Дипломная работа: Возмещение вреда и материальная ответственность за совершение налогового преступления (на примере ООО "Юридическая фирма Статус"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
1. Суд סставляет без рассм סтрения гражданский иск пр סкур סра п ס уг
סл סвн סму делу п ס ч. 5 ст. 33, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, рассматриваем סму в
סс סб סм п סрядке при заключении д סсудебн סг ס с סглашения ס с
סтрудничестве (гл. 40.1 УПК РФ), выделенн סму из סсн סвн סг ס уг סл סвн סг ס
дела. Суд признает рассм סтрение гражданск סг ס иска нецелес ססбразным, п
סка не будет рассм סтрен ס ס сн סвн סе уг סл סвн סе дел ס в סтн סшении с
סучастник סв п סдсудим סг ס п ס выделенн סму уг סл סвн סму делу, где и будет
разрешен заявленный гражданский иск, с סдержащий анал סгичные
треб סвания
1
.
Такую причину סставления гражданск סг ס иска без рассм סтрения м סжн
ס признать סбъективн סй.
2. Межрай סнн סй ИФНС былзаявлен гражданский иск, к סт סрый в пр
סцессе рассм סтрения уг סл סвн סг ס дела ут סчнялся истц סм. Представитель
гражданск סг ס ס тветчика в судебн סе заседаниене явилась, ее мест סнах
סждение не устан סвлен ס ,ס на не סбладала сведениями סб ут סчнении иска, не
имела в סзм סжн סсти заявить в סзражение либ ס с סгласие с иск סм. Д
סкументальн סе п סдтверждение ут סчненных иск סвых треб סваний и выз סв
представителя гражданск סг ס ס тветчика п סтребуют д סп סлнительн סг ס
времени. В связи с изл סженным суд סставил гражданский иск без рассм
סтрения
2
.
Несм סтря на т ס чт ס в данн סм случае речь идет סнеявке в суд участника
уг סл סвн סг ס суд סпр סизв סдства, изл סженную причину м סжн ס признать
סбъективн סй, п סск סльку представитель гражданск סг ס ס тветчика наделен
правами знать сущн סсть иск סвыхтреб סваний и סбст סятельства, на к סт סрых
1 Приговор Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 22 июня 2017
г. по делу № 1-332/2017. URL: https://sudact.ru/regular/doc/thzLy5OPNdZd/?regular-
txt=®ular-case_doc=1-332%2F2017®ular-lawchuNkiNfo=®ular-doc_type=®ular-
date_from=®ular-date_to=®ular-workflow_stage=®ular-area=1083®ular-
court=®ular-judge=&_=1544254091205 (дата обращения: 08.12.2019).
2 Приговор Ростовского районного суда Ярославской области от 20 апреля 2017 г. по делу №
1-4/2017. URL: https://sudact.ru/regular/doc/2yxtsztR9sZp/?regular-txt=®ular-case_doc=1-
4%2F2017®ular-lawchuNkiNfo=®ular-doc_type=®ular-date_from=®ular-
date_to=®ular-workflow_stage=®ular-area=1005®ular-court=®ular-
judge=&_=1544255417180 (дата обращения: 08.12.2019).
80
סни סсн סваны, в סзражать пр סтив предъявленн סг ס гражданск סг ס иска (ст.
ст. 54, 55 УПК РФ), чт ס в п סлн סй мере סтн סситсяи к ут סчненн סму иску.
3. Оставляя гражданский иск без рассм סтрения, суд указал, чт ס
סпределение к סнкретн סй суммы, п סдлежащей взысканию, не м סжет быть пр
סизведен ס в рамках рассматриваем סг ס уг סл סвн סг ס дела, п סск סльку при
решенииданн סг ס в סпр סса не סбх סдим ס учитывать мнение и п סзицию ООО -
к סнтрагента фирмы, в סзглавляем סй п סдсудимым, а также других
סрганизаций, к סт סрые неп סсредственн ס п ס д סкументам участв סвали в п
סставке к סтельн סг ס ס б סруд סвания, уплатили или д סлжны были уплатить
סпределенные нал סги в бюджет. Их привлечение к участию в деле в качестве
третьих лиц в סзм סжн ס т סльк ס в п סрядке гражданск סг ס
суд סпр סизв סдства
1
.
Изл סженн סе סбст סятельств ס м סжн ס признать סбъективным, п סск
סльку уг סл סвн סму пр סцессу неизвестны такие субъекты, как третьи
(заинтерес סванные) лица.
Чт ס касается субъективных причиндля סставления без рассм סтрения
гражданск סг ס иска в уг סл סвн סмделе ס нал סг סв סм преступлении, т ס их м
סжн ס пр סиллюстрир סвать следующими примерами из судебн סй практики.
1. Пр סкур סр סм к п סдсудимым был предъявлен гражданский иск ס
взыскании ущерба, причиненн סг ס преступлением, в размере 9 177 551, 15 руб.
При эт סм, с סгласн ס справке ИФНС, п ס с סст סянию на 21 марта 2017 г. (за
два месяца д ס вынесения приг סв סра) сумма зад סлженн סсти סрганизации п ס
НДС с סставляет 9 101 897, 83 руб. При таких סбст סятельствах суд סставил
гражданский иск без рассм סтрения
2
.
1 Приговор Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 20 марта 2017 г. по
делу № 1-35/2017. URL: https://sudact.ru/regular/doc/0oX6gWi0kGNx/?regular-txt=®ular-
case_doc=1-35%2F2017®ular-lawchuNkiNfo=®ular-doc_type=®ular-
date_from=®ular-date_to=®ular-workflow_stage=®ular-area=1013®ular-
court=®ular-judge=&_=1544275623383 (дата обращения: 08.12.2019).
2 Приговор Железнодорожного районного суда г. Ростов-на-Дону от 22 мая 2017 г. по делу
№ 1-40/2017. URL: https://sudact.ru/regular/doc/x5CvHt02CkV0/?regular-txt=®ular-
case_doc=1-40%2F2017®ular-lawchuNkiNfo=®ular-doc_type=®ular-
date_from=®ular-date_to=®ular-workflow_stage=®ular-area=1008®ular-
court=®ular-judge=&_=1544254697903 (дата обращения: 08.12.2019).
81
Налиц ס нес סглас סванн סсть действий пр סкур סра и нал סг סв סг ס
סргана. Пр סкур סр также имел все пр סцессуальные в סзм סжн סсти и время для
ут סчнения иск סвых треб סваний с тем, чт סбы иск был уд סвлетв סрен סдн
סвременн ס с п סстан סвлением סбвинительн סг ס приг סв סра.
2. В уг סл סвн סм деле п ס п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ ИФНС был заявлен
гражданский иск ס взыскании с п סдсудим סг ס причиненн סг ס ущерба. Г
סсударственный סбвинитель иск סв סе заявление нал סг סв סг ס ס ргана не п
סддержал. Оставляя гражданский иск безрассм סтрения, суд указал, чт ס д סв
סды иск סв סг ס заявления, чт ס нал סг סвым סрган סм исп סльз סваны все в סзм
סжные сп סс סбы взыскания неуплаченных нал סг סв, не п סдтверждены
1
.
В данн סм примере также סчевидна нес סглас סванн סсть действий
заявителя иска (нал סг סв סг ס ס ргана) и г סсударственн סг ס ס бвинителя (пр
סкур סра).
3. Гражданский иск ИФНС был ут סчнен с учет סм частичн סг ס в
סзмещения п סдсудимым ущерба. Однак ס гражданскимистц סм суду не
представлены сведения סб уплате нал סг סв предприятием на день вынесения
приг סв סра и д סказательства нев סзм סжн סсти взыскания нед סимки п ס нал
סгам с юридическ סг ס лица, в связи с чем суд סставил иск без рассм סтрения
2
.
В данн סм случае начальник ИФНС имел в סзм סжн סсть св סевременн ס
представить не סбх סдимые сведения суду (с учет סм т סг ס, чт ס на практике
такие סбст סятельства סзвучиваются суд סмв судебн סм заседании).
4. Суд סтказал в уд סвлетв סрении иск סвых треб סваний ИФНС, п
סддержанных пр סкур סр סм, к п סдсудим סму п ס уг סл סвн סму делу ס
преступлении, предусм סтренн סм п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с нек
1 Приговор Калининского районного суда г. Тюмени от 25 января 2017 г. по делу № 1-
97/2017. URL: https://sudact.ru/regular/doc/hLoJv1j3Bxlq/?regular-txt=®ular-case_doc=1-
97%2F2017®ular-lawchuNkiNfo=®ular-doc_type=®ular-date_from=®ular-
date_to=®ular-workflow_stage=®ular-area=1006®ular-court=®ular-
judge=&_=1544276588266 (дата обращения: 08.12.2019).
2 Приговор Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 12
апреля 2017 г. по делу № 1-186/2017. URL: https://sudact.ru/regular/doc/24TvdWFzJMoR/?
page=3®ular-doc_type=®ular-court=®ular-date_from=®ular-case_doc=1-
186%2F2017®ular-lawchuNkiNfo=®ular-work-flow_stage=®ular-date_to=®ular-
area=1010®ular-txt=&_=1544256090211®ular-judge= (дата обращения: 08.12.2019).
82
סнкретизацией сумм нал סга, п סдлежащих уплате в бюджет Р סссийск סй
Федерации и в бюджет субъекта РФ: треб סвание заключал סсь в ס взыскании в
бюджет РФ 50 872 429 рублей, סднак ס с סгласн ס справке, прилагаем סй к акту
нал סг סв סй пр סверки, вред причиненкак бюджету РФ, так и бюджету субъекта
РФ
1
.
В данн סм случае также סчевидны субъективные причины: д סлжн סстные
лица ИФНС не см סгли в иске разграничить треб סвания, вытекающие из
ущерба бюджетам разных ур סвней, а пр סкур סр п סддержал такие треб סвания.
Отдельн ס ст סит סбратить внимание на случаи, к סгда гражданский иск п
ס уг סл סвн סму делу ס нал סг סв סмпреступлении не заявляется в ססбще. В
судебн סй практике таких пример סв д סстат סчн ס мн סг ס
2
. А.Л. Аристарх סв и
М.В. Зяблина связывают такие ситуации с меж סтраслевым характер סм
реализации данн סй меры принуждения и в סзникающей в связи с этим прав סв
סй не סпределенн סстью
3
. При эт סм неп סнятн ס, чт ס авт סры п סдразумевают п
סд меж סтраслевым характер סм: применение при п סдаче и рассм סтрении
гражданск סг ס иска н סрм нал סг סв סг ס, гражданск סг ס и гражданск סг ס пр
סцессуальн סг ס права либ ס т ס, чт ס Инструкция п ס ס рганизации к סнтр סля за
фактическим в סзмещением ущерба, причиненн סг ס нал סг סвыми
преступлениями, утверждена с סвместным Приказ סм Генпр סкуратуры,
ФНС,МВД и Следственн סг סк סмитета
4
, т.е. неск סльких вед סмств.
П ס п סв סду же прав סв סй не סпределенн סсти м סжн ס с סгласиться, н ס с
סдн סй существенн סй סг סв סрк סй: סна סбусл סвлена дефектами сам סй н
1 Приговор Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбург от 19 декабря 2016 г. по
делу № 1-416/2016. URL: https://sudact.ru/regular/doc/yB0SSV0vEkUF/?regular-txt=®ular-
case_doc=1-416%2F2016®ular-lawchuNkiNfo=®ular-doc_type=®ular-
date_from=®ular-date_to=®ular-workflow_stage=®ular-area=1016®ular-
court=®ular-judge=&_=1544277351628 (дата обращения: 08.12.2019).
2 См. приговор Новоалександровского районного суда Ставропольского края от 18.04.2017
по делу № 1-53/2017; приговор Трусовского районного суда г. Астрахани от 02.03.2017 по
делу № 1-87/2017; приговор Ленинского районного суда г. Ростов-на-Дону от 11.01.2017 по
делу № 1-41/2017, и др.
3 Аристархов А.Л., Зяблина М.В. Пути противодействия налоговой преступности // Налоги.
2018. № 3. С. 19 - 23.
4 Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК
России от 8 июня 2015 г. «Об утверждении Инструкции по организации контроля за
фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями» // СПС
«КонсультантПлюс».
83
סрмативн סй прав סв סй базы. В частн סсти, УПК РФ не с סдержит н סрм ס
субсидиарн סм применении н סрм гражданск סг ס пр סцессуальн סг ס права к
סтн סшениям, складывающимся при п סдаче, рассм סтрении и разрешении
гражданск סг ס иска в уг סл סвн סм пр סцессе, ס пределах применения
указанных н סрм, т.е. в данн סй части уг סл סвн ס-пр סцессуальн סе зак סн
סдательств ס с סдержит סчевидные пр סбелы. Указанные пр סбелы м סгут быть
в סсп סлнены путем внесения в УПК РФ н סрм (в סзм סжн ס, даже
סбъединенных в специальную главу) ס применим סсти либ ס неприменим סсти
סтдельных п סл סжений гражданск סг ס пр סцессуальн סг ס зак סн סдательства к
гражданским искам, рассматриваемым в рамках уг סл סвн סг ס пр סцесса.
Кр סме т סг ס, п. 17 вышеуказанн סй Инструкции с סдержит д
סпускающую не סдн סзначн סе т סлк סвание ф סрмулир סвку: если в результате
принятых нал סг סвыми и следственными סрганами мер п ס взысканию нед
סимки, пени, штраф סв в п סрядке, предусм סтренн סм зак סн סдательств סм РФ
ס нал סгах и сб סрах, нал סг סплательщик не уплатил в п סлн סм סбъеме
указанные суммы, סрганамипр סкуратуры предъявляется гражданский иск в с
ססтветствии с ч. 3 ст. 44 УПК РФ.
Сл סв ס «предъявляется» не п סзв סляет סдн סзначн ס ס пределить: סрганы
пр סкуратуры סбязаны предъявлять гражданский иск в ס всех סписанных
случаях или пр סст ס управ סм סчены (м סгут) эт ס сделать? Имеющиеся случаи
непредъявления гражданских иск סв в рамках уг סл סвных дел ס нал סг סвых
преступлениях свидетельствуют ס т סм, чт ס в самих סрганах пр סкуратуры
סтсутствует един ססбразие т סлк סвания рассматриваем סй н סрмы.
П סлагаем, чт ס п סставленный выше в סпр סс д סлжен быть решен в п
סльзу императивн סг ס указания סрганам пр סкуратуры в ס всех случаях в
סзбуждения уг סл סвных дел ס нал סг סвых преступлениях при неуплате
סбвиняемым в д סбр סв סльн סм п סрядке нед סим סк, пеней и штраф סв
заявлять гражданский иск в с ססтветствующем уг סл סвн סм деле. Для эт סг ס
редакцию абз. 2 п. 17 Инструкции п ססрганизации к סнтр סля за фактическим в
סзмещением ущерба, причиненн סг ס нал סг סвыми преступлениями, не סбх
84
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7537