материальных ценностей в Карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051). Задолженность учащихся и студентов за не возвращённое ими имущество
принимается к учёту на забалансовый счёт 06. Размер задолженности, подлежащей возмещению учащимися и студентами, определяется в сумме расходов учреждения, необходимой для приобретения аналогичного имущества.
Сумма указанной задолженности списывается с забалансового счёта 06 при её погашении учащимися, студентами.
На забалансовом счёте 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» учитываются:
1)материальные ценности, учреждённые разными организациями и полученные от них для награждения команд-победителей, в том числе переходящие: призы; знамёна; кубки. Переходящие награды, призы, кубки учитываются на забалансовом счёте 07 в условной оценке 1 руб. за 1 предмет в течение всего периода их нахождения в учреждении;
2)материальные ценности, приобретённые учреждением для награждения (дарения), в том числе: ценные подарки; сувениры. Ценные подарки, сувениры учитываются на забалансовом счёте 07 по стоимости их приобретения.
Затраты на приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения, в бухгалтерском учёте относятся на подстатью 290 КОСГУ и отражаются на счёте 0 401 20 290 «Прочие расходы».
Аналитический учёт по забалансовому счёту 07 ведётся в разрезе материально ответственных лиц и мест хранения по каждому предмету имущества в Карточке количественно-суммового учёта материальных ценностей
(ф. 0504041).
При получении от других организаций переходящих наград (призов, кубков), а также при приобретении учреждением ценных подарков и сувениров с целью их дарения данные материальные ценности отражаются на забалансовом счёте 07. Указанные ценности списываются с забалансового учёта по мере их вручения (дарения).
На забалансовом счёте 08 «Путёвки неоплаченные» учитываются путёвки, полученные учреждением безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Данные путёвки должны храниться в кассе учреждения наравне с денежными документами.
Работник после возвращения из санатория должен представить в бухгалтерию отрывной талон к санаторно-курортной путёвке, подтверждающий лечение работника в данном санатории.
101
Аналитический учёт по счёту 08 ведётся в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по видам путёвок, их количеству и номинальной стоимости (или условной оценке) в Карточке количественносуммового учёта материальных ценностей (ф. 0504041).
При безвозмездном получении путёвок от общественных, профсоюзных и других организаций учреждение принимает их на счёт 08 по номинальной стоимости, указанной в путёвке, а в случае её отсутствия – в условной оценке: 1 руб. за 1 путёвку.
После представления работником отрывного талона к путёвке, подтверждающего его лечение в данном санатории, производится списание стоимости безвозмездно полученной путёвки с забалансового счёта 08.
В целях осуществления контроля за использованием выданных взамен изношенных запасных частей к транспортным средствам они подлежат учёту на забалансовом счёте 09 «Запасные части к транспортным средствам,
выданные взамен изношенных».
Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счёте 09, определяется учреждением самостоятельно и отражается в его учётной политике. В частности, на забалансовом счёте 09 могут учитываться двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и другие запасные части, выданные для ремонта транспортных средств.
Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств (РД 3112199-1085-02) утверждены Минтрансом России 04.04.2002.
Аналитический учёт по забалансовому счёту 09 ведётся в количественном выражении в Карточке количественно-суммового учёта (ф. 0504041) в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, ФИО и транспортных средств по видам материальных ценностей. При этом в карточках количественно-суммового учёта указываются заводские номера выданных запчастей (при их наличии), а также дата их выдачи для проведения ремонта.
Материальные ценности отражаются на забалансовом счёте 09 в момент их выбытия с балансового учёта для проведения ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их использования в составе транспортного средства.
Списание материальных ценностей с забалансового счёта 09 осуществляется на основании Акта приёма-сдачи выполненных работ, подтверждающего их замену на новые запасные части.
Забалансовый счёт 10 «Обеспечение исполнения обязательств»
102
предназначен для учёта имущества (за исключением денежных средств), полученного учреждением в качестве обеспечения обязательств.
Исполнение обязательств может обеспечиваться: залогом; поручительством; банковской гарантией; задатком (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
Денежные средства, полученные учреждением в качестве залога, отражаются в учёте как денежные средства, находящиеся во временном распоряжении.
Аналитический учёт по счёту 10 ведётся в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе обязательств по видам имущества, его количеству, местам его хранения.
Принятие имущества на счёт 10 производится в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество, на основании договора о залоге, банковской гарантии, поручительства и иных документов.
При исполнении обязательства, в обеспечение которого было получено имущество, производится списание суммы обеспечения со счёта 10.
Забалансовый счёт 12 «Спецоборудование для выполнения научноисследовательских работ по договорам с заказчиками» предназначен для учёта учреждением-исполнителем полученного от заказчика спецоборудования, приобретённого и переданного заказчиком учреждению-исполнителю для выполнения НИОКР по соответствующей теме. При этом на забалансовом счёте 12 стоимость указанного оборудования отражается в момент его передачи со склада учреждения в научное подразделение для выполнения договорных работ (после отражения записи Дт 109 60 272 Кт 105 36 000) на основании Требования-
накладной (ф. 0315006).
После выполнения НИОКР данное оборудование, в соответствии с условиями договора, может быть: возвращено заказчику; принято на баланс учрежденияисполнителя по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учёту.
Аналитический учёт по счёту 12 ведётся в Карточке количественносуммового учёта материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе заказчиков (тем НИОКР), материально ответственных лиц и мест хранения, по виду (наименованию) оборудования и его количеству.
Списание стоимости оборудования со счёта 12 производится при его передаче (возврате) заказчику или при принятии его на балансовый учёт для использования в качестве объекта НФА (в соответствии с условиями договора).
Для изготовления экспериментальных устройств, необходимых при проведении НИОКР, учреждение может использовать основные средства и иные материальные ценности. Учёт такого имущества ведётся на забалансовом счёте
103
13 «Экспериментальные устройства» до момента проведения демонтажа указанных устройств.
Аналитический учёт по счёту 13 ведётся в разрезе материально ответственных лиц и мест хранения по видам материальных ценностей, их количеству и стоимости в Карточке количественно-суммового учёта материальных ценностей (ф. 0504041).
Материальные ценности, использованные при изготовлении экспериментальных устройств, отражаются на счёте 13 по стоимости этих ценностей, отнесённых на увеличение затрат по выполняемым НИОКР и Указанные материальные ценности списываются с забалансового счёта 13 после проведения демонтажа экспериментальных устройств. При этом пригодные к использованию материальные ценности отражаются (Дт 101 00 000, 105 00 000 Кт 401 10 180) по рыночной стоимости на дату принятия их к балансовому учёту на основании: акта о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), акта о приёме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031), акта о приёмке материалов (ф.
0315004).
Забалансовый счёт 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» предназначен для учёта денежных средств учреждения:
−поступивших на банковские счета автономного учреждения, а также возврата указанных поступлений;
−поступивших на лицевые счета казённого, бюджетного и автономного учреждений, открытые органом казначейства (финансовым органом), а также возврата указанных поступлений.
Аналитический учёт по счёту 17 может производиться: в многографной карточке (ф. 0504054), в карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051).
Записи по счёту 17 производятся одновременно с отражением поступлений денежных средств и их возвратов на счетах:
−у казённых учреждений: 201 11 610;
− у бюджетных и автономных учреждений: 201 11 610; 201 13 610;
201 23 610; 201 27 610.
Остатки по счёту 17 при завершении текущего финансового года на следующий финансовый год не переносятся.
Возврат поступивших на счета учреждения денежных средств и заключение показателей по счёту отражается записью со знаком «минус».
На забалансовом счёте 18 «Выбытия денежных средств со счетов
104
учреждения» учитываются денежные средства учреждения:
−выбывшие с банковских счетов учреждения в оплату принятых обязательств;
−выбывшие с лицевых счетов казённых, бюджетных и автономных учреждений, открытых им финансовым органом;
−восстановление указанных выплат.
Аналитический учёт по счёту 18 может вестись в многографной карточке (ф. 0504054), в карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051).
Записи по кредиту счёта 18 производятся одновременно с отражением выбытий денежных средств, а также восстановления этих выбытий на счетах:
− у казённых учреждений: 201 11 610; − у бюджетных и автономных учреждений: 201 11 610; 201 13 610;
201 23 610; 201 27 610.
Остатки по забалансовому счёту 18 при завершении текущего финансового года на следующий финансовый год не переносятся.
Восстановление выбытий денежных средств со счетов учреждения и заключение показателей по итогам финансового года на сумму выбывших со счетов средств отражается записью по кредиту счёта 18 со знаком «минус».
На забалансовом счёте 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами» учитываются суммы кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами (в том числе суммы задолженности, не подтверждённые кредиторами по результатам инвентаризации), списанные с балансового учёта в течение срока исковой давности.
Аналитический учёт по счёту 20 осуществляется в карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051) в разрезе видов выплат (поступлений), по которым задолженность учитывалась на балансовом учёте. Аналитический учёт ведётся по кредиторам с указанием их полного наименования, иных реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.
Порядок списания с баланса задолженности, не востребованной кредиторами, устанавливается приказом об учётной политике учреждения.
Задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к учёту на забалансовый счёт 20 в сумме задолженности, списанной с балансового учёта.
Запись по забалансовому счёту 20 производится одновременно с отнесением на увеличение финансового результата:
105