Курсовая работа (т): Анализ расходов на оплату труда

Ср.заработная плата на оказываемые услуги = Т/е ср.* З/п ср.

Ср.з/п на оказываемые услуги ₀ = 0,0000956*10796,4 = 1,03

Ср.з/п на оказываемые услуги ₁ = 0,0000853 * 10963,9 = 0,93

∆ З у = 0,93-1,03= - 0,1

Проведем факторный анализ:

∆ З у (Т/е) = ∆ Т/е * З/п ₀ (54)

∆ З у (Т/е) = -0,0000103*10796,4=-0,11

∆ З у (З/п ) = Т/е ₁* ∆З/п (55)

∆ З у (З/п) =0,0000956*167,5=0,01

∆ З у = -0,11+0,01= - 0,1

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что затраты на оплату труда снизились на 0,1 тыс.руб. Это снижение произошло за счет снижения трудоемкости на 0,11 тыс.руб, для организации такое снижение является хорошим показателем. А вот за счет увеличения ср. з/п произошло увеличение на 0,01 тыс.руб, но в связи с относительно небольшой величиной этого показателя, отрицательных результатов данное изменение не оказало.

Также, на данном этапе анализа, можно проанализировать, какое влияние эти факторы оказали на себестоимость продукции.Для этого рассчитанное влияние факторов на оплату труда необходимо скорректировать на индекс выручки:)  За счет изменения ср. трудоемкости = - 0,11 * 1,15 = -0,13)     За счет изменения ср. з/ п = 0,01*1,15 = 0,012

Уменьшение ср. Т/е привело к снижению себестоимости на 0,13 тыс.руб., а рост ср.уровня з/ п привел к увеличению себестоимости на 0,012 тыс.руб.

Далее проанализируем влияние изменения зарплатоемкости оказываемых услуг на их себестоимость.(См. таблицу 11)

Таблица 11 - Влияние зарплатоемкости на себестоимость

ФОТ = V усл. * З/емкость (56)

ФОТ₀ = V усл.₀ * З/емкость₀ (57)

ФОТ ₀ = 8406977 * 0,001033 = 8680,28

ФОТ₁ = V усл.₁ * З/емкость₁ (58)

ФОТ₁ = 9644560 * 0,00094 = 9023,25

∆ ФОТ = 9023,3 - 8680, 3 = 343

∆ ФОТ (V усл.) = 1237583 * 0,00103 =1278,4

∆ ФОТ ( З/емкость) = 9644560 * ( -0,00009) = -897

∆ ФОТ = 1247,7 - 897 = + 350,7

Таким образом, по данным расчетам можно сделать вывод, что увеличение ФОТ на 1278,4 тыс. руб. произошло за счет увеличения объема оказанных услуг организацией. За счет снижения з/емкости произошло снижение ФОТ на 897 тыс. руб. Несмотря на то, что увеличение ФОТ за счет увеличения объема оказанных услуг является обоснованным, организации следует пересмотреть обоснованность такого увеличения.

Одним из самых важных этапов в анализе расходов на оплату труда является оценка эффективности расходов на оплату труда. Одним из самых важных этапов в анализе является анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы - коэффициент опережения. Для этого рассчитывают индекс заработной платы и индекс производительности труда, а затем проверяют, удовлетворяет ли их соотношение следующим условиям:

·        Jв - Jз > 0 (59)

·        Jз- Jв < 0 (60)

·        Jз / Jв < 1 (61)

Рассчитаем Jзп по АУП: ЗПср.₁ / ЗПср.₀= 38973,2/31806,3=1,23

Теперь определим J выработки персонала АУП= Выр.₁ / Выр. ₀

Для этого сначала рассчитаем среднюю выработку за 2008 и 2009 год соответственно.

Выработка ₀ = 8406977/ 112=75062,3

Выработка ₁ = 9644560/ 97 =99428,5

J выр. = 99428,5 / 75062,3 = 1,32

Сравним соотношения:

J выр. - Jзп = 1,32 - 1,23 = 0,09,

следовательно, по АУП соотношение Jв - Jз > 0 соблюдается.

Jз / Jв = 1,23/ 1,32 = 0,93

Следовательно, данное соотношение также соблюдается, т.к Jз / Jв < 1

Аналогично, проверим соблюдение соотношений по рабочим:

Jзп рабочих = ЗПср.₁ / ЗПср.₀

зп рабочих = 10964/10796,4=1,02

Выработка ₀ = 8406977/ 804=10456,4

Выработка ₁ = 9644560/ 823 =11718,8

J выр. = 11718,8/10456,4=1,12

J выр - Jзп = 1,12 - 1,02 =0,1 > 0

Jз / Jв = 1,02/1,12 = 0,9 < 1

Соотношения по рабочим также соблюдаются. Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы 1 работника АУП на 0,09%, а заработной платы рабочих - на 0,10. Соблюдение этого принципа в ОАО «Владивосток Авиа» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

Для того, чтобы проанализировать влияние этих соотношений на себестоимость продукции в части расходов на оплату труда рассчитаем экономию по ФОТ:

± Э = ФОТ₁ * ((Jз- J выр)/ Jз) (62)

Экономия по АУП: Э = 3780,4*((1,23 - 1,32)/1,23) = -276,6

Экономия по рабочим: Э = 9023,3* ((1,02 - 1,12) / 1,02) = - 884,6

Таким образом, на данном этапе анализа можно сделать вывод о том, что организация следит за соотношением между темпами роста производительности труда и ср. заработной платой как по персоналу, так и по рабочим. Тщательная политика в данном вопросе позволила организации сэкономить расходы на оплату труда по персоналу на 276, 6 тыс. руб., а по рабочим на 884,6 тыс. руб.

По данным отчетности организации размер чистого убытка в 2008 г. составил - (432 698), а в 2009 г. размер чистой прибыли составил 39 113 тыс. руб. Необходимо рассчитать прибыльность заработной платы, для этого воспользуемся следующей формулой:

ЧП на 1 руб. затрат на ОТ = Чистая прибыль / Затраты на ОТ (63)

ЧУ на 1 руб. затрат на ОТ ₀ = - 432698 / 8680,3 = - 49, 8

ЧП на 1 руб. затрат на ОТ ₁ = 39113 /9023,3 = 4,33

Таким образом, с учетом того, что в отчетном году организация сработала с прибылью, рост которой составил по сравнению с прошлым годом 471811 тыс.руб., размер чистой прибыли, приходящийся на 1 руб. затрат на оплату труда вырос в абсолютном значении на 54,13 тыс.руб. Это свидетельствует о повышении эффективности как деятельности организации, так и использования ФЗП.(См. таблицу 12)

Таблица 12 - Анализ эффективности использования ФЗП

На заключительном этапе проведем факторный анализ использования ФЗП. (См. таблицу 13)

Таблица 13 - Факторный анализ ФЗП

Факторный анализ ФОТ может быть проведен по одной из следующих моделей:

ФОТ = Ч * ЗП ср. (64)

ФОТ = Ч * Д * П* З час (65)

ФОТ = Д * З дн. (66)

Проведем факторный анализ:

ФОТ = Ч работающ. * ЗП ср. (67)

ЗП ср. работ. ₀ = 8680,3 / 804 = 10,79 тыс.руб.

ЗП ср. работ. ₁ = 9023,3 / 823 = 10,96 тыс.руб.

ФОТ ₀ = 804 * 10,79 = 8680,3

ФОТ ₁ = 823 * 10,96 = 9023,3

∆ ФОТ = 9023,3 - 8680,3 = +343

∆ ФОТ (Ч) = ∆ Ч * ЗП ср. ₀ (68)

∆ ФОТ (Ч) = (823 -804) * 10,79 = +205

∆ ФОТ (ЗП ср.) =Ч₁ * ∆ ЗП ср.

∆ ФОТ (ЗП ср.) = 823 * (10,96 - 10,79) = +139,9

∆ ФОТ = +139,9 + 205,0= 344,9

Таким образом, ФОТ в отчетном периоде увеличился на 343 тыс. руб. Основное влияние на увеличении ФОТ оказало увеличение общей численности работающих. Рост ФОТ составил 205 тыс. руб. Кроме того, за счет роста средней заработной платы размер ФЗП увеличился на 139,9 тыс. руб.

Проведем факторный анализ ФЗП по АУП:

ФЗП = Ч _ауп * Д * П * ЗП час (69)

Для начала необходимо рассчитать количество дней, отработанных АУП и среднюю продолжительность рабочего дня в часах.

Д = Общее кол-во отработанных всеми человеко-дней / Ч (70)

П = Ч *Д *П / Ч * Д (71)

Д ₀ = 155,96 / 112 = 1,39

Д ₁ =150,68 / 97 =1,55

П ₀ = 1224,8 / 155,96 = 7,85

П ₁ = 1136,6 / 150,68 = 7,54

З час._АУП = ФОТ _АУП / Отработано человеко-часов (72)

З час._{АУП 0} = 3562,3 / 1221,8 = 2,9

З час._{АУП 1 =} 3780,4 / 1136,6 = 3,32

∆ФЗП = 3780,4 - 3562,3 = + 218,1

∆ФЗП (Ч _АУП) = (97-112) * 1,39 * 7,85 * 2,9 = - 474,65

∆ФЗП (Д) = 97 * (1,55-1,39) * 7,85 * 2,9 = + 353, 3

∆ФЗП (П) = 97 *1,55 * (7,54- 7,85) * 2,9 = - 135,1

∆ФЗП (З час.) = 97 * 1,553 * 7,54 * ( 3,32 - 2,9) = + 476,1

∆ФЗП = - 474, 65 + 353,3 - 135,3 +476,1 = + 219,4

Таким образом, наблюдается увеличения ФЗП по административно-управленческому персоналу на 218,1 тыс. руб. В связи с сокращением численности персонала на 15 человек, ФЗП сократился на 474,65 тыс. руб., однако за счет увеличения количества отработанных дней в отчетном году ФЗП увеличился на 353,3 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост ФЗП оказало увеличение средней заработной платы персонала, что привело к росту ФЗП на 476,1 тыс. руб.

3.3 Рекомендации по повышению эффективности использования ФЗП

Таким образом, подводя итоги проведенного анализа, мы можем сделать вывод, что в 2009 году расходы на оплату труда в ОАО «Владивосток Авиа» увеличились на 343 тыс. руб. Можно выявить следующие моменты в работе предприятия: увеличение численности работающих в организации в 2009 г. на 19 человек привело к вполне обоснованному росту фонда заработной платы. Учитывая тот факт, что организация расширяет свою филиальную сеть, увеличивает количество перевозок - увеличение численности работающих является неотъемлемой частью. Положительная тенденция наблюдается и в росте средней заработной платы, как административно-управленческого персонала, так и рабочих. По итогам 2009г. рост средней заработной платы АУП составил 7166,9 руб. в абсолютном значении, а рабочих - 167,8 руб. Однако здесь следует заметить, что достаточно большой рост средней заработной платы АУП является не вполне обоснованным, поэтому организации следует пересмотреть рациональность и обоснованность такого большого роста. По итогам 2009 г. размер стимулирующих выплат снизились на 3,24%, что составило 85,1 тыс.руб., компенсирующие выплаты увеличились на 10,34% и составили 105,8 тыс.руб. Увеличение компенсационных выплат может быть обусловлено спецификой деятельности организации, например увеличение выплат может быть вызвано увеличением затрат на питание, проживание, различные профилактические меры непосредственно летного персонала.

Также следует заметить изменения в ФОТ по отдельным видам выплат. В 2009 г. произошло уменьшение сдельных выплат на 71,43 тыс. руб и уменьшения премий сдельщикам на 110,8 тыс. руб. А вот в части расходов по выплатам повременщикам наблюдается перерасход ФОТ на 230,4тыс.руб. Организации следует пересмотреть обоснованность увеличения таких расходов.

Анализируя темпы роста производительности труда и средней заработной платы, можно заметить, что организация тщательно соблюдает необходимые соотношения. По итогам 2009 г. индекс выработки, например по АУП составил 1,32, а индекс средней заработной платы - 1,23. В целом, анализируя работу организации за 2009 г. можно дать положительную оценку эффективности деятельности ОАО «Владивосток Авиа».

Руководству необходимо принять некоторые меры по улучшению эффективности использования трудовых ресурсов, рационализации, а также повысить заинтересованность своих работников к выполняемой ими работе. Следует пересмотреть методику определения базовой (постоянной) и переменной частей заработной платы и определить оптимальное соотношение между этими составными элементами заработной платы. Кроме того, необходимо должное внимание уделить рациональности и обоснованности премирования работников, и избежать неоправданных и необоснованных выплат.

При установлении показателей премирования персонала необходимо основываться на стратегии развития организации и стимулировать такое поведение ее работников, которое позволит достигать поставленных целей как на стратегическом, так и на тактическом уровне

Организации следует на этапе <consultantplus://offline/main?base=PBI;n=150543;fld=134;dst=100015> мониторинга системы оплаты и стимулирования труда персонала организации определить уровень существенных отклонений от прогнозируемых результатов, при достижении которого следует осуществлять управленческое воздействие и принимать управленческие решения о корректировке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит и на финансовое состояние предприятия в целом. Регулирование заработной платы непосредственно на предприятии требует ее соответствующей организации, с одной стороны, обеспечивающей гарантированный заработок за выполнение нормы труда, независимо от результатов деятельности предприятия, а с другой стороны, увязывающей - заработок с индивидуальными и коллективными результатами труда.

В современных условиях для стимулирования повышения и производительности необходимо менять не только систему оплаты труда, но и сам подход к ее формированию. Выбор системы оплаты труда - важный шаг для любой организации. Эта система должна быть достаточно простой и ясной, чтобы каждый работник видел зависимость между производительностью и качеством своего труда и получаемой заработной платой. Система оплаты труда должна быть гибкой, стимулировать повышение производительности труда, обладать достаточным мотивационным эффектом. Рост оплаты труда не должен опережать темпов роста производительности. Расходы на заработную плату являются слагаемым себестоимости и результатов финансовой деятельности компании. Увеличение оплаты труда повышает мотивацию персонала в достижении наилучших показателей развития бизнеса их фирмы, от которых будут зависеть в ближайшей перспективе доходы работников. Рост зарплаты приводит к увеличению налогооблагаемой базы, вследствие чего повышается роль организации в пополнении регионального и федерального бюджетов. Оптимальный уровень расходов на оплату труда должен устанавливаться по показателям их эффективности. Поэтому менеджерам, при принятии управленческих решений по эффективному использованию труда, следует изучить материалы анализа и воспользоваться рекомендациями, сделанными на основе анализа, для принятия управленческих решений.

Анализируя деятельность ОАО «Владивосток Авиа» можно сделать вывод о достаточно эффективной работе менеджеров в части рациональности и эффективности использования ФЗП. Несмотря на увеличения ФЗП по итогам 2009 г. организация контролирует обоснованность расходов на оплату труда. Однако следует уделить особое внимание системе премирования работников и разработать соответствующую особенностям организации систему непроизводительных выплат.

Организации следует выявить резервы лучшего использования ФЗП, среди которых можно выделить:

·        Ликвидировать излишнюю численность персонала, особое внимание уделив персоналу, формирующему постоянные затраты в себестоимости продукции;