Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере муниципального казенного учреждения "Централизованное обслуживание муниципальных учреждений системы образования Администрации г.Ноябрьска"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
39
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.1. Кратко-
срочная
272587,66
100
2460459,37
100
2633326,76
100
99720,27
100,0
36,58
а) в т. ч.
авансы
выданные
65491,36
24,03
250128,76
10,17
264627,95
10,05
50992,17
51,14
77,86
б) расчеты
с
подотчетны
ми лицами
83000,00
30,45
1858628,96
75,54
1941628,96
73,73
0,00
0,00
0,00
в) платежи
в бюджет
124096,30
45,52
351701,65
14,29
427069,85
16,22
48728,10
48,86
39,27
1.2. Долго-
срочная
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Данные показывают, что к концу 2017 года сумма остатка дебиторской
задолженности снизилась на 63,42%. Долгосрочная задолженность в 2016 и
2017 году отсутствует. Просроченная задолженность в 2016 и 2017 году также
отсутствует. Следовательно, организации удалось добиться погашения части
просроченных долгов в прошлых периодах.
Анализ движения дебиторской задолженности за 2017 год показал, что
наибольший рост произошел по расчетам с подотчетными лицами, поступление
по которым составило 75,54%, при этом погашение всего 73,73%.
По платежам в бюджет поступление в 2017 году составило 14,29%, при
этом погашение 16,22%. Все это и способствовало снижению дебиторской
задолженности.
Состав и движение дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» по видам задолженности за 2017-2018 годы
приведен в таблице 7.
Данные таблицы 7 показывают, что к концу года сумма остатка
дебиторской задолженности возросла более чем в 2,3 раза. Долгосрочная
задолженность в 2017 и 2018 году отсутствует. Просроченная задолженность в
2017 и 2018 гг. отсутствует.
Следовательно, организации удалось добиться погашения части
просроченных долгов в прошлых периодах.
40
Таблица 7
Состав и движение дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» по видам задолженности,
2017-2018 гг.
Показатели
Движение средств
Темп
роста
остат-
ков, %
2017 год
Возникло
Погашено
2018 год
Сумма,
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма,
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма,
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма, руб.
Уд.
Вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.Дебитор-
ская задол-
женность,
всего
99720,27
100,0
3729330,11
100
3596929,7
100
232120,68
100,0
232,77
1.1. Кратко-
срочная
99720,27
100,0
3729330,11
100
3596929,7
100
232120,68
100,0
232,77
а) в т. ч.
авансы
выданные
50992,17
51,14
775197,45
20,79
704546,7
19,59
121642,92
52,41
238,55
б) расчеты с
подотчетным
и лицами
0,00
0,00
2711062,09
72,70
2617209,09
72,76
93853,00
40,43
-
в) платежи в
бюджет
48728,10
48,86
324,57
6,51
32427,91
7,65
16624,76
7,16
34,12
1.2. Долго-
срочная
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Также анализ движения дебиторской задолженности показал, что
наибольший рост произошел по авансам выданным, поступление по которым
составило 20,79%, при этом погашение всего 19,59%. Таким образом можно
отметить рост задолженности по авансам выданным в 2,39 раза.
Далее проведем расчет средней величины дебиторской задолженности на
одного должника (таблица 8).
На основании проведенного расчета можно отметить, что в 2017 году по
сравнению с 2016 годом увеличилось количество должников предприятия на 11
единиц, при этом средняя величина долга одного должника снизилась на
4816,08 руб. или на 40,21%.
В 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилось количество
должников предприятия на 13 единиц, при этом средняя величина долга одного
должника снизилась на 6050,12 руб. или на 50,52%.
41
Таблица 8
Расчет средней величины дебиторской задолженности на одного
должника МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»,
2016-2018 гг.
Название
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения,
руб. +/-
Темп роста,
%
2016г.
2017г.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г
/
2017г.
2017г
/
2016г.
2018
г /
2017
г.
Средняя
сумма
дебиторской
задолжен-
ности, руб.
179637,76
186153,97
165920,48
6516,21
-20233,49
103,63
89,13
Количество
должников
предприятия,
ед.
15
26
28
11
2
173,33
107,69
Средняя
величина
долга на
одного
должника,
руб.
11975,85
7159,77
5925,73
-4816,08
-1234,04
59,79
82,76
Повышение количества должников организации указывает на снижение
эффективности работы с дебиторами.
Таким образом, проведенный анализ динамики и структуры дебиторской
задолженности организации показал, что в 2018 году отмечается рост
задолженности по сравнению с 2017 годом в основном в результате повышения
дебиторской задолженности по авансам выданным в 2,4 раза и по расчетам с
подотчетными лицами на 93853 руб., что указывает на неэффективную
кредитную политику.
Однако, несмотря на рост дебиторской задолженности, всё же
просроченная краткосрочная и долгосрочная задолженности отсутствовали.
Это, в свою очередь, дает условия для благоприятного финансового состояния
организации.
Для того, чтоб оценить эффективность управления дебиторской
задолженностью в МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
42
целесообразно исследовать показатели оборачиваемости дебиторской
задолженности, определяющие число оборотов задолженности за исследуемый
период и среднюю длительность одного оборота (таблица 9).
Таблица 9
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Показатель
Значение показателя
Абсолютные
отклонения, +/-
Темп роста, %
2016г.
2017г.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
2017г.
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
1.Среднегодовой
размер дебиторской
задолженности, руб.
179637,76
186153,97
165920,48
6516,21
-13717,28
103,63
89,13
2.Общий доход, руб.
114424177,18
118875626
127012000
4451448,82
8136374
103,89
106,84
3.Количество дней в
периоде, дн.
365
366
365
1
-1
100,27
99,73
4.Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
636,97
1014,62
765,50
377,65
-249,12
159,29
75,45
5.Длительность
оборота дебиторской
задолженности, дн.
0,57
0,36
0,48
-0,21
0,12
63,16
133,33
На рисунке 6 представлена динамика коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности предприятия.
Рисунок 6 - Динамика коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
за 2016-2018 гг.
43
По данным таблицы 9 видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом
коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на
377,65 оборотов или на 59,29%, продолжительность оборота дебиторской
задолженности снизилась на 0,21 дней или на 36,84%, что говорит об
уменьшении времени исполнения дебиторской задолженности.
За анализируемый период 2016-2018 гг. коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности повысился с 636,97 до 765,5 оборотов, а
продолжительность оборота дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» снизилась с 0,57 до 0,48 дней, что говорит
об уменьшении времени исполнения дебиторской задолженности и является
положительным фактом, поскольку не ведет к извлечению денежных средств из
оборота.
Также необходимо сравнить темп роста общего дохода (так как мы
рассматриваем бюджетное казенное учреждение) с темпом роста дебиторской
задолженности. Повышение дебиторской задолженности допустимо при росте
дохода. В 2017 году общий доход увеличился на 3,89%, тогда как дебиторская
задолженность повысилась на 3,63%. В 2018 году общий доход увеличился на
6,84%, а дебиторская задолженность наоборот уменьшилась на 10,87%. Как
видим, за анализируемый период темп роста дебиторской задолженности МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» не превышал темпа роста
общего дохода, что указывает на улучшение эффективности управления
дебиторской задолженностью предприятия.
2.3 Анализ кредиторской задолженности организации
Управление кредиторской задолженностью и контроль за ее состоянием –
важнейший аспект учетно-аналитической работы на предприятии. Как правило,
взаимоотношения с контрагентами формируются непосредственно при их
отборе. МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» предпочитает
сотрудничать с крупнейшими поставщиками, причем объем работ и поставок
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3039