В УК РФ лицо, впервые совершившее налоговое преступление освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Прекращение уголовного преследования в связи с возмещением ущерба допускается на основании статьи 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
Так, согласно части 1 данной статьи суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налогового преступления в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
При этом под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом представленного налоговым органом или территориальным органом страховщика расчета размера пеней и штрафов.
До прекращения уголовного преследования лицу должны быть разъяснены основания его прекращения и право возражать против прекращения уголовного преследования.
В случае, если лицо, в отношении которого прекращается уголовное преследование, против этого возражает, производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.
Основания:
-Отсутствие события преступления
-Отсутствие в деянии состава
-Истечение сроков давности уголовного преследования
-Смерть подозреваемого или обвиняемого, за исключением случаев, когда производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего
-Отсутствие заявления потерпевшего по делам частного и частно- публичного обвинения.
-Отсутствие заключения суда о наличии признаков преступления в действиях одного из лиц, либо отсутствие согласия соответственно Совета Федерации, Государственной Думы, Конституционного Суда РФ, квалификационной коллегии судей на возбуждение уголовного дела или привлечение в качестве обвиняемого одного из лиц
-Примирение сторон
-Непричастность подозреваемого или обвиняемого к совершению преступления
-Применение акта амнистии
-Деятельное раскаяние
-Применение принудительных мер воспитательного воздействия в от- ношении несовершеннолетних.
Процессуальный порядок. Для принятия решения о прекращении уголовного дела (преследования) следователь (дознаватель) должны дать оценку всей совокупности собранных и проверенных доказательств, послуживших поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, а также результатам предварительного расследования в целом, оценить основания и условия для возможного или обязательного принятия решения о прекращении уголовного дела (уголовного преследования).
При прекращении уголовного дела (уголовного преследования) необходимо выполнение ряда условий, которые дают возможность следователю (дознавателю) принять такое решение:
- Условие, характерное для ряда оснований прекращения уголовного дела (уголовного преследования) – совершение преступления впервые.
- Наличие определенного статуса у лица, в отношении которого принимается решение. Законодатель определил, что решение о прекращении дела принимается в отношении подозреваемого, обвиняемого. Соответственно следователь (дознаватель) должны придать этот статус лицу, в отношении которого будет приниматься решение о прекращении преследования.
- При применении ряда оснований прекращения уголовного дела (преследования) необходимо установить степень тяжести инкриминированного преступления (например, небольшой или средней тяжести).
- В некоторых случаях необходимо получить соответствующее волеизъявление участников расследования
- Прекращение уголовного дела в отношении отдельной категории
лиц, производится при документальном подтверждении того, что лицо действительно относится к этой категории.
- До прекращения уголовного дела (преследования) следователь (дознаватель) обязан разъяснить лицу основания прекращения дела (преследования), а также право, в соответствующих случаях, возражать против прекращения по этим основаниям ввиду того, что они не являются реабилитирующими.
Основания для приостановления предварительного расследования – это доказанность предусмотренных законом обстоятельств, которые препятствуют дальнейшему производству по делу и выражаются в невозможности участия подозреваемого, обвиняемого в следственных и иных процессуальных действиях.
Предварительное следствие может быть приостановлено если:
- лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено;
-подозреваемый или обвиняемый скрылся от следствия либо место его нахождения не установлено по иным причинам;
- место нахождения подозреваемого или обвиняемого известно, однако
реальная возможность его участия в уголовном деле отсутствует;
- временное тяжелое заболевание подозреваемого или обвиняемого, удостоверенное медицинским заключением, препятствует его участию в следственных и иных процессуальных действиях.
Перечень приведенных оснований является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Никакие другие случаи, связанные, например, с заболеванием потерпевшего, свидетеля или защитника, либо связанные с утратой уголовного дела не могут служить основанием для приостановления производства по делу.
Необходимо отметить, что УПК РФ предполагает ситуации, когда, несмотря на принятые меры, лицо, совершившее преступление не обнаружено вообще или по делу не собрано достаточных доказательств, позволяющих привлечь конкретное лицо в качестве обвиняемого. При этом характерно то, что наличие события преступления установлено доказательствами достоверно и отсутствуют основания для прекращения уголовного дела (уголовного преследования). Однако, проведенные органом дознания и следователем соответственно оперативно-розыскные мероприятия и следственные действия по установлению лица, совершившего общественно опасное деяние, не принесли положительных результатов.
В УПК РФ содержатся два самостоятельных основания приостановления предварительного расследования:
-когда подозреваемый или обвиняемый скрылся от следствия, и
- когда место его нахождения не установлено по иным причинам.
Отграничение этих оснований друг от друга имеет важное практическое значение, связанное с исчислением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Так, если обвиняемый скрылся от следствия или суда, то течение срока давности приостанавливается. Данное обстоятельство предполагает наличие в материалах дела совокупности доказательств, указывающих на активные действия подозреваемого, обвиняемого, препятствующие установлению его места нахождения: оставление места работы и жительства в связи с уклонением от явки к следователям или в суд; побег из-под стражи и др.
Для основания, характерно, что место нахождения подозреваемого или обвиняемого известно, но реальная возможность его участия в уголовном деле отсутствует. Данное основание означает доказанность такого местонахождения подозреваемого или обвиняемого, откуда он не может прибыть по вызову или быть доставлен в срок, сопоставимый с общим сроком предварительного расследования. Например, подозреваемый находится в другом государстве и уклоняется от явки (до решения вопроса о выдаче – экстрадиции лица дело может быть приостановлено); в дальнем плавании или дальней экспедиции.
Четвертое основание, заключается в том, что: во-первых, здесь идет речь о тяжком заболевании; во-вторых, заболевание должно служить препятствием для участия подозреваемого, обвиняемого в судопроизводстве, и, в-третьих, оно должно быть удостоверено медицинским заключением.
В законе не указываются конкретные признаки заболевания, позволяющие отличить его от иных расстройств душевной деятельности, которые не влекут приостановления уголовного дела.
Так, например, в связи с психическим заболеванием подозреваемого, обвиняемого и сомнениями относительно его вменяемости назначается стационарная судебно-психиатрическая экспертиза, которая является процессуальным действием, следовательно, во время его производства расследование продолжается.
Согласно УПК РФ, болезнь должна быть удостоверена медицинским заключением. Однако следователь вправе не ограничиваться одним медицинским заключением, а использовать все средства доказывания, в том числе назначить экспертизу. Вместе с тем, в последнем случае вопрос о приостановлении предварительного расследования будет решаться лишь после получения следователем соответствующего заключения эксперта.
Под обвинительным заключением в уголовном судопроизводстве понимается процессуальный документ, в котором следователь оформляет итоговое решение о направлении уголовного дела в суд. В этом документе излагаются установленные по делу обстоятельства совершения преступления (предъявленное обвинение), указывается квалификация преступления, отражается существо подтверждающих обвинение доказательств; а в приложении к этому документу фиксируется список лиц, подлежащих вызову в суд и процессуальные сведения по делу (сведения о возбуждении дела, мерах пресечения, издержках, ущербе и др.).
Значение состоит в следующем:
-оно определяет предмет и пределы предстоящего судебного разбирательства, которое производится только в отношении обвиняемого (или обвиняемых) и лишь по тому обвинению, по которому они предстали перед судом;
-на основе обвинительного заключения прокурор делает вывод о необходимости направления уголовного дела в суд, а суд на его основе проводит судебное разбирательство и выносит решение по делу;
-оно обеспечивает осуществление обвиняемым права на защиту, предоставляет возможность достаточно подготовиться к защите против сформулированного в отношении него обвинения;
-его структура содержит систематически подобранные доказательства со ссылками на листы уголовного дела, а приложения к нему содержат иную, не менее важную справочную информацию. Этим значительно облегчается изучение дела прокурором и судом, а также организация судебного разбирательства.
Соотношение обвинительного заключения с постановлением о привлечении лица в качестве обвиняемого. Это обвинительные акты, составляются представителями стороны обвинения, и тот и другой составляется и подписывается следователем по его усмотрению при наличии достаточных доказательств. И в том и в другом акте содержатся формула обвинения: словесная формулировка и ссылка на соответствующую пункт, часть, статью УК РФ. По общему правилу формулы обвинения должны совпадать, поскольку ст. 175 УПК позволяет изменять и дополнять обвинение, а также частично прекращать уголовное преследование.
Различия:
- выносятся в разные моменты производства предварительного расследования. Обвинительное заключение завершает расследование, а обвинительное заключение может быть вынесено в любой момент расследования.
- в обвинительном заключении обязательно указание доказательств обвинительных и оправдательных, а в постановлении о привлечении лица в качестве обвиняемого не требуется никакой такой ссылки.
- юридическая сила двух документов появляется в разные моменты. Постановление о привлечении в качестве обвиняемого – с момента подписания самим следователем. А обвинительное заключение (п. 1 ч. 1 ст. 221) обвинительное заключение утверждается прокурором, то есть с момента утверждения прокурором.
- значение этих процессуальных документов различается. Постановление о привлечении не просто документ обвинительный, но и документ, который определяет статус лица как обвиняемого. А обвинительное заключение не влечет появления никаких субъектов, но специфическое значение в том, что оно завершает расследование – это последний процессуальный акт досудебного производства.