Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ОАО "Кемеровский Опытный Ремонтно-Механический Завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
Продолжение таблицы 9
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
14 716
68 255
53 539
463,81
Расчеты по налогам
и сборам
18 885
8 337
-10 548
44,15
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
2 231
2 492
261
111,70
Расчеты с
персоналом по
оплате труда
5 165
5 156
-9
99,83
Расчеты с
подотчетными
лицами
89
1
-88
1,12
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
6 701
11 084
4 383
165,41
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что кредиторская
задолженность ОАО «КОРМЗ», так же как и его дебиторская задолженность
представлена только краткосрочным видом, что опять же является
положительным моментом в работе предприятия. Так как все расчеты ОАО
«КОРМЗ» производятся в текущем финансовом году и не потребуют в
дальнейшем поиска дополнительных денежных средств, для погашения
долгосрочной кредиторской задолженности.
Рассмотрим состав и динамику изменения краткосрочной кредиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2015-2016гг.
Сведения, содержащиеся в таблице 9, наглядно демонстрируют состав
и изменение краткосрочной кредиторской задолженности ОАО «КОРМЗ».
Основная часть краткосрочной кредиторской задолженности
предприятия представлена задолженностью перед поставщиками и
подрядчиками. Количество данного вида задолженности ОАО «КОРМЗ»
составило в 2015г. 177 918 тыс.руб., в 2016г. 466 582 тыс.руб. Как видно из
показателей таблицы 9, у ОАО «КОРМЗ» в 2016г. произошло существенное
увеличение суммы кредиторской задолженности перед поставщиками, что
является негативным моментом в работе предприятия.
47
Кроме того, у предприятия произошло увеличение задолженности
перед различными дебиторами и кредиторами (поставщиками, которые не
вошли в состав основных поставщиков и подрядчиков). Данный вид
задолженности увеличился с 6 701 тыс.руб. в 2015г. до 11 084 тыс.руб. в
2016г.
Единственным положительным моментом в работе ОАО «КОРМЗ» с
дебиторской и кредиторской задолженностью, стало снижение в 2 раза
задолженности по налогам и сборам: с 18 885 тыс.руб. в 2015г. до 8 337
тыс.руб. в 2016г. Предприятию удалось найти средства для погашения
большей части образовавшейся задолженности по налогам и сборам, а также
на уплату пеней и штрафов, вызванных просроченными сроками уплаты
налоговых платежей в течение 2016 финансового года, а также
доначислеными налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость,
пенями и штрафами, добавленными к данным налогам, в связи с проводимой
в 2016г. выездной налоговой проверкой в ОАО «КОРМЗ» и выявлением в
ходе нее фирм-однодневок, с которыми сотрудничало данное предприятие.
Общая сумма доначисленных налогов, пеней и штрафов составила по итогам
2016г. 1 625 тыс.руб., о чем свидетельствуют данные отчета о финансовых
результатах ОАО «КОРМЗ» за 2016г.
Сложившаяся на предприятии ситуация с увеличением количества
кредиторской задолженности была вызвана увеличением количества
дебиторской задолженности. У предприятия попросту не было необходимого
количества денежных средств, для оплаты текущих платежей, кроме того они
поступали несвоевременно, провоцируя задержку в погашении кредиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ», в том числе и налоговых платежей, которые
и вызвали дополнительные расходы предприятия, в виде пеней и штрафов.
48
Таблица 10
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2016-2017гг.
Показатели
2016г.,
тыс.руб.
2017г.,
тыс.руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Относительное
отклонение, %
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
0
0
0
0
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
561 907
237 165
-324 742
42,21
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
466 582
61 585
-404 997
13,20
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
68 255
10 153
-58 102
14,88
Расчеты по налогам
и сборам
8 337
33 870
25 533
406,26
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
2 492
3 019
527
121,14
Расчеты с
персоналом по
оплате труда
5 156
4 474
-682
86,77
Расчеты с
подотчетными
лицами
1
-
-1
100
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
11 084
124 064
112 980
1 119,31
Рассмотрим состав и динамику изменения кредиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2016-2017гг.
Данные сведения отражены в таблице 10.
Кредиторская задолженность ОАО «КОРМЗ» в 2017г. также как и в
предыдущие периоды представлена краткосрочной задолженностью.
Основная часть краткосрочной кредиторской задолженности ОАО
«КОРМЗ» в 2017г. – это расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с
разными дебиторами и кредиторами, а также расчеты по налогам и сборам.
Снижение в 2017г. количества дебиторской задолженности позволило
уменьшить и кредиторскую задолженность предприятия, вернув ее значения
до показателей 2015г., так же как и показателей дебиторской задолженности.
49
Таким образом, количество задолженности ОАО «КОРМЗ» перед
поставщиками и подрядчиками за поставляемые материалы, снизилось с
466 582 тыс.руб. в 2016г. до 61 585 тыс.руб. в 2017г. Сокращение количества
задолженности предприятия перед основными поставщиками и
подрядчиками составило 13% и положительным образом отразилось на его
финансовом положении.
Существенное влияние на финансовое положение ОАО «КОРМЗ», а
также на его работу с дебиторской и кредиторской задолженностью оказало
увеличение количества кредиторской задолженности предприятия перед
различными дебиторами и кредиторами. Общая сумма увеличения составила
112 980 тыс.руб. (с 11 084 тыс.руб. в 2016г. до 124 064 тыс.руб. в 2017г.).
Столь резкое увеличение данного показателя вызвано началом строительства
в 2017г. цеха по производству крупногабаритных механизмов, а также с
началом проектирования совместно с ООО «Русэлтрак» комбинированной
машины, работающей на природном газе (метан).
Резкое увеличение количества задолженности ОАО «КОРМЗ» перед
налоговой службой по налогам и сборам, также связано с разработкой
комбинированной машины и строительством нового цеха. Данное
увеличение составило 25 533 тыс.руб. (с 8 337 тыс.руб. в 2016г. до 33 870
тыс.руб. в 2017г.).
В целом, предприятию удалось преодолеть кризисный для него 2016г.,
без существенного ущерба и вернуться к показателям 2015г.
Образовавшаяся в 2017г. в ОАО «КОРМЗ» кредиторская
задолженность направлена на развитие предприятия с последующим
получением постоянной прибыли, поэтому показатели кредиторской
задолженности за 2017г. нельзя считать отрицательными.
После определения состава, структуры и динамики движения
дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «КОРМЗ», необходимо
провести расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности.
50
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2015-2017гг.
Расчет данного коэффициента производится по следующей формуле:
Одз = Выручка / Средний остаток дз, где (6)
Одз – оборачиваемость дебиторской задолженности,
Средний остаток дз – средний остаток дебиторской задолженности.
Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности, необходимо установить средний остаток дебиторской
задолженности, который рассчитывается как сумма дебиторской
задолженности на начало и на конец отчетного периода, деленная на 2.
Рассчитаем средний остаток дебиторской задолженности ОАО
«КОРМЗ» за 2015г., 2016г. и 2017г.
Средний остаток дз 2015г. = (114 547 + 237 197) / 2 = 175 872
Средний остаток дз 2016г. = (237 197 + 350 434) / 2 = 293 816
Средний остаток дз 2017г. = (350 434 + 238 731) / 2 = 294 583
Перейдем к расчету коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Одз 2015г. = 836 190 / 175 872 = 4,75
Одз 2016г. = 852 477 / 293 816 = 2,9
Одз 2017г. = 836 144 / 294 583 = 2,84
В связи с тем, что нормативного значения коэффициента
оборачиваемости дебиторской задолженности не существует, оптимальным
значением в данном случае будет наиболее высокий коэффициент.
Произведенные расчеты коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» показывают резкое снижение данного
коэффициента в 2016г., опять же подтверждая тот факт, что 2016г. для
данного предприятия был кризисным, из-за медленного погашения
образующейся дебиторской задолженности. Снижение данного показателя
произошло на 1,85 пунктов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2936