Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере Красноярского территориального общего центра обслуживания - филиала ОАО "РЖД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
Анализируя сравнительный баланс актива КрасТЦФТО можно сказать,
что в 2018 г. произошло увеличение имущества организации за счет
увеличения дебиторской задолженности и денежных средств, в частности,
краткосрочных финансовых вложений, однако, запасы организации снизились.
Проанализируем пассив баланса в таблице 4.
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс пассива КрасТЦФТО
Пассив
Абсолютные ве-
личины, млн.
руб.
Удельные ве-
са, %
Изменения
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
в
абсо-
лютных
вели-
чин ах,
млн.
руб.
(гр.2-
гр.1)
в
удел
ьных
веса
х, %
(гр.4
/гр.3
)
в % к
вели-
чинам
на
нача-
ло
пери-
ода
(ГР5:
гр.1-
100)
в % к
изме-
не-
нию
валю-
ты
ба-
ланса
(ГР5:
гр.5
стр.1-
100)
А
1
2
3
4
5
6
7
8
Баланс
780
968
100,00
100,00
188
х
24,1
100,0
1.1.Собственн
ый капитал
642
655
82,3
67,7
13
-14,6
2,0
6,9
1.2. Заемный
капитал)
138
313
17,7
32,3
175
14,6
126,8
93,1
1.2.2.Краткос
рочные кре-
диты и займы
(610)
-
-
-
-
-
-
-
-
1.2.3.
Кредиторская
задолжен-
ность
138
313
17,7
32,3
175
14,6
126,8
93,1
Из данных таблицы 6, следует, что увеличение валюты баланса
произошло из-за увеличения как собственного капитала, так и кредиторской
задолженности, при этом рост кредиторской задолженности существенно
превышал увеличение собственного капитала.
Заемный капитал увеличился в основном за счет увеличения
задолженности перед персоналом организации.
47
Проанализируем показатели ликвидности баланса в таблице 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса КрасТЦФТО, млн. руб.
Актив
2017 год
2018 год
Платежный излишек
(+) или недостаток
(-)
2017 год
2018 год
А
1
2
3
4
А1
Наиболее ликвидные активы
283
504
А1-П1
145
А1-П1
192
П1
Наиболее срочные обязатель-
ства
138
313
А2
Быстро реализуемые активы
68
404
А2-П2
68
А2-П2
404
П2
Краткосрочные пассивы
0
0
А3
Медленно реализуемые акти-
вы
429
60
А3-П3
429
А3-П3
60
П3
Долгосрочные пассивы
0
0
А4
Трудно реализуемые активы
0
0
П4-А4
642
П4-А4
655
П4
Постоянные пассивы
642
655
Баланс
780
968
-
-
По таблице 7 видно, что наиболее ликвидные активы больше наиболее
срочных обязательств в 2017 году на 145 млн. руб. и в 2018 году на 192 млн.
руб., т.е. имеет место платежный недостаток. Быстро реализуемые активы
больше краткосрочных пассивов в 2017 году на 68 млн. руб. и в 2018 году на
404 млн. руб., т.е. имеет место платежный излишек. Все остальные показатели
тоже положительные.
Организация является ликвидной, если его текущие активы больше, чем
краткосрочные обязательства, относительно КрасТЦФТО общая сумма
текущих активов:
- в 2017 году - 780 млн. руб.; в 2018 году - 968
млн. руб.; краткосрочные обязательства:
- в 2017 году - 138 млн. руб.; в 2018 году- 312 млн. руб.;
т.е. текущие активы больше чем краткосрочные обязательства:
- в 2017 году - 780 - 138 = 642 млн. руб.;
- в 2018 году - 968 -312 = 656 млн. руб.
Баланс КрасТЦФТО является абсолютно ликвидным, т.к. соблюдается
48
первое соотношение А1>П1, т.е. наиболее ликвидные активы способны
покрыть наиболее срочные обязательства.
Оценим платежеспособность КрасТЦФТО с помощью коэффициентов
платежеспособности, являющихся относительными величинами, в таблице 6.
Таблица 6
Оценка платежеспособности КрасТЦФТО
Показатели
2017 год
2018 год
Норматив-
ное значе-
ние
А
1
2
3
Исходные данные, млн. руб.
1. Общая сумма текущих активов
780
968
2. Быстрореализуемые активы
68
404
3. Наиболее ликвидные активы
283
504
4. Наиболее срочные обязательства
138
312
5. Краткосрочные пассивы
0
0
Расчетные показатели
Коэффициент текущей ликвидности
(стр.1/(стр.4+стр.5))
5,65
3,1
>2
Коэффициент критической оценки
((стр.2+стр.3): (стр.4+стр.5))
2,54
2,9
>1
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.3:
(стр.4+стр.5))
2,05
1,6
>0,2
Таким образом, коэффициенты ликвидности соответствуют нормативам.
Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих
обязательств по расчетам можно погасить мобилизуя все оборотные средства
КрасТЦФТО, коэффициент незначительно увеличился, он отражает ту часть
краткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет наличных
средств, а также за счет поступлений по расчетам, т.е. он показывает
платежеспособность организации на период, равный продолжительности
одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности баланса показывает, какую часть
краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее
время. Значение коэффициента соответствует нормативному.
Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности проводится на основании данных бухгалтерского баланса,
анализируются изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской
49
задолженности. Группируются и анализируются показатели движения
задолженности организации за отчетный год.
Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности
в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке
финансового состояния предприятия. Эти суммы являются существенными для
их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. Если за отчетный год
их вес в балансе возрастает - это свидетельствует о возникших проблемах в
расчетно-платежной дисциплине фирмы, требующих детального анализа.
Движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и
погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по
данным формы №10. Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная
в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе
дебиторской и кредиторской задолженности.
С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 формы №10
раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных
(предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и
платежей, как самой организацией, так и со стороны других организаций.
Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых
счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009
«Обеспечения обязательств и платежей выданные» бухгалтерского учета. На
сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе
«возникло». По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе
«погашено».
Значительная доля этого вида расчетов между организациями-
контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного
оборота и платежеспособности фирмы.
Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно
выявить, используя горизонтальный (сравнительный анализ финансовых
данных за ряд периодов) или трендовый (сравнение каждой позиции
отчетности с рядом предшествующих периодов) анализ, как абсолютных
50
значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа
обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности
это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении
финансового состояния предприятия.
Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их
платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий
представления коммерческих кредитов и условий факторинговых (это
комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую
деятельность на условиях отсрочки платежа) договоров. Уровень и динамика
коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о
целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о
возможности снижения процента по коммерческим кредитам.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости
заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в
выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва
по сомнительным долгам. Анализ дебиторской задолженности представляет
собой часть общей политики управления оборотными активами и
маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема
реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой
задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
приведен в таблице 7.
При анализе таблицы 7 видно, что на начало 2018 года в структуре
дебиторской задолженности присутствовала нормальная дебиторская
задолженность которая увеличилась к концу отчетного периода, что может
негативно сказаться на финансовом состоянии. Основную часть дебиторской
задолженности составляют авансы выданные. При анализе кредиторской
задолженности, можно отметить, что наблюдается тенденция к ее увеличению.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2998