Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
280 112 – 272 958 = +7 154 тыс. руб.
Это свидетельствует о том, что продавали товары по более высоким
ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму: +7 154 тыс. руб.
7. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации товара
(в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров)
на изменение прибыли от продаж. Для этого выполним расчет по предлагаемой
методике:
12 610 – (11569 * 1,098) = - 94 тыс. руб.
Расчеты показывают, что в ООО «Оптсервис» уменьшилась прибыль от
продаж на 94 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж.
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс
отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших
влияние на ее изменение в отчетном периоде (2015г.) по сравнению с
предыдущим годом (2014г.):
+ 1 135 + 8 875 – 403 + 7 154 – 94 = 16 667 тыс. руб.
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что в 2015
году по сравнению с 2014 годом, она увеличилась только за счет влияния трех
факторов: изменения объема продаж (+ 1 135 тыс. руб.), уменьшения
себестоимости продаж (-8 875 тыс. руб.) и роста цен на товары (+7 154 тыс.
руб.). Все остальные факторы – увеличение коммерческих расходов, а также
изменение структуры продаж привели к понижению прибыли от продаж на
общую сумму 497 тыс. руб.
Приведенные расчеты показывают, что предприятие располагает
резервами увеличения прибыли от продаж товаров за счет снижения
коммерческих расходов, а также возрастания удельного веса в объеме
товарооборота более рентабельных товаров.
Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж за
2015-2016 гг. представлена в табл. 17.
Таблица 17
Исходная информация для расчета влияния факторов на
изменение (прирост) прибыли от продаж ООО «Оптсервис» за
2015-2016 гг.
Показатель и его условное
обозначение
2015
Реализация в 2016 по
ценам и затратам 2015
2016
1
2
3
4
Выручка от продаж товаров,
продукции, работ, услуг, (N),
тыс. руб.
280112
325642
382214
Себестоимость проданных
товаров, продукции работ,
услуг (S), тыс. руб.
248229
288577
330351
Коммерческие расходы (S
ком
),
тыс. руб.
3647
3753
3925
Управленческие расходы (S
упр
),
тыс. руб.
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
(Р
N
), тыс. руб.
28236
33312
47938
Темп роста выручки от продаж,
рассчитанный в ценах
предыдущего (базисного) года,
%
280112
325642
116,25
1. Расчет прироста прибыли от продаж:
(∆Р
N
) = (47 938 – 28 236) = +19 702 тыс. руб.
2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:
325 642 / 280 112 * 100 = 116,25%; тогда темп прироста объема продаж
составил 16,25%
3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на
16,25%:
∆Р
N
= +16,25 * 28 236 / 100 = +4 588,35тыс. руб.
Влияние первого фактора – изменения объема продаж на прирост
прибыли от продаж составил: +4 588,35 тыс. руб.
4. Расчет изменения себестоимости проданных товаров составил:
330 351 – 288 577 = +41 774 тыс. руб.
Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи
с увеличением себестоимости товаров, т.е. ∆Р (S) составил: - 41 774 тыс. руб.
5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме
продаж составил:
3 925 – 3 753 = +172 тыс. руб.
Этот фактор также уменьшил прибыль от продаж на 172 тыс. руб., т.е.
∆Р (S
ком
) составил: - 172 тыс. руб.
6. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на
товары. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по
ценам предыдущего года и отчетного года:
382 214 – 325 642 = +56 572 тыс. руб.
Это свидетельствует о том, что продавали товары по более высоким
ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму: +56 672 тыс. руб.
7. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации товара
(в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров)
на изменение прибыли от продаж. Для этого выполним расчет по предлагаемой
методике:
33 312 – (28 236 * 1,1625) = + 487,65 тыс. руб.
Расчеты показывают, что в ООО «Оптсервис» увеличилась прибыль от
продаж на 487,65 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж.
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс
отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших
влияние на ее изменение в отчетном периоде (2016 г.) по сравнению с
предыдущим годом (2015 г.):
+ 4 588,33 – 41 774 – 172 + 56 572 + 487,65 = 19 702 тыс. руб.
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что в 2016
году по сравнению с 2015 годом, она увеличилась только за счет влияния трех
факторов: изменения объема продаж (+ 4 588,33 тыс. руб.), роста цен на товары
(+ 56 572 тыс. руб.) и изменения структуры продаж (+ 487,65 тыс. руб.), Все
остальные факторы – увеличение себестоимости продаж и коммерческих
расходов привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 41 946
тыс. руб. Предприятие располагает резервами увеличения прибыли от продаж
товаров за счет снижения коммерческих расходов и себестоимости
реализуемых товаров.
При анализе финансового состояния и финансовых результатов
предприятия необходимо знать запас его финансовой прочности (зону
безопасности работы предприятия), который рассчитывается как разность
между выручкой от продаж и порогом рентабельности в стоимостном
выражении.
Рассмотренные показатели могут применяться:
- для решения задач по ценообразованию;
- для экспресс-анализа финансовой устойчивости предприятия;
- для принятия решений о начале / закрытии производства или продажи
отдельных видов продукции или товара и др.
Используя данные формы «Отчет финансовых результатах» ООО
«Оптсервис», можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня
достижения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов,
в частности таких как:
- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и
получение прибыли;
- точку критического объема продаж;
- запас финансовой прочности.
Маржинальный доход является одним из основных понятий анализа
поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объемов продаж и прибыли
(CVP-анализ). Он показывает величину дохода, который приносит каждая
дополнительно произведенная или проданная единица продукции (товара).
Маржинальный доход, по своей сути, является промежуточным финансовым
результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на
одну произведенную или проданную единицу продукции.
Маржинальный доход от продаж за период рассчитывается как разность
между выручкой от продаж и суммой переменных затрат.
Маржинальный доход на единицу продукции (удельный маржинальный
доход) рассчитывается как отношение разности между выручкой от продаж и
величиной переменных затрат по конкретной продукции (товару) к количеству
единиц продукции (товара).
Порог рентабельности продукции (товара) представляет собой
пороговое значение, при переходе через которое прибыль меняет свой знак на
противоположный и соответствует ситуации, когда выручка-нетто равна
себестоимости. Традиционное название порога рентабельности в
классическомCVP-анализе – точка безубыточности.
Порог рентабельности рассчитывается:
1) в натуральном выражении (в единицах продукции или товара) – как
отношение величины постоянных затрат к маржинальному доходу на единицу
продукции (товара);
2) в стоимостном выражении – как произведение порога рентабельности
в натуральном выражении на среднюю цену единицы продукции (товара).
Расчет данных показателей для ООО «Оптсервис» за 2014-2015 гг.
представлен в табл. 18.
Таблица 18
Исходные данные для расчет показателей оценки качественного
уровня достижения финансовых результатов ООО «Оптсервис» за
2014-2015 гг.
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Изменение
2015 от
2014
2014
2015
1
2
3
4
Выручка от продаж, (N), тыс. руб.
250420
280112
+29692
Себестоимость проданных товаров, работ,
услуг (производственная) – переменные
затраты, (S
пер
), тыс. руб.
235875
248229
+12354
Валовая прибыль (маржинальный доход),
(МД), тыс. руб.
14545
31883
+17338
Доля маржинального дохода в выручке от
продаж, (d), тыс. руб.
0,06
0,11
+0,05
Постоянные и условно постоянные затраты,
(S
пост
), тыс. руб.
2976
3647
+671
Критическая точка объема продаж (порог
рентабельности), (r), тыс. руб.
49600
33155
-16445
Запас финансовой прочности, (ЗПФ), тыс. руб.
200820
246957
+46137
То же в % к объему продаж
80,19
99,48
+7,97
Прибыль (убыток) от продаж, (Р
N
) тыс. руб.
11569
28236
+16667
Прибыль от продаж в % к запасу финансовой
прочности
5,76
11,43
+5,67
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742