Материал: 1744

5) представлять в установленные сроки расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

Применяя патентную систему, предприниматель также не освобождается от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-

ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт».

В случае если предприниматель перешёл на патентную систему налогообложения, а потом передумал заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченная стоимость патента не возвращается.

При этом на практике возможны ситуации, когда предприниматель получает патент в текущем календарном году на период, переходящий на следующий календарный год, но начиная со следующего года законном субъекта РФ изменяется стоимость патента или из перечня видов деятельности, на которые распространяется упрощённая система налогообложения на основе патента, исключается вид предпринимательской деятельности, на который был выдан патент. В этом случае налоговый орган обязан произвести перерасчёт стоимости полученного предпринимателем патента (письмо Минфина РФ от

30.06.2006 № 03-11-02/149).

3.7.3.Условия, утраты права на применение УСН на основе патента

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение

упрощённой системы налогообложения на основе патента в следующих случаях:

-неоплата или неполная оплата одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента;

-по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60

млн руб. (до 2010 г. указанная величина составляла 20 млн руб., увеличенные на коэффициент-дефлятор в установленном п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ порядке);

- в течение налогового периода количество наёмных работников у налогоплательщика превысит 5 человек.

Предприниматель, совершивший указанные нарушения, теряет право применять упрощённую систему налогообложения на основе патента в том периоде, на который ему был выдан патент, и становится обязанным уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Уплаченная

66

стоимость патента (часть стоимости) индивидуальному предпринимателю при этом не возвращается (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

При этом следует иметь в виду, что если предприниматель перешёл с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту систему он сможет только через 3 года после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения необходимо сообщить в налоговую инспекцию. Причём сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

Практические задания к теме 3

Задание 1

ООО «Мечта» потеряло право на применение упрощённой системы налогообложения в июне 20__ г., превысив величину полученного дохода.

Доход составил 60 000 200 руб.

С какого времени ООО «Мечта» считается перешедшим на общепринятую систему налогообложения и до какого числа данная организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию?

Задание 2

ООО« Надежда» приняло решение перейти на УСН 30 мая 20__ г., на момент принятия этого решения организация уже была зарегистрирована как юридическое лицо.

ООО«Звезда» приняло решение о том, что организация будет работать в режиме УСН ещё до момента государственной регистрации (дата регистрации 6

июня 20__ г.).

Когда эти организации могут перейти на применение УСН?

Задание 3

Индивидуальный предприниматель Сидоров А.А. работает в 2010-2011гг.

по УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2010 г. он получил доходы в сумме 15 000 000 руб., понёс расходов в сумме 16 000 000 руб. За 2011 г. им было получено доходов 10 000 000 руб.,

67

понесено расходов 8 000 000 руб. Определите налоговую базу и налог, который должен заплатить индивидуальный предприниматель в 2010 г. и в 2011 г.

Задание 4

ООО «Скиф» применяет УСН с 1 января 20__ г. В качестве базы по единому налогу организация выбрала доходы. Доходы ООО «Скиф» составили:

-за первый квартал 20__г. – 200 000 руб.

-за полугодие 20__ г. – 500 000 руб.

Сумма страховых взносов во внебюджетные фонд РФ составила:

-за первый квартал 20__ г. – 8 000 руб.

-за полугодие 20__ г. – 18 000 руб.

Определите сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал 20__ г. и за полугодие 20__ г.

Задание 5

ООО «Прогресс» применяет УСН с 1 января 20__ г. В качестве базы по единому налогу организация выбрала доходы. Доходы общества составили:

-за первый квартал 20__ г. – 200 000 руб.

-за полугодие 20__ г. – 500 000 руб.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:

-за первый квартал 20__ г. – 4 000 руб.

-за полугодие 20__ г. – 10 000 руб.

Определите сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал 20__ г. и за полугодие 20__ г.

Задание 6

ООО «Старт» работает по УСН. Объект налогообложения – доходы. За первый квартал 20__ г. общество по результатам расчёта должно было уплатить в бюджет единый налог в сумме 5 000 руб. (налоговый вычет в виде страховых взносов во внебюджетные фонды РФ уже был применён и составил 3 000 руб.

Сотрудник общества, работающий по трудовому договору, представил в бухгалтерию организации больничный лист с 1 февраля по 15 февраля 20__ г.

Согласно расчёту бухгалтерии, сумма пособия по временной нетрудоспособности равна 2 000 руб. Это пособие было выплачено сотруднику в марте 20__ г. в полном объёме.

68

Необходимо определить часть пособия по временной нетрудоспособности, которая должна быть возмещена работодателю за счёт средств Фонда социального страхования РФ, а также сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал 20__ г.

Задание 7

ООО «Колос» по результатам работы получило доходов за первый квартал

20__ г. в сумме 200 000 руб. за полугодие 20__ г. в сумме 500 000 руб., при этом организация понесла в первом квартале 20__ г. расходы на сумму 180 000 руб. за полугодие 20__ г. – 470 000 руб.

Объект налогообложения – доходы за минусом расходов.

Необходимо определить сумму авансовых платежей по единому налогу

ООО «Колос» за первый квартал и за полугодие 20__ г.

Задание 8

По результатам работы за 9 месяцев 20__ г. ООО «Сокол» получило доходов в сумме 900 000 руб. и понесло расходов в сумме 850 000 руб.

Соответственно, за 20__ г. ООО «Сокол» получило доходов на сумму 1 200 000 руб. и понесло расходы в сумме 1 130 000 руб.

За полугодие 20__ г. было уплачено единого налога в размере 4 500 руб.

Объект налогообложения – доходы за вычетом расходов.

Определите авансовый платёж по единому налогу за девять месяцев

20__ г. и сумму налога, которую должен уплатить налогоплательщик по результатам 20__ г.

Задание 9

Индивидуальный предприниматель Протасов Н. И. начислил своему сотруднику пособие по временной нетрудоспособности за октябрь 20__ г. В

октябре 20__ г. один работник был болен на протяжении всего месяца. Сумма пособия по временной нетрудоспособности 5 000 руб. Пособие было оплачено в ноябре. Сумма единого налога, начисленная за 20__ г., равна 10 000 руб. (Страховые взносы в фонды РФ в размере 6 000 руб. уже вычтены). Определите размер единого налога, который должен будет уплатить индивидуальный предприниматель за 20__ г.

69

Задание 10

Организация была образована в июне 20__ г. и начала работать с 1 августа

20__ г. Руководство предприятия приняло решение о переходе с 1 января следующего года на УСН.

Имеются данные по списочной численности работников предприятия за август и сентябрь 20__ г, представленные в таблице:

Списочная численность работников предприятия за август – сентябрь 20__ г.

Определите среднесписочную численность на 1 октября 20__ г. и в соответствии с этим сделайте вывод, обладает ли организация правом на переход с 1 января следующего года на УСН.

Задание 11

Сумма единого налога, рассчитанного по ставке 6 % в отчётном периоде составила 58 700 руб. При этом сумма взносов на обязательное страхование работников составила 30 000 руб., а сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счёт средств работодателя, 28 000 руб.

Определите единый налог, который необходимо будет заплатить организации.

Задание 12

Организация применяет УСН, что означает применение кассового метода признания доходов. В первом квартале 20__ г. организация имела следующие результаты хозяйственной деятельности:

70