Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ОАО "Кемеровский Опытный Ремонтно-Механический Завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
задолженности и осуществления контроля со стороны отдела бухгалтерии за
своевременностью ее погашения.
Не смотря на качественное выполнение своих должностных
обязанностей сотрудниками отдела бухгалтерии, последнее слово остается за
генеральным директором ОАО «КОРМЗ». Именно он, на основании
предоставленных ему сведений о количестве имеющейся дебиторской и
кредиторской задолженности принимает решения о дальнейших видах
работы с различными дебиторами и кредиторами предприятия. Это может
быть погашение задолженности или ведение диалога с кредитором о
предоставлении отсрочки платежа, поиск дополнительных источников
денежных средств, в связи с их отсутствием, ведение переговоров с
дебиторами по скорейшему погашению ими задолженности перед
предприятием или принятие решения о выставлении претензий дебиторам.
При осуществлении руководства предприятием, а тем более таким
крупным как ОАО «КОРМЗ» его управляющий состав должен четко
понимать и осознавать те задачи и ту ответственность, которые возлагаются
на руководящий состав предприятия и на сотрудников предприятия, и четко
разграничивать их.
Необходимо помнить о том, что задача отдела бухгалтерии – это
полное, своевременное и правильное отражение в бухгалтерском учете всех
финансово-хозяйственных операций, осуществляемых на предприятии, а не
принятие финансовых решений. Задача руководства предприятия – это как
раз таки принятие своевременных и обоснованных финансовых решений,
влияющих на финансовое положение предприятия и несение полной
ответственности за них.
В ОАО «КОРМЗ» четко соблюдается данное разграничение
должностных обязанностей сотрудников отдела бухгалтерии и генерального
директора и соответствующим образом распределяется ответственность за
качественно выполненную работу и принятые решения.
42
2.3. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» и эффективности управления ею
Для того, чтобы определить эффективность управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ОАО «КОРМЗ», необходимо провести анализ
ее состава и структуры. Только результаты данного анализа позволят сделать
выводы о том, насколько верны и обоснованы решения генерального
директора ОАО «КОРМЗ», принятые в отношении работы предприятия с
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности ОАО
«КОРМЗ» позволит проследить тенденцию ее увеличения или уменьшения,
определить наличие или отсутствие просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности и установить, насколько быстро предприятие
получает оплату от своих дебиторов и рассчитывается со своими
кредиторами.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «КОРМЗ»
необходимо начать с определения их абсолютных и относительных
показателей состояния, структуры и движения.
Таблица 7
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2015-2016гг.
Показатель
2015г.,
тыс.руб.
2016г.,
тыс.руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Относительное
отклонение, %
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
0
0
0
0
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
237 197
350 434
113 237
147,74
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
37 485
28 663
-8 822
68,46
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
182 583
299 154
116 571
163,85
Расчеты по налогам
и сборам
-
2 361
2 361
100
43
Продолжение таблицы 7
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
283
120
-163
42,40
Расчеты с
подотчетными
лицами
58
620
562
1 068,97
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
16 788
19 516
2 728
116,25
Данные таблицы 7 показывают, что дебиторская задолженность ОАО
«КОРМЗ» за период 2015-2016гг. представлена только в краткосрочной
форме, то есть имеющаяся у предприятия дебиторская задолженность будет
погашена в течение 12 месяцев. Для ОАО «КОРМЗ» это положительный
момент, так как наличие долгосрочной дебиторской задолженности,
подразумевающей произведение окончательных расчетов в течение
длительного периода (больше года), может негативно отразиться на
ликвидности и платежеспособности предприятия.
Основная доля краткосрочной дебиторской задолженности ОАО
«КОРМЗ» приходится на расчеты с покупателями и заказчиками, которым
данное предприятие продает свою продукцию и услуги. Ее количество в
2015г. составило 182 583 тыс.руб. В 2016г. данный показатель значительно
увеличился и составил 299 154 тыс.руб.
На первый взгляд такое существенное увеличение дебиторской
задолженности у ОАО «КОРМЗ» можно посчитать положительным
моментом в работе предприятия, ведь увеличение дебиторской
задолженности в 2 раза означает увеличение количества продаж
производимой техники. На самом же деле, увеличение дебиторской
задолженности по инерции провоцирует увеличение и кредиторской
задолженности, то есть отсутствие на счетах предприятия денежных средств
ведет к просрочке платежей поставщикам и подрядчикам и к необходимости
привлекать сторонние денежные средства в виде банковских кредитов.
44
Также дебиторская задолженность представлена расчетами с
поставщиками и подрядчиками. Данная часть дебиторской задолженности
ОАО «КОРМЗ» включает в себя выданные поставщикам авансы за
приобретенные материалы. Значение данного показателя говорит о снижении
количества выданных предприятием авансов с 37 485 тыс.руб. в 2015г. до
28 663 тыс.руб. в 2016г.
Кроме того в ОАО «КОРМЗ» прослеживается резкое увеличение
количества авансовых платежей по налогам с 0 до 2 361 тыс.руб. в 2016г. и
авансов, выданных подотчетным лицам предприятия на приобретение
необходимых материалов: с 58 тыс.руб. в 2015г. до 620 тыс.руб. в 2016г. Что
также не лучшим образом сказывается на платежеспособности предприятия.
Таблица 8
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2016-2017гг.
Показатель
2016г.,
тыс.руб.
2017г.,
тыс.руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Относительное
отклонение,
тыс.руб.
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
0
0
0
0
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
350 434
238 731
-111 703
68,12
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
28 663
41 449
12 786
144,60
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
299 154
187 615
-111 539
62,72
Расчеты по налогам
и сборам
2 361
353
-2 008
14,95
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
120
399
279
332,5
Расчеты с
подотчетными
лицами
620
141
-479
22,74
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
19 516
8 774
-10 742
44,96
45
Сравнение состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за период 2016-2017гг. показывает
существенное снижение у предприятия количества дебиторской
задолженности в 2017г. и возвращение к показателям 2015г., о чем
свидетельствуют данные таблицы 8.
Как и в предыдущие рассматриваемые периоды в 2017г. у ОАО
«КОРМЗ» также отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность.
Основную долю краткосрочной дебиторской задолженности составляют
расчеты с покупателями и заказчиками, в 2017г. их количество составило
187 615 тыс.руб., что на 62,72% меньше, чем в 2016г.
В 2017г. в ОАО «КОРМЗ» произошло снижение расчетов по
дебиторской задолженности с разными дебиторами и кредиторами
(покупателями, которые не вошли в состав основных покупателей и
заказчиков предприятия): с 19 516 тыс.руб. до 8 774 тыс.руб. и
одновременное увеличение количества выплаченных авансов поставщикам
предприятия: с 28 663 тыс.руб. до 41 449 тыс.руб.
Для установления более полной картины влияния дебиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» на его финансовое положение, необходимо
проанализировать состав, структуру и динамику кредиторской
задолженности предприятия за 2015-2017гг.
Таблица 9
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской
задолженности ОАО «КОРМЗ» за 2015-2016гг.
Показатель
2015г.,
тыс.руб.
2016г.,
тыс.руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Относительное
отклонение, %
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
0
0
0
0
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
225 705
561 907
336 202
248,95
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
177 918
466 582
288 664
262,25
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2936