Материал: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО «Сбербанк России»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
работают эффективно, т.е. кризис им не угрожает, и наоборот, финансовые
учреждения, которым угрожает кризис вследствие недостаточно
эффективной работы. На практике оценка эффективности работы банка с
использованием данного метода осуществляется путем взвешивания
базовых финансовых коэффициентов на соответствующие весовые
коэффициенты, характеризующие значимость каждого базового
коэффициента и последующего определить обобщающую оценку
сложением или умножением полученных компонент. Положительными
чертами метода является незначительная сложность вычислений и
получения одной количественной характеристики эффективности работы
банка
16
. Это открывает широкие возможности для оценки всей банковской
системы, проведения сопоставлений и сравнения банков. Интегральный
метод базируется на расчете ограниченного количества финансовых
коэффициентов, и поэтому не создает проблем с использованием
информации конфиденциального характера.
Однако и данный метод имеет ряд существенных ограничений:
отбор показателей, включаемых в модель, носит элемент
субъективизма;
не является объективным процесс обоснования однородности
первоначальных выборок банков для формирования модели;
использование двух- и трёхфакторных моделей не дает
достаточно точных для прогнозирования показателей эффективности
работы банков, поэтому авторы моделей склонны включать в модели все
большее число финансовых коэффициентов;
в некоторых методиках используются финансовые
коэффициенты, отличающиеся высокой положительной или
отрицательной корреляцией, или функциональной зависимостью между
16
Парфенова Л.Б., Исаев А.М. Использование агрегированного отчета о прибылях и
убытках для анализа финансовых результатов коммерческого банка // Вестник
Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия
«Гуманитарные науки» - 2013.
22
собой. Это приводит к ненужному усложнению этих методик, не повышая
точности прогнозирования;
указанные модели дают возможность определить вероятность
приближения лишь стадии кризиса (банкротства) банка и не позволяют
прогнозировать наступление фазы роста и других фаз её жизненного
цикла.
Особую роль в анализе эффективности работы банка играет метод
рейтинговой оценки. Основной принцип составления рейтинга
заключается в том, чтобы отразить положение участника рынка среди ему
подобных с помощью определенным образом обработанной информации
17
.
В обществе с рыночной экономикой банковский рейтинг – это, прежде
всего, инструмент демонстрации эффективности работы и инвестиционной
привлекательности банка, что означает умение его управляющих
профессионально и прибыльно работать в такой сложной сфере, которой
является финансовый бизнес. Данный метод предполагает, что банки
анализируются с трех позиций:
во-первых, с позиции эффективности, кредитоспособности или
надежности коммерческих бумаг, срочных долгов, крупных депозитных
сертификатов, кредитных соглашений, документарных аккредитивов и
других инструментов, эмитированных банками;
во-вторых, инвестиционной надежности для потенциальных
покупателей акций банка;
в-третьих, страховой надежности для учреждений по
страхованию депозитов и рисков банка.
Недостатком системы рейтингов является, прежде всего, то, что,
несмотря на стремление к объективности, рейтинги могут в значительной
мере отражать субъективные оценки аналитиков рейтинговых агентств.
17
Пепеляева Т.Ф. Прогнозирование прибыли коммерческого банка с помощью
регрессионных моделей // Вестник пермского национального исследовательского
политехнического университета. Прикладная математика и механика. – 2013.
23
Кроме того, существует проблема «коротких» выборок эмпирических
данных об эффективности работы банка, по которым невозможно
получить статистически значимые оценки. Основной преградой для
использования рейтингового подхода в отечественной практике является
то, что чаще всего информация о рыночной стоимости капитала банка
отсутствует, поэтому невозможно оценить и рыночную стоимость его
активов, и эффективность их использования. Основными направлениями
совершенствования рейтингового подхода являются: учет в рейтинге
динамики финансового состояния коммерческих банков, расширение
набора финансовых коэффициентов, используемых при анализе.
Рейтинговый метод предполагает также анализ эффективности
отдельных направлений работы банков, в частности эффективности
использования капитала, качества активов, ликвидности, доходности,
менеджмента и чувствительности к рыночному риску. По каждой из
перечисленных характеристик определяются баллы, соответствующие
уровню деятельности финансового учреждения и определяется сумма
баллов
18
. Практика показывает, что возможность широкого использования
данного метода ограничена, поскольку часть информации может быть
получена только непосредственно при инспекторских проверках банков,
некоторые составляющие системы частично дублируются, а такой
показатель, как качество менеджмента, может быть оценен лишь
приближенно.
Итак, на основании изучения, систематизации и обобщения
существующих методических подходов к оценке эффективности работы
банков можно сделать вывод, что приведенные подходы в чистом виде
встречаются редко, а чаще всего используется смешанный подход.
Примером использования его является индексный метод, который
предусматривает расчеты на двух уровнях – параметрических
18
Суханова И.В. Методика формирования прибыли коммерческого банка с учетом
налоговых регуляторов // Сборник научных трудов Sworld. – 2015.
24
коэффициентов и обобщающего индекса. Все описанные выше методы
опираются на схожий перечень показателей и нормативных значений, а
также на единые процедуры финансового анализа, которые апробированы
в течение длительного применения в банковской практике.
25
1.3 Информационная и правовая основа анализа финансового
состояния банка
Нормативным источником для формирования «Отчета о прибылях и
убытках» коммерческого банка является «Положение о правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 №385-
П) (ред. от 22.12.2015)
19
. Данные Положение содержит «Порядок
определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в
бухгалтерском учете».
Данный документ устанавливает принципы определения доходов и
расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их
отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового
результата текущего года. Доходы и расходы от совершаемых кредитными
организациями операций определяются вне зависимости от оформления
юридической документации, денежной или неденежной формы (способов)
их исполнения. Формирование информации о финансовых результатах
деятельности банковского учреждения за отчетный год и ее отражение в
бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке составления коммерческими банками
годового отчета.
Имеющаяся в отчете о прибылях и убытках информация позволяет
провести достаточно детальный анализ прибыли (факторный,
динамический, структурный и др.). При этом, опираясь на
предшествующий анализ доходов и расходов, можно оценить их
раздельное влияние на величину прибыли, но трудно, а порой и
невозможно, определить величину прибыли по отдельным операциям или
направлениям деятельности. Сложность заключается в том, что здесь
практически невозможно исчислить себестоимость банковских операций.
19
Положение о правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012
№385-П) (ред. от 08.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3279