− |
на |
увеличение финансового результата текущего финансового года: |
Дт 401 10 |
130 Кт 109 60 000; |
|
− |
на |
уменьшение финансового результата текущего финансового года: |
Дт 109 60 |
ХХХ – 109-80 ХХХ Кт 401 20 000; |
|
3) учреждением списана с учёта сумма естественной убыли готовой продукции на основании оправдательных документов: Дт 401 20 272 Кт
109 60 ХХХ – 109-80 ХХХ, 105 37 440, 105 27 440;
4)списана с учёта сумма недостач, хищений готовой продукции на основании оправдательных документов: Дт 401 20 272 Кт 105 27 440, 105 37 440;
5)списана с учёта стоимость потерь готовой продукции при чрезвычайных обстоятельствах: Дт 401 20 273 Кт 10527440, 105 37 440;
6)списана с учёта стоимость готовой продукции в результате её реализации:
Дт 401 10 130 Кт 105 27 440, 105 37 440; 7) учтены хозяйственные операции по переводу готовой продукции в целях
использования её для нужд учреждения по фактической себестоимости (на основании требования-накладной):
– в состав основных средств: Дт 101 21 310 – 101 28 310, 101 31 310 -101 38 310
Кт 105 27 440, 105 37 440;
– в состав материальных запасов: Дт 105 21 340 - 105 26 340 Кт 105 31 340 -
105 36 340, 105 27 440, 105 37 440.
Аналитический учёт затрат на изготовление продукции (работ, услуг) ведётся в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе видов производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, услуг по видам расходов (п. 139 Инструкции № 157н).
Контрольные вопросы и задания к теме 2
1.Дайте определение нефинансовых активов.
2.Раскройте порядок осуществления вложений в нефинансовые активы.
3.Раскройте условия включения объектов в состав основных средств и особенности их учёта.
4.Какие активы признаются непроизведёнными? Раскройте порядок их учёта.
5.Каковы особенности учёта нематериальных активов.
6.Каков порядок учёта амортизации по основным средствам и нематериальным активам?
7.Какие активы принимаются к учёту в качестве материальных запасов?
8.Раскройте порядок оценки и формирования себестоимости готовой продукции.
51
Глава 3. Учёт финансовых активов
3.1. Учёт денежных средств учреждения
В составе денежных средств учреждения, отражаемых на счёте 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», учитываются:
-наличные и безналичные денежные средства в валюте РФ;
-наличные и безналичные денежные средства в иностранной валюте;
-денежные средства автономного учреждения на банковских депозитах;
-денежные средства в аккредитивах;
-денежные документы.
Бюджетные и казённые учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях.
Группировка операций по коду синтетического счёта 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» осуществляется в разрезе аналитических кодов группы с аналитическими кодами вида.
Для учёта операций по движению денежных средств учреждения применяются следующие счета бухгалтерского учёта:
0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»
0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (только для АУ)
0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещённые на депозиты в кредитной организации» (только для АУ)
0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»
0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»
0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»
0 201 34 000 «Касса»
0 201 35 000 «Денежные документы»
По операциям с денежными средствами и денежными документами учреждения в 24 – 26- м разрядах счетов бухгалтерского учёта указывается код КОСГУ – 510 « Поступления на счета бюджетов» или 610 «Выбытия со счетов бюджетов».
Движение денежных средств на счетах 201 11, 201 13, 201 23, 0 201 27 одновременно отражается на забалансовых счетах:
52
-17 «Поступление денежных средств на счета учреждения»;
-18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждения».
Операции по движению безналичных денежных средств отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Операции по движению наличных денежных средств отражаются в Журнале операций (ф. 0504071) по счёту «Касса» на основании документов, прилагаемых к отчётам кассира.
Операции по движению денежных документов отражаются в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам, а также по каждому выставленному аккредитиву в Карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051).
3.2. Учёт средств на счетах бюджетов
При проведении бюджетным (автономным) учреждением безналичных расчётов денежными средствами в валюте РФ через органы казначейства используется счёт бухгалтерского учёта 0 201 11 000.
Порядок открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами установлен приказом Казначейства РФ от
07.10.2008 № 7н.
1. Поступление на лицевой счёт учреждения: а) суммы субсидий:
–на выполнение гос. задания: Дт 4 201 11 510 Кт 4 205 81 660;
–на иные цели: Дт 5 201 11 510 Кт 5 205 81 660;
–бюджетных инвестиций: Дт 6 201 11 510 Кт 6 205 81 660;
б) из кассы учреждения на лицевой счёт:
–внесение денежных средств на лицевой счёт: Дт 210 03 560 Кт 201 34 610;
–зачисление денежных средств: Дт 201 11 510 Кт 210 03 660;.
в) доходов, полученных учреждением
–в связи с ведением уставной деятельности: Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 XX 660.
–в виде грантов, пожертвований: Дт 2 201 11 510 Кт 2 401 10 180;
г) поступление медицинскому учреждению средств ОМС на лицевой счёт:
Дт 7 201 11 510 Кт 7 205 81 660.
д) от виновных лиц в возмещение ущерба: Дт 201 11 510 Кт 209 XX 660;
е) привлечённых учреждением кредитов, займов: Дт 2 201 11 510
Кт 2 301 14 710.
53
Одновременно с операциями по зачислению денежных средств на лицевой счёт производится запись по забалансовому счёту 17.
Для проведения кассовых выплат казённое и бюджетное учреждение представляют в орган Федерального казначейства (далее – ОФК) по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе следующие платёжные документы:
-заявку на кассовый расход (ф. 0531801);
-заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851);
-заявку на получение наличных денег (ф. 0531802);
-заявку на возврат (ф. 0531803).
Автономное учреждение представляет в ОФК по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе Платёжное поручение.
2. Выбытие средств с лицевого счёта:
а) перечисление денежных средств в рамках внутриведомственных расчётов:
Дт 304 04 XXX Кт 201 11 610;
б) перечисление предоплаты в соответствии с заключёнными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг:
Дт 206 XX 560 Кт 201 11 610;
в) перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков, исполнителей,
подрядчиков: Дт 302 XX 830 Кт 201 11 610;
г) предоставление займа (ссуды): Дт 2 207 14 810 Кт 2 201 11 610; д) перечисление сумм не использованных:
–субсидий на иные цели: Дт 5 205 81 560 Кт 5 201 11 610;
–бюджетных инвестиций: Дт 6 205 81 560 Кт 6 201 11 610;
е) перечисление сумм под отчёт: Дт 208 XX 560 Кт 201 11 610;
ж) перечисление начисленных налогов и сборов: Дт 303 XX 830 Кт 201 11 610; з) перечисление удержаний из заработной платы: Дт 304 03 830 Кт 201 11 610; и) перечисление депонентов: Дт 304 02 830 Кт 201 11 610; к) получение наличных денежных средств в кассу учреждения:
– списание денежных средств с лицевого счёта учреждения: Дт 210 03 560
Кт 201 11 610;
– поступление денежных средств в кассу: Дт 201 34 510Кт 210 03 660. Одновременно с операциями по списанию денежных средств с лицевого
счёта производится запись по забалансовому счёту 18.
На счёте 201 03 «Денежные средства учреждения в пути» учитываются денежные средства (как в рублях, так и в иностранной валютах), перечисленные
54
учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведённые с одного банковского счёта учреждения на другой счёт при условии зачисления денежных средств не в один операционный день.
Движение наличных денежных средств в учёте учреждений отражается на счёте 0 201 34 000 «Касса».
Для получения наличных денег со счетов, открытых в органах Федерального казначейства, учреждение представляет Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) отдельно по каждому виду средств (источнику финансового обеспечения), за счёт которых должны быть выданы наличные деньги:
-средств субсидий, бюджетных инвестиций;
-средств от собственных доходов;
-средств, полученных лечебным учреждением в рамках ОМС;
-средств, поступающих во временное распоряжение.
Одновременно с Заявкой учреждение представляет в ОФК денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку.
Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в следующих случаях:
−на выплату заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т.п., а также депонированных сумм;
−на выдачу под отчёт авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и на возмещение перерасхода по ним;
−на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги;
−при возврате находящихся у учреждения во временном распоряжении денежных средств в наличной форме, а также при сдаче указанных средств на счёт учреждения;
−для зачисления денежных средств на счёт учреждения.
Денежными документами являются оплаченные:
−талоны на нефтепродукты;
−пластиковые карты на бензин, дизельное топливо;
−талоны на питание;
−санаторно-курортные путёвки на лечение и отдых сотрудников учреждения
ичленов их семей;
−авиационные и железнодорожные билеты;
−единые проездные билеты;
−проездные билеты на отдельные виды транспорта;
55