Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере Красноярского территориального общего центра обслуживания - филиала ОАО "РЖД")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
за балансом в течение 5-ти лет с момента списания для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения
должника.
В КрасТЦФТО в составе расчетов с дебиторами присутствуют: расчеты с
покупателями и заказчиками, а также расчеты с прочими дебиторами.
В состав расчетов с прочими дебиторами входят: расчеты с
подотчетными лицами по выданным под отчет денежным средствам - счет 71
«Расчеты с подотчетными лицами»; расчеты с работниками организации по
возмещению материального ущерба - счет 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям», а также предоплаты по расчетам за услуги связи, аренды,
услуги почты, оплата электроэнергии, которые учитываются на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В КрасТЦФТО в составе расчетов с кредиторами выделяют:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- расчеты по налогам и сборам;
- расчеты с персоналом организации;
- расчеты с внебюджетными фондами;
- прочие.
В состав расчетов с прочими кредиторами включают:
- расчеты с подотчетными лицами, учитываемые по кредиту счета 71
«Расчеты с подотчетными лицами»;
- расчеты с разными дебиторами и кредиторами, кредит счета 76;
- авансы полученные, учитываемые по кредиту счета 62 субсчет 2
«Расчеты по авансам полученным».
Для финансового положения организации особое значение имеет
задолженность покупателей и заказчиков за предоставленные им работы и
услуги. Так как от поступления денежных средств от дебиторов зависит
своевременность расчетов с кредиторами организации.
В КрасТЦФТО основную часть дебиторской задолженности составляет
задолженность покупателей и заказчиков.
37
Отношения между КрасТЦФТО и ее заказчиками оформляются
договором. В договоре прописаны общие положения, права, обязанности и
ответственность двух сторон, а также форс-мажорные обстоятельства и
прочие условия.
Учет дебиторской задолженности, которая возникает с момента
выполнения работы до момента оплаты услуг заказчиком, ведется на счете 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих
субсчетов:
1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;
2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» ведется в разрезе покупателей и заказчиков.
Аналитический и синтетический учет дебиторской и кредиторской
задолженностей в КрасТЦФТО составлен таким образом, чтобы обеспечить
простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой
отчетности, а также управление расчетами с дебиторами и кредиторами.
Точная организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает
непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств
и своевременное поступление денежных средств.
Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются такие
документы как: счет, акт и счет-фактура.
В КрасТЦФТО в расчетах с покупателями используется наличная и
безналичная формы расчетов с помощью платежных поручений. В
безналичной форме расчеты проводятся через банк, в котором у КрасТЦФТО
открыт расчетный счет:
Так как услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется
НДС при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она
списывается с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в
дебет счетов денежных средств.
Дебиторская задолженность формируется в том числе и на счете 60
38
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете 60.2 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)». Суммы
выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного
счета в банке. Эти операции оформляются бухгалтерской проводкой: Д 60.2 - К
51.1.
Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по
дебету этого счета, пока не будет выполнен полностью и документально
оформлен объем предусмотренных договором услуг. За оказание услуг,
подтвержденных документально, возникает задолженность перед
поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее
выданных авансов
При невыполнении договора об оказании услуг неиспользованные
средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя.
Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется
бухгалтерской проводкой: Д 51.1 - К 60.1.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности в КрасТЦФТО
возникает потребность в использовании наличных денежных средств, для
осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им
средств для представительских целей. При этом работники организации,
получающие денежные средства на выше указанные нужды, для целей
бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
Выдача наличных денежных средств работникам организации под отчет
регулируется Порядком ведения кассовых операций, а также приказом
руководителя КрасТЦФТО, предусматривающим круг лиц, которые имеют
право на получение денег под отчет, размеры подотчетных сумм, а также сроки
их возврата и (или) предоставления авансового отчета об их расходовании.
Расчеты с разными дебиторами отражаются на счете 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».
Кроме того, дебиторская задолженность в организации может числиться
по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по
39
социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51
«Расчетный счет». Образование этой задолженности связано с переплатой в
бюджет налогов и сборов или переплатой при расчетах по пенсионному
обеспечению, социальному страхованию, обязательному медицинскому
страхованию работников организации.
В компании КрасТЦФТО дебиторская задолженность списывается в
случаях:
• истечения срока исковой давности;
• когда долг является нереальным для взыскания;
• вследствие ликвидации организации-должника.
Необходимым требованием для списания дебиторской задолженности с
истекшим сроком исковой давности и других долгов, нереальных для
взыскания, является проведение инвентаризации. В компании проводится
инвентаризация задолженности отдельных дебиторов с целью выявления
долгов с истекшим сроком исковой давности для их последующего списания.
Проблема ликвидности дебиторской задолженности становится
ключевой проблемой почти каждой организации. В случае изменения
финансового положения дебиторов, невозврата средств дебиторской
задолженности, организация может получить убытки, уменьшающие
собственный капитал, что изменяет структуру источников финансирования.
Структура баланса может в результате оказаться неудовлетворительной для
бизнеса и привести к его банкротству.
Решение этих проблем нуждается в квалифицированном управлении
дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления
финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской
задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения
эффективности за счёт внутренних резервов предприятия и могут быстро
принести положительный результат. Возврат задолженности в короткие сроки
— хорошая возможность восполнения дефицита оборотных средств.
В КрасТЦФТО основную часть кредиторской задолженности составляет
40
задолженность поставщикам и подрядчикам.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации и
индивидуальные предприниматели, предоставляющие автозапчасти и иную
продукцию для розничной торговли.
Отношения с поставщиками оформляются договором, свидетельством о
выполнении указанных в договоре работ или услуг и расчетными
документами.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после
выгрузки груза на складе грузополучателя и предоставления товарно-
транспортных накладных.
Общий счет для расчетов с поставщиками и подрядчиками в
КрасТЦФТО является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие
субсчета:
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»;
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в
рублях)». Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
производится только на основании соответствующим образом оформленных
документов в соответствии с их датированием.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед
поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и
документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-
транспортные накладные, акты о выполнении работ)
Расчеты производятся в наличной и безналичной форме платежными
поручениями.
В соответствии с заключенными договорами КрасТЦФТО может
получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов
используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».
Суммы, полученные КрасТЦФТО, авансом отражаются на счете 62.2
«Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2998

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал