Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ОАО "Кемеровский Опытный Ремонтно-Механический Завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
Таблица 5
Оценка рентабельности объема продаж ОАО «КОРМЗ» 2015-2016гг.
Наименование
показателей
2016 г.
(тыс.руб.)
2015 г.
(тыс.руб.)
Отклонения (+/-)
Выручка от реализации
852 477
836 190
+16 287
Себестоимость
реализованной продукции
728 217
726 044
+2 173
Прибыль от реализации
98 600
85 991
+12 609
Рентабельность продаж (%)
11,57
10,28
+1,29
Таблица 6
Оценка рентабельности объема продаж ОАО «КОРМЗ» 2016-2017гг.
Наименование
показателей
2017 г.
(тыс.руб.)
2016 г.
(тыс.руб.)
Отклонения (+/-)
Выручка от реализации
836 144
852 477
-16 333
Себестоимость
реализованной продукции
682 262
728 217
-45 955
Прибыль от реализации
133 734
98 600
+35 134
Рентабельность продаж (%)
15,99
11,57
+4,42
Представленные выше финансовые результаты ОАО «КОРМЗ» за
период 2015-2017 гг., говорят о том, что у предприятия стабильно
увеличивается чистая прибыль: на 11 338 тыс.руб. в 2016г. по сравнению с
2015г., на 57 361 тыс.руб. в 2017 г. по сравнению с 2016г.
Кроме того, увеличились показатели рентабельности производимой
предприятием продукции: на 1,28% в 2016г. по сравнению с 2015г., на 6,94%
в 2017г. по сравнению с 2016г.
Показатель рентабельности продаж также имеет тенденцию к
увеличению: на 1,29% в 2016г. по сравнению с 2015г., на 4,42% в 2017г. по
сравнению с 2016г.
Бухгалтерский учет в ОАО «КОРМЗ» ведется автоматизированным
способом, с использованием программы «1С: Предприятие 8.3», опираясь на
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.,
Налоговый кодекс РФ, учетную политику предприятия и Приказ Минфина
РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»
№94н от 31.10.2000г.
37
2.2.Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности
в ОАО «КОРМЗ»
ОАО «КОРМЗ» - это крупное промышленное предприятие, с более
чем полувековой историей, снабжающее большинство компаний РФ из
коммунальной сферы, дорожной и коммунальной техникой.
Данное предприятие ведет непрерывную деятельность, которая
включает в себя: закупку материалов и комплектующих, продажу готовой
продукции и ее дальнейшее техническое обслуживание.
Все это говорит о том, что ОАО «КОРМЗ» работает с большим
количеством контрагентов: поставщиков, подрядчиков и заказчиков.
В ходе ведения своей финансово-хозяйственной деятельности, у ОАО
«КОРМЗ» постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность,
а, учитывая большое количество контрагентов, с которыми приходится
работать предприятию, сумма образующейся задолженности, довольно
существенна. Так, количество дебиторской задолженности по итогам 2017
года составило 238 731 тыс. руб., количество кредиторской задолженности,
за тот же период, составило 237 165 тыс. руб.
Контроль за образующейся дебиторской и кредиторской
задолженностью в ОАО «КОРМЗ» осуществляют сразу два сотрудника
отдела бухгалтерии. Один из них работает исключительно с дебиторами,
другой – с кредиторами.
Работа с дебиторами в ОАО «КОРМЗ» включает в себя:
- формирование всей необходимой документации для расчетов с
заказчиками (договоры, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты
выполненных работ),
- контроль своевременности оплаты от покупателей,
- формирование отчетности о суммах имеющейся у предприятия
дебиторской задолженности и сроках ее погашения.
Работа с кредиторами в ОАО «КОРМЗ» включает в себя:
38
- сбор от поставщиков и подрядчиков необходимой документации для
осуществления расчетов (договоры, счета, счета-фактуры, товарные
накладные, акты выполненных работ, графики платежей),
- контроль за сроками предстоящих платежей,
- ежедневная подача счетов, поступивших от кредиторов, сотруднику
отдела бухгалтерии, отвечающего за расчетно-кассовые операции, для
осуществления оплаты,
- формирование отчетности о суммах имеющейся у предприятия
кредиторской задолженности и сроках ее погашения.
Как было сказано выше, ОАО «КОРМЗ» - это довольно крупное
производственное предприятие, с многомиллионными оборотами, где
каждый день заключаются договоры на поставку материалов, продажу
изготавливаемой техники, ее гарантийное обслуживание, то есть помимо
денежного кругооборота происходит и документационный кругооборот,
контроль за которыми занимает большое количество времени. Поэтому, на
данном предприятии существует разделение служебных обязанностей внутри
отдела бухгалтерии по осуществлению контроля за дебиторской и
кредиторской задолженностью.
Еще одной особенностью в работе отдела бухгалтерии ОАО
«КОРМЗ» по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью,
является ежедневное предоставление главному бухгалтеру, сотрудниками,
ответственными за осуществление контроля над ней, остатков по тем счетам,
на которых отражаются дебиторская и кредиторская задолженности, а также
сведений, о сроках их оплаты, а для кредиторской задолженности – перечня
тех кредиторов, с указанием причитающихся им сумм, которые необходимо
оплатить в течение ближайшего времени (2-3 дня) и срочных платежей,
расчеты по которым необходимо произвести сегодня.
Все это необходимо для рационального распределения руководителем
и главным бухгалтером имеющихся в наличии у предприятия на
сегодняшний день денежных средств. Нельзя направить денежные средства
39
на оплату материала, необходимого для производства, срок оплаты по
которому еще не наступил, оставив при этом неоплаченными налоги, сроки
оплаты которых истекают.
Для отражения дебиторской задолженности в ОАО «КОРМЗ»
используются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 62 – Кт 90 – продажа и отгрузка изготовленной продукции
покупателю;
Дт 60 – Кт 51 – перечисление аванса поставщику за материалы;
Дт 68 – Кт 51 – перечисление авансовых платежей по налогам;
Дт 69 – Кт 51 – перечисление авансов по страховым взносам;
Дт 70 – Кт 51 – перечисление аванса сотрудникам предприятия;
Дт 71 – Кт 50 – выдача из кассы предприятия денежных средств
подотчетным лицам;
Дт 71 – Кт 51 – перечисление с расчетного счета предприятия
денежных средств подотчетным лицам;
Дт 76 – Кт 91 – начисление процентов по выданным займам.
Для отражения кредиторской задолженности в ОАО «КОРМЗ»
используются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 10 – Кт 60 – сырье и материалы, полученные от поставщиков;
Дт 51 – Кт 62 – авансы, полученные от покупателей и заказчиков;
Дт 20 – Кт 68 – начисление налогов;
Дт 20 – Кт 69 – начисление страховых взносов;
Дт 20 – Кт 70 – начисление заработной платы сотрудникам;
Дт 10 – Кт 71 – приобретение материалов подотчетными лицами;
Дт 20 – Кт 76 – отражение выполненных работ, оказанных услуг
сторонними организациями.
В качестве оснований, для отражения финансово-хозяйственных
операций, совершаемых с различными дебиторами и кредиторами, в ОАО
«КОРМЗ» используются следующие документы обоснования:
- договоры на поставку или покупку товаров, работ или услуг;
40
- счета-фактуры;
- товарные накладные;
- акты выполненных работ, оказанных услуг.
Только при наличии выше перечисленных документов, сотрудники
отдела бухгалтерии ОАО «КОРМЗ» отражают в бухгалтерском учете на
соответствующих счетах, произведенные хозяйственные операции.
Для осуществления ежедневного контроля и предоставления
руководству предприятия отчетности о количестве имеющейся у него
дебиторской и кредиторской задолженности формируется оборотно -
сальдовая ведомость.
Данная ведомость содержит в себе сведения обо всех дебиторах и
кредиторах, а также о суммах образовавшейся задолженности.
Так как ведение бухгалтерского учета в ОАО «КОРМЗ»
осуществляется при помощи компьютерной бухгалтерской программы «1С:
Предприятие 8.3», то процесс формирования оборотно – сальдовых
ведомостей не отнимает много времени, позволяя тем самым оперативно
получать всю необходимую информацию о дебиторской и кредиторской
задолженности в нужное время.
Для более эффективной работы ОАО «КОРМЗ» с дебиторской и
кредиторской задолженностью, данное предприятие создает резерв по
сомнительным долгам. Осуществляются отчисления в резерв по
сомнительным долгам на основании проведения инвентаризации долгов, в
соответствии со сроком возникновения задолженности при нарушении
должником срока оплаты, либо при наличии информации о финансовых
проблемах должника. Данный резерв создается в ОАО «КОРМЗ» с
01.01.2011г. Сведения о порядке произведения отчислений в резерв
прописаны в учетной политике предприятия.
В ОАО «КОРМЗ» ответственно подходят к ведению бухгалтерского
учета, в том числе и к вопросу учета дебиторской и кредиторской
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2936