Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере муниципального казенного учреждения "Централизованное обслуживание муниципальных учреждений системы образования Администрации г.Ноябрьска"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
44
обычно распределяется между несколькими, используется система
государственных закупок.
Для укрепления деловых отношений с контрагентами обязательным
условием является соблюдение сроков оплаты и правильное заполнение
платежных документов. Также бухгалтером регулярно проводятся сверки
расчетов с контрагентами в рамках действующих договоров.
Необходимость анализа кредиторской задолженности обусловлена
потенциальными рисками нарушения платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия. Анализ кредиторской задолженности выступает
инструментом объективной оценки финансового состояния, реальности
погашения и обеспечения обязательств в целях предоставления руководству,
собственникам, финансовым и юридическим службам и прочим
заинтересованным лицам достоверной информации, а также предотвращения
кризисных ситуаций.
Анализ состава и динамики кредиторской задолженности предприятия
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы
составлен по данным Балансов учреждения, представлен в таблице 10.
Таблица 10
Состав и динамика кредиторской задолженности предприятия МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Наименова-
ние
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения, +/-
Темп роста, %
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
2017г. /
2016г.
2018г /
2017г.
2017г
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
Кредиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
147022,35
116160,29
132851,76
-30862,06
16691,47
79,01
114,37
остаток
средств,
полученных во
временное
распоряжение
147022,35
116160,29
132851,76
-30862,06
16691,47
79,01
114,37
Как видно из представленных в таблице 10 данных на протяжении
45
исследуемого периода отсутствует традиционная задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, перед персоналом по оплате труда,
задолженность в бюджет и внебюджетные фонды.
В силу специфики формы деятельности (бюджетное учреждение), в
составе кредиторской задолженности отражен лишь остаток средств,
полученных во временное распоряжение (остаток на лицевом бюджетном счете
казначейства).
В разделе 3 баланса «Обязательства» в 2017-2018 годах кроме этого
присутствуют показатели остатков задолженности по доходам будущих
периодов и резервам предстоящих расходов, но они в структуру кредиторской
задолженности учреждения не включаются.
В 2017 году по равнению с 2016 годом кредиторская задолженность
учреждения уменьшилась на 30862,06 руб. или на 20,99%. В частности, этому
способствовало уменьшение остатка средств, полученных во временное
распоряжение.
В 2018 году кредиторская задолженность увеличилась на 16691,47 руб.
или на 14,37%, чему способствовало увеличение именно остатка средств,
полученных во временное распоряжение.
Далее проведем анализ структуры кредиторской задолженности
предприятия МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018
годы (таблица 11).
Таблица 11
Структура кредиторской задолженности предприятия МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Наименование
показателя
31.12.2016г.
31.12.2017г.
31.12.2018г.
Изменение
удел. веса, %
руб.
%
руб.
%
руб.
%
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Кредиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
147022,35
100
116160,29
100
132851,76
100
-
-
остаток средств,
полученных во
временное
распоряжение
147022,35
100
116160,29
100
132851,76
100
-
-
46
Для наглядности представим графически структуру кредиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-
2018 гг. (рис. 7).
Рисунок 7 - Структура кредиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Как видно из представленных данных, в 2017 году по сравнению с 2016
годом кредиторская задолженность представлена 100% удельным весом
средств, полученных во временное распоряжение.
В 2016-2018 годах наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности учреждения занимала задолженность перед бюджетом:
средства, полученные во временное распоряжение, доля которой составляла
100%.
Далее проведем расчет средней величины кредиторской задолженности
на одного кредитора (таблица 12).
На основании проведенного расчета можно отметить, что в 2017 году по
сравнению с 2016 годом количество кредиторов учреждения не изменилось 1
единица (бюджет), при этом средняя величина долга одного кредитора не
отличается от средней суммы кредиторской задолженности, которая в целом
снизилась на - 97838,5 руб. или на 42,64%.
В 2016-2018 году количество кредиторов учреждения является
постоянным 1 единица (бюджет), при этом средняя величина долга одного
47
кредитора не отличается от средней суммы кредиторской задолженности.
Таблица 12
Расчет средней величины кредиторской задолженности на одного
кредитора МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
за 2016-2018 гг.
Название
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения,
руб. +/-
Темп роста,
%
2016г.
2017г.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г
/
2017г.
2017г
/
2016г.
2018
г /
2017
г.
Средняя
сумма
кредиторской
задолжен-
ности, руб.
229429,82
131591,32
124506,03
-97838,5
-7085,29
57,36
94,62
Количество
кредиторов
предприятия,
ед.
1
1
1
-
-
100,0
100,0
Средняя
величина
долга на
одного
кредитора,
руб.
229429,82
131591,32
124506,03
-97838,5
-7085,29
57,36
94,62
Задолженность в целом за исследуемый период 2016-2018 гг. снизилась
на 104923,79 руб. или на 45,73%.
Для того, чтоб оценить эффективность управления кредиторской
задолженностью в МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
целесообразно исследовать показатели ее оборачиваемости (таблица 13).
По данным таблицы 13 видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на
377,65 оборота или на 59,29%, а продолжительность оборота кредиторской
задолженности снизилась на 0,32 дней или на 43,84%, что указывает на
ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности
В целом за анализируемый период 2016-2018 гг. коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился с 498,73 до 1020,13
оборота, а продолжительность оборота кредиторской задолженности снизилась
48
с 0,73 до 0,38 дней, что указывает на ускорение оборачиваемости кредиторской
задолженности и повышение эффективности управления ею.
Таблица 13
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы
Показатель
Значение показателя
Абсолютные
отклонения,
+/-
Темп роста, %
2016г.
2017г.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
2017г.
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Среднегодовой
размер
кредиторской
задолженности, руб.
229429,82
131591,32
124506,03
-97838,50
-7085,29
57,36
94,62
2.Общий доход, руб.
114424177,18
118875626
127012000
4451448,82
8136374
103,89
106,84
3.Количество дней в
периоде, дн.
365
366
365
1
-1
100,27
99,73
4.Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
498,73
903,37
1020,13
404,64
116,76
181,13
112,92
5.Длительность
оборота
кредиторской
задолженности, дн.
0,73
0,41
0,38
-0,32
-0,03
56,16
92,68
6.Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
636,97
1014,62
765,50
377,65
-249,12
159,29
75,45
7.Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности, п.п.
0,78
0,89
1,33
0,11
0,44
114,10
149,44
На рисунке 8 представлена динамика показателей оборачиваемости
кредиторской задолженности предприятия.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3039