Материал: Анализ движения основных средств предприятия на примере ООО "Строй Комплект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
1) источники включают увеличение кредиторской задолженности или
собственных средств и уменьшение активов (например, банковские ссуды;
нераспределенная прибыль; дополнительно выпущенные акции; денежные
средства, полученные от продажи активов);
2) использование включает уменьшение кредиторской задолженности
или собственных средств и увеличение активов (например, приобретение
основных производственных фондов и производственных запасов; погашение
кредитов и займов; выкуп акции и др.)
Анализируя таблицу 9, можно заметить, что в рассматриваемом периоде
организация закупила большое количество нового оборудования. Эта покупка
осуществлялась за счет денежных средств, частично взятых в кредит, а
частично на основании предоставленного коммерческого кредита
поставщиками и подрядчиками.
Покупка оборудования осуществлялась за счет кредитных средств, так
как в рассматриваемом периоде от заказчиков поступило мало денежных
средств за оказанные услуги.
В процессе анализа денежных средств, в первую очередь необходимо
изучить динамику денежных средств, изменения в их составе и структуре и
дать им оценку.
Рассмотрим анализ динамики и структуры денежных средств в таблице
10.
За анализированный период остатки денежных средств увеличились на
1515 тыс. руб. В том числе за счет увеличения денежных средств на расчетном
счете на 1113 тыс. руб. и увеличения денежных средств в депозите на 380 тыс.
руб.
Данные изменения вызвали следующие структурные сдвиги. Удельный
вес денежных средств на расчетном счету увеличился на 20,93% и на конец
2017 года составил 71,60%. То есть денежные средства предприятии в
59
большинстве своем представлены денежными средствами на расчетном счете
организации. Доля же денежных средств в кассе счете крайне мала, так на
конец анализируемого периода она составляет 0,59%.
Таблица 10
Анализ динамики и структуры денежных средств
___________
ООО «Строй Комплект»
_________________
П
О
К
А
З
А
Т
Е
Л
Ь
Значение,
тыс. руб.
Удельный вес,
%
Изменения
2015 2016
2017
2015 2016
2017
Абс.
(+,-)
Уд.
вес,
(+,-)
2017к
2015,
%
К асса 28
22
53
0 ,3 7 0 ,2 2
0 ,5 9 25
0 ,2 2
1 8 9 ,2 8
Р асч ет
ный
сч ет
5 3 1 6
7 5 2 4
6 4 2 9
7 1 ,2 2
7 8 ,0 0 7 1 ,6 0 1 1 1 3 0 ,3 8 1 2 0 ,9 3
В алю т
ный
сч ет
- - - - - - - - -
П рочие
д е н е ж
ны е
с р е д
ства
2 1 2 0
2 1 0 0 2 5 0 0
2 8 ,4 1
2 1 ,7 8 2 7 ,8 1 380 -0 ,6 1 1 7 ,9
Итого
д е н е ж
ных
ср ед ств
7 4 6 4
9 6 4 6 8 9 7 9 10 0 100 10 0 1 5 1 5 0 1 2 0 ,2 9
После проведенного анализа рассчитаем структуру притока и оттока
денежных средств.
Прямой метод утвержден к применению российскими организациями
соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской
Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
отчетности.
Прямой метод основан на информации обо всех операциях,
произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и кассовой
60
наличностью, сгруппированной определенным образом. В таблице 11
представим анализ движения денежных средств прямым методом.
Таблица 11
Прямой метод анализа движения денежных средств
______
Показатели
2015 год 2016 год
2017 год
Приток Отток Приток Отток Приток Отток
1. д е н е ж н ы е сред ства
на н ачал о п ер и ода
5 2538
22
2. д в и ж ен и е д ен еж н ы х
ср ед ст в в тек ущ ей
дея тел ь н ост и
2.1 п оступ лен и е
д ен е ж н ы х ср ед ст в от
п ок уп ат ел ей
21104 3 45 1565 55398 5
2 .2 вы плата ден еж н ы х
ср ед ст в поставщ икам
140229
201211 263041
2 .3 вы плата
работн икам
пр едп ри яти я
1529 1470 1698
2 .4 налоги 589 523 651
2 .5 п роч и е де н еж н ы е
п осту плен и я и
вы платы
56 88 165 5 873
Итого
21104 8
159537
45 1565 2 032 16 553990 2 6542 8
Чистый денеж ный
поток в текущей
деятельности
51511
250354 290944
4. д в и ж е н и е д ен еж н ы х
ср ед ст в в
и нв ести ц ио нн ой с ф е р е
4 .1 п ост уп лен и я от
погаш ения займ ов ,
п р ед оста вл ен н ы х
другим ор ган и зац иям
8935
16267 24 274
4 .2 п р и о бр е те н и е и
р еа л и зация ц ен ны х
бу м аг и др .
дол го ср оч н ы х ф и н.
вл ож ен ий
392
473
132
4 .3 зай м ы ,
п р ед ост ав л ен н ы е
другим ор ган и зац иям
22 894 22594
8036
Итого
8 9 3 5 2 3 2 8 6
1 6 2 6 7 2 3 0 6 7 2 4 2 7 4
8 1 6 8
Чистый денеж ный
поток в
инвестиционной сф ере
-14351 -6800 16106
5. д в и ж ен и е д ен еж н ы х
ср ед ст в в ф и н ан со во й
61
с ф е р е
5.1 п о л уч ен и е и
п ога ш ен и е к реди тов и
зай м ов
118357
7228 5
18943 4
141063
25 75 64
25 2963
5 .2 п ога ш ен и е % по
кредитам
5 .3 п о л уч е н и е % и по
краткосрочны м
ф и нан совы м
влож ениям
5 .4 пр. посту плен и я и
вы платы
Итого
118357
72285
18943 4
141063
25 75 64
2529 63
Чистый денеж ный
поток в ф инансовой
сф ере
46077 48371
4601
6. Чистый ден еж ны й
поток в ц елом по
предпр ия ти ю
97660 0 259660 0 614789 0
7. Д ен е ж н ы е ср ед ст в а
на к он ец п ер и о да
7464
9646 2170
На основании проведенного исследования можно сделать следующие
выводы.
Из всей поступившей суммы за анализируемый период суммы денежных
средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ,
товаров, услуг (поступление денежных средств от покупателей) - 68,44% в
2015, 63,24% в 2016 и 68,13% в 2017
Положительным моментом в движении денежных средств организации
является превышение притока средств над их оттоком.
Необходимым условием стабильности является такое соотношение
притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое
обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для
осуществления инвестиций.
В связи с вышеизложенным можно сделать вывод, что основным
источником поступления денежных средств является финансовая деятельность.
Так на протяжении анализируемого периода по данному виду деятельности
наблюдается положительный денежный поток, хотя и следует отметить
62
некоторое снижение денежного потока. В основном это связано с погашением
кредитов и займов.
3.2 Анализ денежных средств ООО «Строй Комплект»
косвенным методом
Для анализа денежных средств составим таблицу 12. Использование
такого подхода необходимо для получения информации о свойствах
результирующего денежного потока и его структуре для того, чтобы иметь
возможность достоверно сформировать оптимальную структуру капитала
предприятия.
Таблица 12
Анализ движения денежных средств ООО «Строй Комплект»
Показатель
Приток
ДС,
тыс. руб.
Отток ДС,
тыс. руб.
Изменение
в %
к итогу
Движение ДС от текущей деятельности
1. Ч истая прибы ль 11
0
2. А м орти зац ия 1 0 7 2
0,1
3. И зм енен и е п ро и зв о дст в ен н ы х за п а с ов 4 8 2 7 8 1
3 2 ,0
4. И зм енен и е НДС
- - -
5. И зм енен и е кр еди тор ск ой за д о л ж ен н о сти ,
в т.ч . зад о л ж ен н о ст ь п оставщ ик ам
за д олж ен н ость бю д ж ет у
за д олж ен н ость п о за р аб от н ой плате
4 7 0 0 11
9 9 0 9 4
6 0 4
3 7 0 3 1 3
3 1 ,1
6. И зм енен и е д еб и тор ск о й за до л ж ен н о ст и
5 5 5 22 1 3 6 ,8
7. П рочие коррек тир овк и
- -
ДС от тек ущ ей деят ел ь н ост и
5 6 9 0 7 4 10 0
Движение ДС от инвестиционной деятельности
1. П р и об р ет ен и е осн о вны х ср ед ств
- - -
2. П р и об ретени е нем атер иаль ны х
Активов
- - -
3. Д о л го ср оч н ы е ф и н ан с ов ы е влож ен ия 2 1 00 10 0
ДС от и н вести ц ио нн ой дея тел ь н ост и
2 1 00 10 0
Движение ДС от финансовой деятельности
1. И зм ен ен и е кратк осрочн ой и
до л го ср оч н ой за до л ж ен н ост и ба нк у
4 3 5 1 5 10 0
2. Вклады со бств ен н и к о в
- - -
63
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2853