Курсовая работа (т): Анализ расходов на оплату труда

2.4 Сравнительный анализ методик

Проанализировав методики всех трех авторов можно выделить как схожесть в проведении анализа, так и ряд особенностей. Далее проведем сравнительную характеристику методик. (См. таблицы 4, 5)

Таблица 4 - Сравнительный анализ методик

Таблица 5 - Сравнительный анализ методик по расчётам

Таким образом, можно заметить, что каждая из рассмотренных методик имеет ряд особенностей. В данной курсовой работе анализ будет проведен на основании методике Савицкой Г.В.

3. Анализ расходов на оплату труда на примере деятельности ОАО «Владивосток Авиа»

.1 Краткая характеристика деятельности ОАО «Владивосток Авиа»

Анализ расходов на оплату труда будет проведен на основе деятельности ОАО «Владивосток Авиа». Авиакомпания ОАО «Владивосток Авиа» была зарегистрирована 20.01.1994г. администрацией г. Артема, Приморского края. Полное наименование открытого акционерного общества: Открытое акционерное общество «Владивосток Авиа». Юридический и почтовый адрес:

, Россия, Приморский край, г. Артем, ул. Портовая, 41, тел. +7(4232) 307333, факс +7(4232) 307343, адрес электронной почты office@vladavia.ru

Авиакомпания ОАО «Владивосток Авиа» занимается перевозкой пассажиров, доставкой и перевозом почты и груза, а также выполняет работы по оперативному и периодическому техническому обслуживанию различных авиа судов. Размер уставного капитала авиакомпании - 525 580 884 руб.

На фоне кризиса и снижения объёмов производства в отрасли ОАО «Владивосток Авиа» в 2009 году, одна из немногих российских авиакомпаний, показала положительную динамику производственных показателей и существенно укрепила свои позиции на рынке. За 2009 год авиакомпания перевезла 1 084 020 пассажиров, что выше уровня 2008 года на 21,4%. Объем грузовых перевозок за год вырос на 19,4%.

Пассажирооборот за 2009 год составил 3 875,06 млн пкм., что выше аналогичного периода прошлого года на 31,7 %. Коэффициент занятости пассажирских кресел за 2009 год вырос на 4,5 процентных пункта и составил 75,8%, что лучше показателя 2008 года на 6,3%. Коммерческая загрузка в 2009 году составила 72,12%, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 1,06 процентных пункта. Увеличение объемных показателей связано как с увеличением производственных мощностей (в 2009 году в парк авиакомпании поступил 5-й самолет А-320 и два самолета А-330), так и с расширением присутствия авиакомпании на рынке авиаперевозок из г. Хабаровска.

В целом, по сравнению с 2008 годом, финансовое состояние общества в 2009 году значительно улучшилось. При росте объема продаж в 2009 году на 14,72%, доходы составили 9,6 миллиардов рублей. Чистая прибыль за 2009 год составила 39 миллионов рублей против 432,7 миллионов чистого убытка за 2008 год. Финансовый результат улучшился в 9 раз.

Таблица 6 - Объемы работ по авиационной деятельности

3.2 Анализ состояния и оценка эффективности использования заработной платы в ОАО «Владивосток Авиа»

На первом этапе анализа рассмотрим динамику фонда заработной платы, а также рассчитаем абсолютные и относительные отклонения.( См. таблицу 7)

Таблица 7 - Анализ динамики ФЗ

Таким образом, по данным таблицы 7 можно сделать вывод, что в 2009 году численность работников организации выросла на 19 человек, что, с одной стороны, обоснованно привело к увеличению фонда заработной платы на 343 тыс. рублей. Рост ФОТ в 2009 году по сравнению с 2008 составил 3,9 %. Численность персонала организации сократилась на 15 человек, однако уровень средней заработной платы персонала увеличился на 7166,9 руб., что возможно вызвано увеличением должностных окладов. Перерасход ФОТ персонала по сравнению с 2008 годом составил 6,12 %, что в абсолютном значении составило 218,1 тыс. рублей. Средняя заработная плата рабочих в 2009 году увеличилась на 167,8 тыс. рублей, темп прироста заработной платы по сравнению с 2008 г. составил 1,6 %. Организации следует пересмотреть обоснованность перерасхода ФЗП по персоналу.

Далее необходимо рассчитать экономию ФЗП:

Э фзп = ФЗП ₁ - (ФЗП ₀ * Jв) (52)

Jв = Jв1/ Jв0 (53)

Jв = 9644560 / 8406977 = 1,15

Э фзп = 9023,3 - ( 8680,3 * 1,15) = - 959,045

Таким образом, с учетом изменения выручки на 15 %, в организации имеет место относительная экономия расходов на оплату труда в сумме 959, 045 тыс. рублей.

ФЗП всех сотрудников занимает в расходах предприятия немалую долю. Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления.

Далее рассмотрим состав и структуру фонда заработной платы ОАО «Владивосток Авиа» и определим удельный вес каждого элемента в общей сумме (См. Таблицу 8).

Таблица 8 - Состав и структура фонда заработной платы ОАО «Владивосток Авиа» за 2008-2009 гг

Из таблицы видно, что фонд заработной платы увеличился на 3,9%, что в абсолютном значении составило 343 тыс. руб. Все выплаты в организации производятся в денежной форме, которые так же увеличились на 3,9%. Основную долю в структуре ФЗП составили выплаты по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты. Рост выплат по тарифным ставкам составил 6,4%, что составляет 322,3 тыс.руб. Стимулирующие выплаты по итогам отчетного периода снизились на 3,24%, что составило 85,1 тыс.руб., компенсирующие выплаты увеличились на 10,34% и составили 105,8 тыс.руб. Увеличение компенсационных выплат может быть обусловлено спецификой деятельности организации, например увеличение выплат на питание, жилье непосредственно летного персонала.

На следующем этапе проанализируем изменение ФЗП по отдельным видам выплат. В связи с особенностями деятельности организации ОАО «Владивосток Авиа», в составе отдельных видов выплат немалую долю составит сдельная оплата труда и премии сдельщикам. При анализе по сдельной оплате труда базисное значение пересчитывают на индекс объема продаж.Раннее мы рассчитали, что J выр. составил 1,15. Для расчета графы базис, пересчитанный на J выр, умножим показатели за 2008 год на J выр. - по сдельной оплате труда, а для повременной формы оставим данные без изменений. (См. таблицу 9)

Таблица 9 - Анализ ФЗП по отдельным видам выплат

Таким образом, можно сделать выводы, что в 2009 г. ФОТ по отдельным видам выплат снизился на 159 тыс. руб. Основное снижение произошло за счет уменьшения расходов по сдельным выплатам на 71,43 тыс. руб и уменьшения премий сдельщикам на 110,8 тыс. руб. А вот в части расходов по выплатам повременщикам наблюдается перерасход ФОТ на 230,4тыс.руб. Организации следует пересмотреть обоснованность увеличения таких расходов.

Проанализируем , какое влияние оказали на уровень затрат на оплату труда средняя трудоемкость и и уровень ср. заработной платы.(См. таблицу 10)

Таблица 10 - Влияние на уровень затрат на оплату труда ср. трудоемкости и ср.заработной платы