Материал: Учебник ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ

Следующим этапом анализа производительности труда является определение влияния факторов на уровень производительности труда одного работающего. Так как между рассмотренными выше средними показателями существует взаимосвязь, то ее возможно отобразить с помощью следующей формулы:

Вп.о.д. = Пв.р. х Др. х Т х Вп.р., (3.2)

где Вп.о.д. – выработка продукции на одного работника основной деятельности;

Пв.р.– удельный вес рабочих в общей численности работающих;

Др_. – среднее количество дней, отработанных одним рабочим;

Т – средняя продолжительность рабочего дня;

Вп.р. – срднечасовая выработка продукции на одного рабочего.

На основании приведенной формулы 3.2 представляется возможным определить влияние определенных факторов на изменение выработки продукции одного работника основной деятельности. С этой целью в таблице 3.6 с помощью приема элиминирования (полный прием цепных подстановок) проведем анализ влияния факторов на производительность труда одного работающего.

При проведении факторного анализа производительности труда одного работающего (табл. 3.6), было обнаружено, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение среднегодовой выработки одного работающего на 81,1 тыс. грн. Данное увеличение было вызвано увеличением среднечасовой выработки одного рабочего на 65,8 тыс. грн, увеличением продолжительности рабочего дня на 12,59 тыс. грн, увеличением удельного веса рабочих в общей численности работающих на 10,47 тыс. грн. При этом, за счет уменьшения количества дней отработанных одним рабочим среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась на 7,76 тыс. грн.

Анализ эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня его производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. Поэтому следующим этапом анализа является анализ использования фонда заработной платы.

3.5. Анализ использования фонда оплаты труда

С ростом производительности труда образуются реальные предпосылки для повышения уровня ее оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста ее оплаты. Только при таких условиях появляются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с вышеизложенным анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии приобретает большое значение.

Состав расходов на оплату труда формируется из большого количества элементов. Поэтому при общем анализе целесообразно изучать наиболее существенные элементы, которые составляют основу фонда оплаты труда. При тематическом анализе круг элементов может быть расширен.

Таблица 3.6

Анализ влияния факторов на производительность труда одного работающего

Фонд оплаты труда штатных работников предприятия состоит из фонда:

• основной заработной платы – это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (должностных обязанностей, выработки, нормо-часов);

• дополнительной заработной платы – это вознаграждение за труд сверх установленной нормы, за трудовые успехи и изобретательность, а также за особенные условия труда;

• других поощрительных и компенсационных расходов – это выплаты, которые включают вознаграждения по итогом работы, премии, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства.

Общая оценка фонда оплаты труда и ее использования начинается с оценки изменения его объема. Для этого прежде всего необходимо рассчитать абсолютное отклонение фактически использованной заработной платы с ее размером за предыдущий период или базовый в целом и по группам персонала на предприятии и относительное отклонение, которое определяется путем сравнения фактического фонда заработной платы с откорректированным с помощью приема пересчета на индекс объема производства. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции – это зарплата по категории “рабочие”. Оценка использования средств на оплату труда представлена в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Анализ использования средств на оплату труда

Продолжение таблицы 3.7

Как свидетельствуют данные, приведенные в таблице 3.7, фонд заработной платы за анализируемый период увеличился на 1343,5 тыс. грн. Данное увеличение было вызвано ростом заработной платы работников основной деятельности на 1297,0 тыс. грн и непроизводственного персонала на 46,5 тыс. грн. В свою очередь увеличение заработной платы рабочих основной деятельности было вызвано увеличениям заработной платы рабочих на 917,0 тыс. грн и служащих на 158,0 тыс. грн. Кроме того, заработная плата служащих увеличилась за счет роста заработной платы специалистов на 84,4 тыс. грн и руководителей на 73,6 тыс. грн. Что касается относительного отклонения по оплате труда рабочих, то оно указывает на то, что при данном объеме производства заработная плата рабочих должна была увеличиться на 263,5 тыс. грн. против абсолютного отклонения которое составляет 917,0 тыс. грн.

Поэтому следующим этапом анализа является определение влияния факторов на относительное отклонение по расходам на оплату труда рабочих.

Анализ причин относительного отклонения по оплате труда рабочих предусматривает с помощью приема элиминирования (сокращенный прием цепных подстановок) определить влияние двух факторов, а именно:

• изменения производительности труда;

• изменения средней заработной платы.

Влияние фактора изменения производительности труда относят к резервам снижения расходов по оплате труда рабочих в том случае, если это влияние позитивно. Поскольку это свидетельствует о том, что производительность труда рабочих снизилась или необоснованно увеличилась численность рабочих.

Анализ влияния факторов на относительное отклонение по фонду оплаты труда рабочих представлен в таблице 3.8.

Как свидетельствуют данные, приведенные в таблице 3.8, относительное отклонение по фонду заработной платы рабочих в сумме 263,5 тыс. грн. вызвано увеличением средней заработной платы, что привело к дополнительным расходам по оплате труда в сумме 735,85 тыс. грн., но за счет роста производительности труда рабочих этот перерасход был уменьшен на 472,35 тыс. грн.

Дальше необходимо определить за счет каких факторов произошли изменения в фонде оплаты труда по категориям “руководители” и “специалисты”. На фонд оплаты труда данных категорий оказывают влияние два фактора:

• изменение средней численности персонала;

• изменение средней заработной платы.

С помощью приема элиминирования (прием разниц в уровнях показателей) возможно рассчитать влияние вышеприведенных факторов, расчет приведен в таблице 3.9.

Согласно расчетным данным, приведенным в таблице 3.9, мы можем сделать вывод, что фонд оплаты труда “руководителей” на предприятии увеличился на 73,6 тыс. грн. за счет увеличения средней заработной платы на 90,07 тыс. грн., при этом за счет средней численности персонала фонд оплаты труда “руководителей” уменьшился на 16,47 тис.грн. Что касается категории “специалисты”, то по ней также произошло увеличение фонда оплаты труда на 84,4 тыс. грн. за счет увеличения средней заработной платы на 96,63 тыс. грн., но за счет уменьшения численности персонала по данной категории фонд оплаты труда уменьшился на 12,23 тыс. грн.

При проведении тематического анализа расходов на оплату труда обнаруженные перерасходы по фонду оплаты труда персонала предприятия кроме “рабочих” являются резервом экономии фонда оплаты труда, а также резервом уменьшения себестоимости продукции.

Это один из стратегических факторов развития темпов расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности производства, поэтому нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста ее оплаты. Если такого принципа не придерживаться, то из-за перерасхода фонда заработной платы, повышается себестоимость продукции и, соответственно, уменьшается сумма прибыли.

Таблица 3.8

Анализ влияния факторов на относительное отклонение по фонду оплаты труда рабочих

Таблица 3.9

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение по фонду оплаты труда персонала кроме рабочих

Поскольку фонд заработной платы промышленно-производственного персонала тесно связан с объемом производства продукции и производительностью труда проведем анализ соотношения производительности труда и средней заработной платы (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Анализ соотношения производительности труда и средней заработной платы