Дипломная (вкр): Учет и контроль расчетов по оплате труда

Возмещение сумм из ФСС отражается следующей проводкой: 51/69.

В организации существуют разные системы оплаты труда в зависимости от условий труда.

Расчет заработной платы менеджера по продажам.

Заработная плата менеджера по продажам состоит из оклада и бонусов. При расчете бонусов необходимо учитывать несколько критериев:

план продаж и % выполнения плана в целом по магазину;

продажи по товарным группам;

личные продажи.

Для того чтобы рассчитать заработную плату менеджеру по продажам (МП) необходимо сформировать ряд отчетов в 1С и нужен табель учета рабочего времени (для расчета оклада). Сам расчет заработной платы происходит в ИБЛ (индивидуальный бонусный лист).

Расчет заработной платы менеджера происходит в несколько этапов.

Первый этап. Ежемесячно 28 числа ответственный в торговой точке по ведению табеля передает в отдел кадров табель на проверку. Специалист проверяет правильность разнесения данных по сотрудникам: больничные, отпуска, выходные, а также продолжительность рабочей смены, согласно графику работы торговой точки. После этого табель предается в бухгалтерию где происходит расчет окладной части заработной платы менеджера.

Второй этап. После закрытия месяца - проведения всех продаж и реализаций, проверка кассовых чеков, перечислений по расчетному счету, ОРП, необходимо сформировать ряд отчетов, необходимых для дальнейшего расчета зарплаты ПК. Это такие отчеты как: отчет по выполнению плана, отчет по продажам куратора, сводный отчет с премиями.

Отчет выполнения плана - отчет, в котором фиксируется итоговая цифра по назначенному в начале месяца плану продаж, процент выполнения этого плана и количество товарных групп, по которым выполнен план (таких групп всего 3).

Отчет по продажам куратора - общий отчет продаж по магазину в целом и в разрезе по каждому сотруднику с учетом продаж интернет-магазина.

Сводный отчет с премиями - общий отчет продаж по магазину в целом и в разрезе по каждому сотруднику в разбивке продаж каждого ПК на ПТГ и Зеро, а также с информацией о продаже бонусных карт.

Далее информация по всем отчетам разносится в ИБЛ (индивидуальный бонусный лист), где происходит расчет премиальной части зарплаты ПК (Приложение). После чего данные разносятся в базу 1С и параллельно рассылаются в торговые точки для ознакомления (ежемесячно 8 числа).

Четвертый этап. Ежемесячно пятого числа в бухгалтерию подаются согласованные с руководителем служебные записки (СЗ) с суммами премирования и депремирования сотрудников за конкретные результаты работы. Вся информация из СЗ разносится в базу 1С.

Пятый этап. Формирование итоговой расчетной ведомости и рассылка по торговым точкам с целью ознакомления сотрудников с суммами премирования и депремирования, а также для решения возникших вопросов при расчете бонусов в ИБЛ.

Шестой этап. Выдача заработной платы. Формирование расчетно-платежных ведомостей и рассылка по торговым точкам.

Рисунок 4 - Документооборот расчета заработной платы продавцу-консультанту

Расчет при увольнении.

При увольнении сотрудника в отделе кадров ООО «Электроград» формируется приказ по форме Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), записка-расчет по форме № Т-61, параллельно запускается в программе обходной лист (самостоятельно разработанная форма), в котором ставится отметка во всех отделах предприятия о наличие задолженности (документальной или денежной) у сотрудника, а также заполняется табель по уволенному сотруднику. Далее эти документы передаются в бухгалтерию для дальнейшей обработки и подготовки расчета. Работник бухгалтерии на основании этих документов делает расчет причитающихся работнику сумм при увольнении: компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за отработанное время. Компенсация за неиспользованный отпуск в отличии от других компенсационных выплат облагается взносами в фонды и с нее удерживается НДФЛ. (ст.127 ТК РФ)

Расчет компенсации при увольнении.

Сотрудник Петров А. был принят на работу и уволен по собственному желанию. За период работы работник был в отпуске. Количество неиспользованных дней отпуска составила 13 дней.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составила:

,29*13=5125,77 руб.

Отражение в бухгалтерском учете расчета при увольнении:

)44/70 - начислено выходное пособие при увольнении

)70/68 - начислен НДФЛ с выходного пособия

)70/69 - начислены взносы во внебюджетные фонды

)70/51 - выдано выходное пособие

Также бухгалтер при увольнении сотруднику обязан выдать справку по форме 182-н за последние два года для расчета больничного листа, справку СЗВ-СТАЖ, справку 2-НДФЛ.

Для того чтобы в справку 182-н попали все выплаты сотруднику перед ее формированием необходимо сформировать документ «Начисление страховых взносов». Перед выдачей расчета также необходимо проверить сводный регистр по НДФЛ - «Регистр налогового учета по НДФЛ», чтобы убедиться в полноте и правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы. Расчет сотруднику выдается в день увольнения, а если в этот день сотрудник не работал, то не позднее следующего дня за днем увольнения. (ст.140 ТК РФ).

Так как ООО «Электроград» находится на режиме налогообложения УСН и выбирает для целей налогообложения объектом «доходы минус расходы», то сумму выходного пособия можно включить в расходы, уменьшающие единый налог (налог при упрощенной системе налогообложения). (п.2 ст.346.17 НК РФ)

После произведения всех расчетов по заработной плате, больничным и отпускам бухгалтер формирует документ «Начисление страховых взносов», где отражаются все суммы, на которые должны быть начислены страховые взносы. Далее проводится анализ начисленных налогов и взносов, для проверки правильности начисления. А затем формируется регистр «Отражение зарплаты в регламентируемом учете», в котором отражаются проводки по всем начисленным суммам сотрудникам, по взносам и налогам.

Бухгалтерия ООО «Электроград» осуществляет расчет сумм причитающейся работнику заработной платы, пособий и организует учет этих сумм на счетах в соответствующих регистрах.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают причитающиеся работающим по трудовому договору лицам суммы, начисленной заработной платы за отработанное и неотработанное время, суммы пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств внебюджетных социальных фондов.

Лицевой счет представляет собой регистр аналитического учета организации и ведется на каждого работника. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника.

Произведенные расчеты, отчисления и выплаты необходимо задокументировать, только в этом случае они будут иметь юридическую силу.

.2 Контроль расчетов по оплате труда в ООО «Электроград»

Внутренний контроль расчетов по оплате труда.

Внутренний контроль по оплате труда начинается с планирования. Необходимо разработать план проверки расчетов с персоналом по оплате труда.

Внутренний контроль расчетов по оплате труда проводится в несколько этапов:

)первый этап - оценки сильных сторон системы внутреннего контроля на предприятии.

)второй этап - проверка фактического наличия и правильности оформления локальных нормативных документов необходимы для учета и расчета оплаты труда.

)третий этап - проверка оформления первичной документации для расчетов по оплате труда.

)четвертый этап - проверяется начисления оплаты труда, премий, доплат.

)пятый этап - проверка правильности удержаний из заработной платы.

)шестой этап - проверка правильности отражений обязательств по оплате труда в бухгалтерском учете и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для выявления сильных сторон внутреннего контроля учета и расчетов с сотрудниками по оплате труда можно составить тест-опросник, который покажет не только сильные, но и слабые стороны контроля со стороны руководства предприятия.

Таблица 9. Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и учета расчетов по оплате труда в ООО «Электроград»

По результатам теста можно сказать, что система внутреннего контроля на предприятии ООО «Электроград» хорошо организована. Учет заработной платы ведется не только в компьютерное программе 1 С «Зарплата и управление персоналом», но и на бумажных носителях, что значительно повышает возможность сопоставления данных.

Также можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда в общем, отвечает требованиям, достоверности и полноты.

На предприятии есть положение по оплате труда, положение о премировании сотрудников, трудовые договора оформлены со всеми сотрудниками. На предприятии применяется повременно-премиальная система оплата труда. Учет рабочего времени ведется в унифицированной форме Т-12, все явки и отсутствия сотрудников подтверждены документами (заявления на отпуск, листки по временной нетрудоспособности). Табель ведет ответственный за это сотрудник. Штатное расписание утверждено и подписано руководителем предприятия.

При проверке правильности начисления заработной платы были рассмотрены выборочно расчетно-платежные и платежные ведомости. Повторных начислений и выплат выявлено не было.

Заработная плата перечисляется вовремя, два раза в месяц, величина аванса определяется верно - 40% от оклада.

При проверке налога на доходы было проверено наличие заявлении на предоставление налогового вычета, правильность определения базы для налогообложения. Подоходный налог с заработной платы перечисляется согласно ст.226 НК РФ не позднее следующего дня после перечисления заработной платы на счета работников.

Для проверки данной информации были проверены реестры и платежные поручения на перечисления заработной платы, а также выписки. Аналогичная операция была сделана для проверки своевременности перечисления подоходного налога.

При проверке расчетов по выплате отпускных были проверены приказы на выплату, сроки выплаты, правильность расчета и включения всех выплат в расчет. Отпуска сотрудникам предоставляются согласно графику отпусков, утвержденному в конце предыдущего года. Было выявлено, что не во всех приказах есть подписи сотрудников предприятия. Это существенное упущение, как для кадровой службы, так и для сотрудников бухгалтерии. При проверке расчета среднедневной заработной платы для расчета отпуска ошибок выявлено не было. Отпуск выплачивается не позднее, чем за три дня до отпуска, согласно ст.136 ТК РФ. НДФЛ перечисляется согласно ст. 226 НК РФ, не позднее последнего дня периода, в котором были произведены выплаты.

При проверке расчетов по листам нетрудоспособности и другим выплатам социального характера были проверены база для начисления, сроки выдачи и перечисления, правильность исчисления налога на доходы, правильность отражения на счетах, наличие документов для осуществления выплаты пособия.

На предприятии ООО «Электроград» ведется журнал регистрации входящих листов нетрудоспособности. Это необходимо для того, чтобы своевременно производить начисление и выплату по больничным листам. Согласно закону № 255- ФЗ больничный лист должен быть принят в бухгалтерию, рассчитан в течение 10 дней, а затем выплачен в ближайший день выдачи заработной платы. Данное правило не распространяется на единовременные выплаты (выплата по рождению ребенка, пособие на погребение). Такое правило соблюдается, и выплаты по листам нетрудоспособности производятся своевременно. Налог на доходы перечисляется своевременно, правило такое же, как и для отпускных выплат, о чем свидетельствуют выписки с расчетного счета предприятия.

Была произведена выборочная проверка расчетов при увольнении, а также документальная проверка оформления увольнения сотрудника. При увольнении сотрудником кадровой службы составляется приказ о расторжении трудового договора, установленной формы, и передается в бухгалтерию для расчета. В бухгалтерии на основании приказа составляется записка-расчет. Выплата расчета при увольнении производится в день увольнения сотрудника. Также согласно законодательству при увольнении сотрудник получает не только трудовую книжку, но и справки по форме 182-н, 2 НДФЛ и СЗВ-СТАЖ (как и форма СЗВ-М выдается по требованию работника). Данные правила на предприятии соблюдаются. В расчете при увольнении сотрудника ошибок выявлено не было.

Также проводилась проверка по удержания из заработной платы сотрудников. На предприятии за проверяемый период был зарегистрирован один случай удержания из заработной платы по исполнительному листу. Для учета исполнительных листов на предприятии ООО «Электроград» ведется журнал регистрации входящих и исходящих исполнительных листов. Согласно ст.138 ТК РФ удержание из заработной платы не должно превышать 20 % от начисленного дохода. Данное условие на предприятии соблюдается.

Для проверки правильности отражения на счетах расчетов по оплате труда не обходимо сверить данные журнала Главная книга с данными по счету 70. Остатки на одну и ту же отчетную дату должны совпадать. Данная сверка была произведена, расхождения не было обнаружено.

В ходе ревизии также проверена правильность исчисления страховых взносов, налога, который предприятие платит из собственных средств за работника, а также порядок отражения на счетах (сч.69). Для этого были проверены обороты по счету 69 с данными бухгалтерской отчетности - РСВ-1(действующая форма при проверке отчетного периода) и 4-ФСС. Данные совпадают.

В ООО «Электроград» правильность оформления первичных документов не до конца соответствует установленным инструкциям. Положение об оплате труда разработано и используется правомерно. Стандартные вычеты по подоходному налогу предоставляются, заявления в бухгалтерию предоставлены.

Пособия по временной нетрудоспособности и пособия при увольнении сотрудников начисляются верно.

Также при проверке было выявлено, что в учетной политике отсутствует информация о создании резерва на отпуска, что не правомерно. Не смотря на то, что ООО «Электроград» является субъектом малого предпринимательства и не выступает в качестве эмитента публично размещаемых ценных бумаг, организация обязана закрепить информацию о неприменении ПБУ 8/2010 в своей учетной политике.

.3 Совершенствование учета и контроля расчетов по оплате труда в ООО «Электроград»

В результате оценки внутреннего контроля на предприятии ООО «Электроград» были выявлены следующие недостатки:

не во всех приказах на отпуска есть подписи сотрудников;

в учетной политике нет никаких сведений о не создании резерва на оплату отпусков.