Дипломная (вкр): Анализ и оптимизация затрат на качество на основе процессного подхода

*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Рисунок 15 - Собственные оборотные средства организации (составлено автором)

На последний день анализируемого периода коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (0,9 против нормативного значения 2). Сводная таблица показателей представлена в таблице 9. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за рассматриваемый период (с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2013 г.) негативное изменение - коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,06.

Таблица 9 - Показатели ликвидности (составлено автором)

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 0,9. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. В течение анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности принимал как позитивные значения, так и значения, не соответствующие нормативному.

Соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной ликвидности (0,43 при норме 0,2). Несмотря на это следует отметить, что за весь рассматриваемый период коэффициент снизился на -0,29.

На рисунке 16, наглядно отражены показатели ликвидности.

Рисунок 16 - Динамика коэффициентов ликвидности (составлено автором)

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только одно (таблица 10).

Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации, превышая их величину на 8,3%. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае это соотношение не выполняется - краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства организации только лишь на 78%.

Таблица 10 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (составлено автором)

В таблице Б.11 приведены основные финансовые результаты деятельности ООО "ЛУКОЙЛ-Югнефтепродукт" за анализируемый период (с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2013 г.).

За последний год годовая выручка составила 26000850 тыс. руб. Годовая выручка за анализируемый период (с 31.12.2010 по 31.12.2013) снизилась на 9106145 тыс. руб., или на 25,9%.

Изменение выручки наглядно представлено ниже на рисунке 17.

Рисунок 17 - Динамика выручки и чистой прибыли (составлено автором)

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за последний отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Подобная проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств - данные "Отчета о финансовых результатах" расходятся с соответствующим показателем бухгалтерского баланса. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за последний отчетный период не совпадают.

Представленные в таблице 12 показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "ЛУКОЙЛ-Югнефтепродукт".

Таблица 12 - Показатели рентабельности (составлено автором)

Все три показателя рентабельности за 2013 год, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.

Рентабельность продаж за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 составила 15,2% Тем не менее, имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2011 год (-1,9%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 2013 год составила 89,4%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 13 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

На рисунке 18 наглядно представлена динамика рентабельности продаж.

Рисунок 18 - Динамика показателей рентабельности продаж (составлено автором)

Используя дополняющую бухгалтерскую отчетность информацию о численности работников ООО "ЛУКОЙЛ-Югнефтепродукт", рассчитан показатель производительности труда (рисунок 19) как отношении выручки от реализации за год к средней численности работников.

Рисунок 19 - Производительность труда (составлено автором)

В течение анализируемого периода (с 31.12.2010 по 31.12.2013) отмечено сильное падение производительности труда c 5123 тыс. руб./чел. до 3793 тыс. руб./чел. (-1330 тыс. руб./чел.).

Основные показатели динамики развития компании представлены в таблице В.14.

2.3 Управление качеством в лаборатории Юровской нефтебазы и затраты связанные с его обеспечением

Система менеджмента качества (СМК) и политика в области качества в лаборатории Юровской нефтебазы.

СМК лаборатории создано как средство обеспечения достоверности и объективности результатов проводимых испытаний, заявленных в области аккредитации, выдаваемых в виде протоколов испытаний и паспортов.

Организационная структура лаборатории обеспечивает объективность испытаний и оформления их результатов, независимость от предприятий-изготовителей, потребителей и исключает вероятность оказания давления на сотрудников лаборатории, которое могло бы повлиять на результаты.

Политика и задачи лаборатории в области качества направлены на:

-  своевременность, полноту и достоверность оценки соответствия поступающей продукции требованиям нормативной документации;

-       повышение эффективности лабораторного контроля путем внедрения современного лабораторного оборудования, актуализированных методик по определению качества нефтепродуктов в соответствии с международными стандартами;

-       непрерывное повышение компетентности персонала;

-       постоянная ориентация на потребителя;

-       обеспечение деятельности в соответствии с ГОСТ ИСО/МЭК 17025-2009.

Политика в области качества. Основная цель: повышение ответственности за объективность и достоверность результатов испытаний, обеспечение гарантированного качества продукции на соответствие требованиям нормативной документации.

Задачи:

-  достижение высокого уровня организации и качества проведения испытаний, обеспечивающих достоверность, объективность;

-       модернизация и обновление материально-технической базы;

-       анализ деятельности лаборатории на основе результатов внутреннего аудита;

-       постоянное совершенствование системы менеджмента качества.

Принципы деятельности:

-  для лаборатории качество - результат деятельности всех сотрудников;

-       подготовленность, профессиональный рост, компетентность и ответственность персонала;

-       взаимное доверие, основанное на открытых и искренних взаимоотношениях, инициатива, личная значимость сотрудников;

-       предупреждение возникновения проблем, а не устранение последствий после их появления.

Каждый сотрудник знает политику в области качества и несет ответственность за качество аналитических работ на своем рабочем месте. Ответственность за реализацию политики в области качества несет заведующая лабораторией.

Приобретение запасов и услуг. Процедура приобретения запасов и услуг включает в первую очередь оценку поставщика путем маркетинга и анализа предварительной информации. В качестве оценки, используется стоимость и скорость поставки представленных услуг и материалов. Кроме того учитывается предшествующий опыт работы лаборатории с поставщиками, оценка качества их поставок.

Оформление поставок, работ и услуг производится в форме договора с поставщиком. Договор должен содержать сроки исполнения, ответственность сторон, требования по соблюдению конфиденциальности (при необходимости), порядок разрешения споров.

Заключение договоров осуществляется в установленном порядке в обществе.

Расходные материалы, а также дорогостоящее оборудование приобретается в соответствии с запланированным бюджетным планом компании на год, который утверждается руководством компании.

В отношении всей закупаемой продукции для целей проведения испытаний в лаборатории предусмотрен входной контроль качества:

-  для приобретения оборудования: проверка наличия сведений о поверке, документации, комплектности, отсутствие повреждений, наличие комплектующих и запасных деталей;

-       для приобретения ГСО, реактивов и материалов: проверка срока годности, квалификации, сведений об изготовителе, наличие паспорта, целостности упаковки и маркировки;

-       вновь закупленное или отремонтированное оборудование перед эксплуатацией подвергается предварительным испытаниям на пригодность.

Покупные реактивы, ГСО не прошедшие процедуры входного контроля, возвращаются поставщику.

Продукция, прошедшая входной контроль используется по назначению, ставится на приход в журнале СМК№ВН-Ж-Ю/11-31 "учета расхода вспомогательных материалов", также фиксируется цель расхода и Ф.И.О. получателя.

Заказываемое оборудование должно быть сертифицировано и допущено к применению в Российской Федерации.

Основными услугами, оказывающими влияние на качество результатов испытаний являются услуги по поверке СИ и аттестации ИО.

Услуги по метрологическому обеспечению оборудования осуществляются организациями, имеющими лицензии на право проведения этих работ на договорной основе в соответствии с утвержденными графиками. Договора заключаются специалистами управления метрологического обеспечения на основании тендерного регламента, утвержденного в обществе.

Управление качеством на предприятии. По окончании сертификации предприятие (изготовитель, продавец) получает сертификаты соответствия просертифицированной продукции. Сертификат соответствия - документ, удостоверяющий, что данная продукция соответствует действующим нормативным актам по требованиям безопасности, как для самого потребителя, так и его имущества.

Сертификат соответствия выдается на срок не более трех лет, после чего продукция сертифицируется вновь. Орган сертификации, выдавший сертификат, обязан ежегодно проводить инспекционный контроль за сертифицируемой продукцией. По итогам инспекционного контроля орган, выдавший сертификат, принимает решение о его дальнейшем использовании или отзыве.