Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ЗДОРОВЬЕ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
прибыль, полученная в 2016 г. составила 961 тыс.руб., что ниже показателя
2015 г. на 87,82 %.
Далее по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых ре-
зультатах оценим деловую активность предприятия.
В таблице 14 проведем оценку, насколько эффективно предприятие ис-
пользует свои средства на основе показателей оборачиваемости, то есть оце-
ним деловую активность предприятия.
Таблица 14
Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО «Здоровье» за
2014-2016 гг.
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2015 года от
2014 года
Отклонение
2016 от 2015
года
Абс.
%
Абс.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Общий коэф-
фициент обо-
рачиваемости
активов, оборо-
ты
3,51
1,89
1,73
-1,62
-46,15
-0,16
-8,47
Длительность
оборота акти-
вов, дни
103
190
208
87
84,47
18
9,47
Оборачивае-
мость запасов,
обороты
14,59
13,05
4,75
-1,74
-11,93
-8,30
-63,60
Длительность
оборота запа-
сов, дни
25
28
77
3
12,00
49
175,00
Оборачивае-
мость соб-
ственных
средств, оборо-
ты
17,53
10,78
7,02
-6,75
-3,85
-3,76
-34,88
Длительность
оборота соб-
ственных
средств
21
33
51
12
59,02
18
54,55
Оборачивае-
мость дебитор-
ской задолжен-
ности, обороты
10,78
3,42
3,70
-7,36
-68,27
0,28
8,19
Длительность
оборота деби-
торской задол-
женности, дни
33
105
97
72
218,18
-8
-7,62
51
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
6
7
8
Оборачивае-
мость внеобо-
ротных акти-
вов, обороты
11,17
7,68
7,72
-3,49
-31,24
0,04
0,52
Длительность
оборота вне-
оборотных ак-
тивов, дни
32
47
47
15
46,48
-
-
Из данных таблицы 14 видно, что по большинству коэффициентов
оборачиваемости в 2016 г. отмечается отрицательная динамика относительно
уровня 2015 г. Общий коэффициент оборачиваемости активов сокращается
на протяжении всех трех лет: если в 2014 г. он составлял 3,51, то в 2016 г.
сократился до 1,73 оборота. При этом длительность оборота активов возрос-
ла со 103 дней до 208 дней. Такая же тенденция прослеживается по оборачи-
ваемости запасов. Длительность оборота запасов увеличилась с 25 дней в
2014 г. до 77 дней в 2016 г., то есть за три года она увеличилась более, чем в
три раза. Скорость оборота собственных средств отражает активность де-
нежных средств. Если она слишком высока, то уровень продаж значительно
превышает вложенный капитал и появляется необходимость увеличения
кредитных ресурсов. Низкий коэффициент в 2016 г. (7,02 оборота при 17,53
оборота в 2014 г.) свидетельствует о бездействии части собственных средств.
О снижении эффективности расчетов с покупателями свидетельствует рост
длительности оборота дебиторской задолженности с 33 дней в 2014 г. до 97
дней в 2016 г. Продолжительность оборота внеоборотных активов также воз-
росла: на 15 дней за три года.
Проведем сравнительный анализ рентабельности ООО «Здоровье» за
2014-2016 гг.
Из данных, представленных в таблице 15, видно, что в течение 2016 г.
все показатели рентабельности существенно снизились по сравнению с уров-
нем 2015 г. Рентабельность продаж – на 3,34 пункта; рентабельность всего
52
капитала - на 6,88 пункта; рентабельность внеоборотных активов – на 25,53
пункта; рентабельность собственного капитала – на 49,36 пункта.
Таблица 15
Анализ показателей рентабельности ООО «Здоровье» за 2014-
2016 гг.
Показатели
Проведенный анализ
выявил проблемы фи-
нансового положения
предприятия, выра-
жающиеся в низком
уровне финансовой ав-
тономии,
2014
год
2015
год
2016
год
Откло-
нение
2015
года от
2014
года
Откло-
нение
2016
года от
2015
года
Рентабельность продаж
6,30
7,02
3,68
0,72
-3,34
Рентабельность всего ка-
питала предприятия
22,13
13,24
6,36
-8,89
-6,88
Рентабельность основных
средств и прочих внеобо-
ротных активов
70,43
53,96
28,43
-16,47
-25,53
Рентабельность собствен-
ного капитала
110,51
75,71
25,85
-34,80
- 49,36
Проведенный анализ свидетельствует, что в 2016 г. наблюдается отри-
цательная динамика показателей рентабельности.
Выводы по Главе 2
По данным бухгалтерской отчетности ООО «Здоровье» проведен ана-
лиз финансового состояния, который позволил выявить следующие проблем-
ные области в управлении деятельностью и финансами предприятия:
1) в течение всего исследуемого периода на предприятии отмечается
низкий удельный вес денежных средств (на 31.12.2016 г. удельный вес де-
нежных средств составил только 0,01 % от всей стоимости имущества). Не-
достаток абсолютно ликвидных активов существенно снижает текущую пла-
тежеспособность предприятия;
2) на 31.12.2016 г. предприятие не только не может погасить свои
наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, но по-
гашение этих обязательств невозможно и при условии получения оплаты за
отпущенные товары, продукцию, работы, услуги и возвращения дебиторской
задолженности, то есть за счет быстрореализуемых активов. Использовав для
53
погашения текущих обязательств денежные средств и запасы (в случае их ре-
ализации при наличии непосредственно платежеспособного покупателя),
может погасить только 62% краткосрочной задолженности. Можно прогно-
зировать только перспективную платежеспособность предприятия;
3) на протяжении всего исследуемого периода отмечается высокий
удельный вес дебиторской задолженности (доля дебиторской задолженности
в имуществе предприятия составила на конец 2016 г. 46,75 %); риск невоз-
врата долгов, несмотря на то, что данная платежеспособность является крат-
косрочной, высокий;
4) на 31.12.2016 г. собственные средства составляют менее 50 %
средств предприятия, то есть, продав принадлежащую предприятию часть
активов, оно не сможет полностью погасить свою задолженность кредито-
рам.
Проведенный анализ позволил сделать вывод, что предприятие нельзя
отнести к абсолютно финансово устойчивым и платежеспособным по состо-
янию на 31.12.2016 г. Следовательно, необходима разработка мероприятий,
направленных на улучшение финансового состояния ООО «Здоровье».
54
Глава 3. Направления совершенствования анализа
бухгалтерской отчетности ООО «Здоровье»
3.1. Повышение эффективности деятельности предприятия
Как показал проведенный анализ, одна из главных причин неустойчи-
вого финансового состояния предприятия – рост дебиторской задолженно-
сти, что связано с несвоевременностью поступления оплаты от заказчиков. В
2016 г. прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2015 г. составил
154,24 %. Если на конец 2015 г. дебиторская задолженность составляла 15
611 тыс.руб., то к концу 2016 г. она возросла до 39 690 тыс.руб. Отметим, что
темпы роста дебиторской задолженности существенно выше темпов приро-
ста активов (75,64 %). В связи с этим для ООО «Здоровье» необходима раз-
работка политики управления дебиторской задолженностью.
На рисунке 5 представлена предлагаемая методика управления деби-
торской задолженности, позволяющая еще на этапе планирования сформиро-
вать структуру дебиторской задолженности, которая позволяла бы нивелиро-
вать потери от инфляции и невозврата безнадежных долгов.
Приведенный алгоритм применяется для всей совокупности контраген-
тов предприятия. На основе информации об объемах задолженности и пла-
тежной дисциплины формируется рейтинг дебиторов (А, В, С, D, Е). Для
каждой группы заказчиков предусматривается своя система оплаты:
– 100% предоплата;
– 70% предоплата - 30% отсрочка;
– 50% предоплата - 50% отсрочка;
– 30% предоплата - 70% отсрочка;
– 100% отсрочка.
Кроме этого, для каждого рассматриваемого контрагента устанавлива-
ется максимальный срок предоставления отсрочки платежа. В результате все
заказчики будут разбиты на три основные группы:
– 1 группа - заказчики, использующие авансовую систему платежей;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2732