Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
№ 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм
отчетности в Центральный Банк РФ», "Положение о Плане счетов
бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
от 27.02.2017 года N 579-П, Указание Банка России от 25.10.2013 N 3081-У «О
раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности"
(вместе с "Пояснительной информацией к годовой отчетности"), в Приложении
№ 25 к Учетной политике закреплён порядок подготовки и составления
бухгалтерского баланса с обязательными контрольными процедурами,
совершаемыми до заключения ежедневного баланса.
До формирования показателей ежедневного бухгалтерского баланса,
осуществляется проверка всех операций за истекший операционный день.
Проверяется полнота отражения документов банка и операций клиентов путем
создания фильтров с определенным набором значений в ПО АБС «ЦФТ –Банк»
выявляя документы в состоянии отличном от «Проведено». Затем
осуществляется проверка оборотов по счетам доходов и расходов (балансовый
счет первого порядка 706) на предмет оборотов, не соответствующих
характеристике счета. При выявлении оборота по дебету счетов доходов
выясняется основание (уменьшения) счетов по учёту доходов. Аналогичная
процедура при выявлении оборота по кредиту счетов расходов выясняется
основание кредитования (уменьшения) счетов по учёту расходов. Как правило,
причиной отражения оборотов, не соответствующих характеристике счета,
могут быть исправительные записи при обнаружении ошибок. Следующий этап
проверка правильности переоценки счетов с валютными остатками в
соответствии с действующим курсом Банка России на начало проверяемого
дня.
По документам на перевод с расчетных счетов клиентов осуществляется
проверка даты создания и действия распоряжения на перевод денежных
средств. Срок действия распоряжения на перевод денежных средств (платежное
поручение) для предоставления в Банк в соответствии с Положением Банка
России от 19.06.2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода
49
денежных средств» в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днём
его составления
42
.
Следующим этапом в ПО АБС «ЦФТ –Банк» в модуле «Обязательная
отчетность» запускается процедура проверки баланса на начало
рассчитываемого дня (Приложение 5).
Затем в ПО АБС «ЦФТ –Банк» в модуле «Обязательная отчетность»
запускается процедура Группировка счетов бухгалтерского учета для
составления баланса (Приложение 6).
Завершающей процедурой в ПО АБС «ЦФТ –Банк» является контроль
проверки расчета баланса, итогом которого в виде протокола выводятся все
необходимые сверки и равенства в соответствии с методологией (Приложение
7).
Ежедневный баланс формируется с учетом следующих основных
требований:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в
колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в
рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости;
итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по
всем счетам выводится итог;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показывается сумма по
контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс читаемый, в заголовке указывается: название, дата, на которую
составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп
счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым
42
"Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-
П) (ред. от 05.07.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) [Электронный ресурс]- режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131829/
50
выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая
"баланс";
в одну строчку показываются остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы головной кредитной организации АО КБ
«Модульбанк» без учёта филиалов и каждого филиала составляются в валюте
РФ, в рублях и копейках, сводные (консолидированные) в единицах, указанных
для составления и представления отчетности, а именно, в тысячах рублей.
Ежедневный баланс составляется не позднее 12 часов местного времени
дня, следующего за отчетным, хранится в электронном виде.
Распечатывание баланса осуществляется за последнее календарное число
каждого месяца.
Бухгалтерский баланс (публикуемая форма, код формы по ОКУД 0409806)
формируется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Формированием формы
бухгалтерского баланса (публикуемая форма) занимается подразделение
Департамента бухгалтерского учёта и отчётности – Отдел отчётности.
Основой для составления публикуемой формы бухгалтерского баланса
служит Разработочная таблица (Приложение 8).
В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по
форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета АО КБ
«Модульбанк" (форма 0409101) за отчетный период не включены в
Бухгалтерский баланс ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, банк
отражает по той статье Бухгалтерского баланса, которая по экономическому
содержанию соответствует операции, отраженной на этом балансовом счете,
либо по статьям "Прочие активы" и "Прочие обязательства" в зависимости от
характеристики счета (активный или пассивный).
При формировании статей бухгалтерского баланса можно осуществлять
реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи бухгалтерского
баланса, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип
приоритета экономической сущности осуществленных операций над их
юридической формой. Применение данной нормы может быть обусловлено
51
проведением редких, нетипичных операций, не противоречащих
законодательству РФ.
В АО КБ «Модульбанк» примером может служить отражение расчетов с
акционерами Банка по выкупу ими казначейских акций, ранее выкупленных
банком у акционеров АО КБ «Модульбанк», учтенных на счете 10501
«Собственные акции, выкупленные у акционеров», с рассрочкой платежа.
Отражение данной операции с рассрочкой платежа не предусмотрено в
корреспонденции счетов по счету 10501 в Положении Банка России от
27.02.2017 года № 579-П
43
, но не противоречит Гражданскому кодексу РФ и
Федеральному закону от 26.12.1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных
обществах»
44
.
Сведения, приведенные в Бухгалтерском балансе и сгруппированные в
соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным
формы 0409101 за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев отчетного
года, а за отчетный год - итоговым данным, отраженным в графе 11
приложения 5 к Положению Банка России от 27.02.2017 года N 579-П
"Положение о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и
порядке его применения", В графе 3 Бухгалтерского баланса указывается номер
пояснения к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности,
которое содержит пояснительную информацию по соответствующей статье
Бухгалтерского баланса. В случае если такая информация содержится в
нескольких пояснениях, то их номера указываются через запятую.
В графе 5 Бухгалтерского баланса приводятся сопоставимые данные за
предыдущий отчетный год.
Бухгалтерский баланс АО КБ «Модульбанк» по своей структуре и форме
(№ формы по ОКУД 0409806) отличается от формы (№ формы по ОКУД
43
"Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) (ред. от 05.07.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017
N 46021) [Электронный ресурс]-режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213488/
44
Федеральный закон от 26.12.1995 года № 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об акционерных обществах»
[Электронный ресурс]-режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/
52
0710001) и структуры бухгалтерского баланса других хозяйствующих
субъектов, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010
года № 66н.
Бухгалтерский баланс АО КБ «Модульбанк» состоит из показателей:
- Актива, включающего статьи по учету: денежных средств, средств в
Центральном Банке, средств на счетах в кредитных организациях, финансовых
активов, оцениваемых через прибыль или убыток, чистой ссудной
задолженности, чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые
активы, имеющиеся в наличии для продажи, чистые вложения в ценные бумаги,
удерживаемые до погашения, требования по текущему налогу на прибыль,
отложенный налоговый актив, основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы, долгосрочные активы, предназначенные для продажи,
прочие активы, Всего Активов;
- Пассива, включающего статьи по учету: кредиты, депозиты и прочие
средства Центрального банка РФ, средства кредитных организаций, средства
клиентов, не являющихся кредитными организациями, финансовые
обязательства, оцениваемые через прибыль или убыток, выпущенные долговые
обязательства, обязательства по текущему налогу на прибыль, отложенное
налоговое обязательство, прочие обязательства, резервы на возможные потери
по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным
потерям и операциям с резидентами офшорных зон, итоговая строка всего
обязательств;
- Источники собственных средств (входит в раздел Пассивы),
включающие статьи по учету: средств акционеров (участников), собственные
акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), эмиссионный доход,
резервный фонд, переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое
обязательство (увеличенное на отложенный налоговый актив), переоценка
основных средств и нематериальных активов, уменьшенная на отложенное
налоговое обязательство, переоценка обязательств (требований) по выплате
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756