Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Расчет влияния факторов можно выполнить с помощью метода цепных
подстановок с использованием абсолютных разниц. Тогда:
∆f(ρ
N
) = +0,020 * 0,046 * 1,035 = 0,00095% ;
∆f(N
Д
) = +0,079 * 0,978 * 1,035 = 0,07997% ;
∆f (Д
S
) = + 0,068 * 0,978 * 0,125 = 0,00831%.
Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на повышение
рентабельности расходов на 0,089% в 2016 году по сравнению с 2014годом
оказало влияние увеличение доходов на 1 руб. расходов. Это открывает для
ООО «Оптсервис» направление поиска неиспользованных возможностей по
дальнейшей оптимизации произведенных расходов, не обеспечивающих рост
рентабельности продаж.
2.5 Анализ эффективности хозяйственной деятельности организации
Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки
эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на
определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат
(чистая прибыль) от деятельности предприятия формируется как разность
между доходами и расходами от производственной, финансовой и
инвестиционной деятельности. Прибыль в форме «Отчет о финансовых
результатах» (до 01.01.2015г. – «Отчет о прибылях и убытках») представлена в
различных видах.
Так, прежде всего, рассчитывается прибыль от продаж: как разность
между выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции, товаров,
работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы.
В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается
определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости
произведенной продукции над затратами на ее производство или превышение
(снижение) стоимости проданных товаров над затратами на их приобретение;
превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами,
понесенными в связи с ее производством и реализацией или превышение
стоимости реализованных товаров над полными затратами, понесенными в
связи с их реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над
понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-
экономической базой приращения собственного капитала предприятия. Кроме
того, положительный финансовый результат свидетельствует также об
эффективном и целесообразном использовании активов предприятия, его
основного и оборотного капитала.
Чистая прибыль характеризует реальный прирост (наращение)
собственного капитала предприятия. Чистая прибыль от деятельности
предприятия рассчитывается как: разность между суммой доходов от основной
и прочей деятельности и суммой расходов от основной и прочей деятельности,
а также налога на прибыль.
На основе данных формы «Отчет о финансовых результатах» ООО
«Оптсервис» (Приложения 2-3) следует оценить состав и динамику элементов
формирования экономической и чистой прибыли, т.е. конечных финансовых
результатов деятельности предприятия. Данные для анализа и оценки
финансовых результатов представлены в табл. 15.
Таблица 15
Исходные данные для анализа и оценки финансовых результатов
деятельности ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2016 от
2014
Темп
роста
2016 от
2014, %
1
2
3
4
5
6
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
250420
280112
382214
+131794
152,63
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
235875
248229
330351
+94476
140,05
Экономическая прибыль
(валовая прибыль), тыс. руб.
14545
31883
51863
+37318
356,57
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
2976
3647
3925
+949
131,89
Управленческие расходы,
тыс. руб.
-
-
-
-
-
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
6
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
11569
28236
47938
+36369
414,37
Проценты к получению, тыс.
руб.
672
512
519
-153
77,23
Проценты к уплате, тыс. руб.
1215
1516
1612
+397
132,67
Доходы от участия в других
организациях, тыс. руб.
105
92
95
-10
90,48
Прочие доходы, тыс. руб.
22
27
19
-3
86,36
Прочие расходы, тыс. руб.
75
109
97
+22
129,33
Прибыль (убыток) от
обычной деятельности, тыс.
руб.
11078
27242
46862
+35784
423,02
Текущий налог на прибыль,
тыс. руб.
2659
6538
11247
+8588
422,98
Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
8419
20704
35615
+27196
423,03
По данным таблицы 15 в 2016 году, по сравнению с 2014 годом,
выручка от продаж увеличилась на 52,63%; себестоимость продаж – на 40,05%.
При этом валовая прибыль возросла более чем в три раза (на 256,57%);
прибыль от продаж – более чем в четыре раза (на 314,37%); прибыль от
обычной деятельности – более чем в четыре раза (на 323,02%); чистая прибыль
– на 323,03%. Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли,
следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в 2014
году составляла 72,72%, то в 2016 году – 74,29%.
Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых
результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования
– прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ,
оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой
(чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее, как и в
ООО «Оптсервис» (табл. 15).
Данные этой аналитической таблицы показывают, что в 2014 году
прибыль от продаж составляла 104,43% от прибыли до налогообложения, в
сравнении с чистой прибылью – 137,42%, а в 2016 году соответственно
102,30% и 134,60%, т.е. прибыль до налогообложения и чистая прибыль
формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных и
субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины.
В этих целях рекомендуется проводить анализ изменения прибыли от
реализации продукции (товара) в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим под воздействием факторов, оказавших положительное, либо
отрицательное влияние. В связи с постоянным развитием аналитических
возможностей финансовой отчетности, в частности Отчета о финансовых
результатах, создана информационная база проведения анализа для оценки
влияния факторов на изменение прибыли от продаж. Предлагается
рассчитывать влияние следующих факторов:
- объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ,
услуг;
- структуры реализации;
- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- коммерческих расходов;
- управленческих расходов;
- цен на реализацию товаров, продукции, работ, услуг
Исходя из данных табл. 15, рассчитаем влияние факторов на изменение
(прирост) прибыли от продаж, который составил в 2015 году по сравнению с
2014 годом +16 667 тыс. руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом - +19
702 тыс. руб.
Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж за
2014-2016 гг. представлена в табл. 16.
Таблица 16
Исходная информация для расчета влияния факторов на
изменение (прирост) прибыли от продаж ООО «Оптсервис» за
2014-2016 гг.
Показатель и его условное
обозначение
2014
Реализация в 2015 по
ценам и затратам 2014
2015
1
2
3
4
Себестоимость проданных
товаров, продукции работ,
услуг (S), тыс. руб.
235875
257104
248229
Выручка от продаж товаров,
продукции, работ, услуг, (N),
тыс. руб.
250420
272958
280112
Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
Коммерческие расходы (S
ком
),
тыс. руб.
2976
3244
3647
Управленческие расходы
(S
упр
), тыс. руб.
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
(Р
N
), тыс. руб.
11569
12610
28236
Темп роста выручки от продаж,
рассчитанный в ценах
предыдущего (базисного) года,
%
250420
272958
109
1. Расчет прироста прибыли от продаж:
(∆Р
N
) = (28 236 – 11 569) = +16 667 тыс. руб.
2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:
272 958 / 250 420 * 100 = 109%; тогда темп прироста объема продаж составил
9%.
3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на
9%:
∆Р
N
= +9 * 12 610 / 100 = +1 135 тыс. руб.
Влияние первого фактора – изменения объема продаж на прирост
прибыли составил: +1 135 тыс. руб.
4. Расчет изменения себестоимости проданных товаров составил:
248 229 – 257 104 = - 8 875 тыс. руб.
Это означает, что прибыль от продаж увеличится на эту сумму в связи с
уменьшением себестоимости товаров, т.е. ∆Р (S) составил: + 8 875 тыс. руб.
5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме
продаж составил:
3 647 – 3 244 = +403 тыс. руб.
Этот фактор также уменьшил прибыль от продаж на 403 тыс. руб., т.е.
∆Р (S
ком
) составил: - 403 тыс. руб.
6. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на
товары. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по
ценам предыдущего года и отчетного года:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742