежных средств

и о переводах электронных денежных

средств в налоговый орган в

соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или)

несообщение об остатках электронных

денежных средств, переводы которых

приостановлены, в соответствии с п. 5

ст. 76 НК РФ, а также представление

справок с нарушением установленного

срока или справок, содержащих

недостоверные сведения