Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере муниципального казенного учреждения "Централизованное обслуживание муниципальных учреждений системы образования Администрации г.Ноябрьска"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
34
(в 2016 г. составляет 147022,35 руб., а в 2017 году 5186965,49 руб.) и
уменьшается (в 2018 году – 2652767,19 руб.). Общий финансовый результат
изменялся: уменьшался в 2017 году и увеличивался в 2018 году по сравнению с
2017. За весь анализируемый период величина финансового результата
уменьшилась на 833,99% что составляет -2309323,72 руб.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным
весом 600-й статьи баланса «Обязательства» во всех отчетных периодах кроме
2016 года: 2016 год – 34,68%, 2017 год - 181,20%, 2018 год - 427,63%, что
свидетельствует об убыточности учреждения и его невозможности
своевременно и в полном объеме исполнять взятые на себя обязательства.
По итогам 2018 года можно сделать вывод о том, что МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» имеет «плохой» баланс, т.к. валюта баланса
на конец 2018 года уменьшается. Свидетельством не нормального
функционирования является увеличение в 2018 году обязательств. В 2018 году
хоть и наблюдается увеличение общего результата, однако и его не достаточно
для исполнения финансовых обязательств.
2.2 Анализ дебиторской задолженности организации
Реализация бухгалтерских услуг МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» производится на основании заключенных договоров, где
оговариваются вид услуг, коммерческих условий, количественные,
качественные и стоимостные показатели, порядок расчетов, ответственность и
срок действия договоров, указываются реквизиты покупателя с оттисками
печатей обеих сторон.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности производится за
счет группировки размеров дебиторской задолженности в зависимости от срока
возникновения и установление для каждой группы коэффициента
сомнительности.
Первым этапом анализа дебиторской задолженности, необходимо
35
провести анализ дебиторской задолженности предприятия, начиная с анализа
состава и динамики дебиторской задолженности предприятия (таблица 3).
При анализе использованы данные из Пояснительной записки (Сведения
по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169)) (Приложение
4).
По данным таблицы 3 видно, что за анализируемый период дебиторская
задолженность МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» была
представлена дебиторской задолженностью по авансам выданным, расчетам с
подотчетными лицами и платежами в бюджет.
В целом за весь исследуемый период дебиторская задолженность
уменьшилась на 14,85%.
В 2017 году дебиторская задолженность уменьшилась на 172867,39 руб. В
частности, дебиторская задолженность по авансам выданным уменьшилась на
14499,19 руб., по расчетам с подотчетными лицами уменьшилась на 83000,00
руб., а по платежам в бюджет уменьшилась на 75368,20 руб.
Таблица 3
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
предприятия МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за
2016-2018 годы
Наименова-
ние
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения, руб.
+/-
Темп роста, %
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
2017г. /
2016г.
2018г
/
2017г.
2017г
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
Дебиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
272587,66
99720,27
232120,68
-172867,39
132400,41
36,58
232,77
Авансы
выданные
65491,36
50992,17
121642,92
-14499,19
70650,75
77,86
238,55
Расчеты с
подотчетными
лицами
83000,00
0,00
93853,00
-83000,00
93853,0
0,00
-
Платежи в
бюджет
124096,30
48728,10
16624,76
-75368,20
-32103,34
39,27
34,12
В 2017 году по сравнению с 2016 годом дебиторская задолженность в
36
целом уменьшилась на -172867,39 руб. или на 63,42%, в частности: по авансам
выданным она уменьшилась на 14499,19 руб. или на 22,14%, по расчетам с
подотчетными лицами уменьшилась на 83000 руб. или на 100%, по платежам в
бюджет уменьшилась на 75368,20 руб. или на 60,73%.
В 2018 году дебиторская задолженность в целом увеличилась по
сравнению с 2017 годом на 132400,41 руб., в частности: по авансам выданным
увеличилась на 70650,75 руб., по расчетам с подотчетными лицами увеличилась
на 93853 руб., а по платежам в бюджет она уменьшилась на 32103,34 руб.
Далее проведем анализ структуры дебиторской задолженности МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы (таблица 4).
Таблица 4
Анализ структуры дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы
Наименование
показателя
31.12.2016г.
31.12.2017г.
31.12.2018г.
Изменение
удел. веса, %
руб.
%
руб.
%
руб.
%
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Дебиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
272587,66
100
99720,27
100
232120,68
100
-
-
Авансы выданные
65491,36
24,03
50992,17
51,14
121642,92
52,41
27,11
1,27
Расчеты с
подотчетными
лицами
83000,00
30,45
0,00
0,00
93853,00
40,43
-30,45
40,43
Платежи в
бюджет
124096,30
45,52
48728,10
48,86
16624,76
7,16
3,34
-41,70
Как видно из представленных данных, в 2017 году наибольший удельный
вес занимали авансы выданные, их удельный вес больше чем в 2016 году на
27,11%. Удельный вес по расчетам с подотчетными лицами меньше на 30,45%
за счет их полного отсутствия в 2017 году. Удельный вес по платежам в
бюджет увеличился на 3,34%.
За анализируемый период 2016-2018 гг., в структуре дебиторской
задолженности наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность
по авансам выданным (52,41% в 2018 году).
37
В 2018 году дебиторская задолженность по платежам в бюджет по
сравнению с 2016 годам уменьшилась с 45,52% до 7,16%. Следовательно,
удельный вес дебиторской задолженности расчетов с подотчетными лицами
увеличилась с 30,45% в 2016 году до 40,43% в 2018 году.
Для наглядности представим графически структуру дебиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-
2018 годы (рис. 5).
Рисунок 5 - Структура дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы, %
Далее проведем анализ дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» по срокам задолженности (таблица 5).
Как видно из таблицы 5, в 2017 году в МКУ «ЦОМУСО Администрации
города Ноябрьска» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствовала, то
есть, вся дебиторская задолженность была краткосрочной.
38
Таблица 5
Структура дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» по срокам задолженности за
2016-2018 годы
Наименование
показателя
31.12.2016г.
31.12.2017г.
31.12.2018г.
Изменение
удел. веса, %
руб.
%
руб.
%
руб.
%
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Дебиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
272587,66
100
99720,27
100
232120,68
100
-
-
Авансы выданные
65491,36
24,03
50992,17
51,14
121642,92
52,41
27,11
1,27
Расчеты с
подотчетными
лицами
83000,00
30,45
0,00
0,00
93853,00
40,43
-30,45
40,43
Платежи в
бюджет
124096,30
45,52
48728,10
48,86
16624,76
7,16
3,34
-41,70
В целом за анализируемый период 2016 -2018 гг. в МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» долгосрочная дебиторская задолженность
отсутствовала, то есть, вся дебиторская задолженность была краткосрочной.
Далее проведем анализ движения дебиторской задолженности
организации по видам задолженности (таблица 6-7).
Состав и движение дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» за 2016-2017 годы приведен в таблице 6.
Таблица 6
Состав и движение дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» по видам задолженности,
2016-2017 гг.
Показатели
Движение средств
Темп
роста
остат-
ков, %
2016 год
Возникло
Погашено
2017 год
Сумма,
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма,
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма,
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма, руб.
Уд.
Вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Дебиторская
задолженность
, всего
272587,66
100
2460459,37
100
2633326,76
100
99720,27
100,0
36,58
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3039