Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере Красноярского территориального общего центра обслуживания - филиала ОАО "РЖД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных
средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную
стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по
установленной ставке.
Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам,
уплачиваемым КрасТЦФТО, и налогам с работников организации
предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы,
причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету
отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы
НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям».
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете
КрасТЦФТО открывается субсчет.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие
субсчета:
68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68.2 «Расчеты по НДС»;
68.4 «Расчеты по налогам на прибыль»;
68.7 «Расчеты по транспортному налогу»;
68.8 «Расчеты по налогам на имущество».
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а
аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.
Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в КрасТЦФТО обычно
кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.
Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате
какого-нибудь налога, не возмещенный НДС).
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными
фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными
42
фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд медицинского
страхования, Фонд социального страхования.
Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е.
обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения
компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское
обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -
пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету -
перечисление взносов или списание задолженности перед фондами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
открыты следующие субсчета:
- 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
- 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты
субсчета второго порядка:
- 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»,
- 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»;
- 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к
которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;
- 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в
КрасТЦФТО осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда».
Подведем краткие итоги настоящей главы. Объектом исследования в ра-
боте является Красноярский территориальный центр фирменного транспортно-
го обслуживания - структурное КрасТЦФТО филиала открытого акционерного
общества «Российские железные дороги».
43
У КрасТЦФТО для организации и осуществления своей деятельности от-
крыт расчетный счет ОАО «РЖД» в банках и иных кредитных организациях в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации, внутрен-
ними документами ОАО «РЖД» Филиала.
Показатели деятельности, такие как грузооборот КТЦФТО
увеличивается в динамике на всем периоде анализа. В 2018 году рост
составляет 3098 млн. тонно-км брутто или 7,77%. За два года рост показателя
составляет 13,94%. Данный прирост достигнут за счет грозового движения,
электротяги в частности.
Среднесписочная численность работников предприятия стабильно снижа-
ется на всем периоде анализа. На 2018 год При этом фонд оплаты труда пред-
приятия стабильно растет – прирост за три года составляет – 15,62%. Соответ-
ственно растет среднемесячная заработная плана работников – с 59319 руб. в
2016 году до 68346 тыс.руб. в 2018 году. Об эффективном управлении трудо-
выми ресурсами говорит и рост производительности труда - на 17,09%, темп
роста которой превышает рост фонда оплаты труда.
Таким образом предприятие демонстрирует положительную динамику
объемов деятельности, рост эффективности использования трудовых и матери-
альных ресурсов, что оценивается положительно.
Бухгалтерский учет в КрасТЦФТО регламентируется законами,
нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету и в
соответствии с учетной политикой организации. В организации бухгалтерский
учет ведется с использованием автоматизированного способа обработки
информации в программе ЕК АСУФР.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
руководителем. Руководствуясь типовым планом счетов, в КрасТЦФТО
разработан свой собственный рабочий план счетов.
Таком образом, подводя итог по настоящей главе отметим, что в
настоящее время проблема ликвидности дебиторской задолженности
становится ключевой проблемой организации. В случае изменения
44
финансового положения дебиторов, невозврата средств дебиторской
задолженности, организация может получить убытки, уменьшающие
собственный капитал, что изменяет структуру источников финансирования.
Структура баланса может в результате оказаться неудовлетворительной для
бизнеса и привести к его банкротству.
Решение этих проблем нуждается в квалифицированном управлении
дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления
финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской
задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения
эффективности за счёт внутренних резервов предприятия и могут быстро
принести положительный результат. Возврат задолженности в короткие сроки
— хорошая возможность восполнения дефицита оборотных средств.
Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным
фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке
финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.
Чтобы эффективно управлять задолженностью компании, необходимо
определить ее оптимальную структуру для конкретного предприятия и в
конкретной ситуации: составить бюджет задолженности, разработать систему
показателей, характеризующих количественную и качественную оценку
состояния и развития отношений с дебиторами и кредиторами компании и
принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым
этапом в процессе оптимизации задолженности должен быть анализ
соответствия фактических показателей их приемлемому уровню и анализ
причин возникших отклонений. Далее, в зависимости от выявленных
несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и
осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры
задолженности в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.
45
3. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ
ОПТИМИЗАЦИИ В КРАСНОЯРСКОМ ТЕРРИТОРИАЛЬНОМ
ОБЩЕГО ЦЕНТРА ОБСЛУЖИВАНИЯ
3.1 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в
организации
Важнейшей экономической характеристикой любой организации
является ее финансовое состояние. Для ее оценки рассмотрим основные
технико-экономические показатели деятельности организации и показатели
финансовой устойчивости за 2017 - 2018г.г.
Для проведения анализа состояния дебиторской и кредиторской
задолженности КрасТЦФТО необходимо в первую очередь изучить показатели
структуры баланса, динамики и структурной динамики вложений и источников
средств организации, т.е. провести вертикальный и горизонтальный анализ
актива и пассива баланса (таблицы 3 и 4).
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс актива КрасТЦФТО
Абсолют-
ные вели-
чины, млн.
руб.
Удельные
веса, %
Изменения
Актив
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
в
абсо-
лют-
ных
вели-
чин ах,
млн.
руб.
(гр.2-
гр1)
в
удель-
ных
весах,
%
(гр.4-
гр3)
в % к
вели-
чинам
на
нача-
ло пе-
риода
(гр.5:г
р.1*1
00)
в % к
изме-
нению
валю-
ты ба-
ланса
(гр.5:г
р. 5
стр.1-
10
0)
А
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Имущество, всего
(300)
780
968
100,00
100,00
188
-
24,1
100,0
1.1.Внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
1.2. Оборотные акти-
вы
780
968
100
100
188
-
24,1
100,0
1.2.1. Запасы и за-
траты
429
60
55,0
6,2
-369
-48,8
-86,0
-196,3
1.2.2.Дебиторская
задолженность
68
404
8,7
41,7
336
33
-52,9
178,7
1.2.3.Денежные
средства и ценные
бумаги
283
504
36,3
52,1
221
15,8
78,1
117,5
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2998