Материал: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации, на примере ООО "Веста"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
у ч ет е :
д е б е т 2 5 « О б щ е п р о и з в о д с т в е н н ы е р а с х о д ы » к р е д и т 7 0 « Р а с ч е т ы с
п е р с о н а л о м п о о п л а т е т р у д а » - 1 4 2 5 0 р у б - н а ч и с л е н а з а р а б о т н а я п л а т а
Д и м и д е н к о Е .В .
д е б е т 7 0 « Р а с ч е т ы с п е р с о н а л о м п о о п л а т е т р у д а » к р е д и т 6 8 « Р а с ч е т ы
п о н а л о га м и с б о р а м » - 1 8 5 2 ,5 р у б - у д е р ж а н Н Д Ф Л и з з а р а б о т н о й п л а ты
с о т р у д н и к а .
д е б е т 2 5 « О б щ е п р о и з в о д с т в е н н ы е р а с х о д ы » к р е д и т 6 9 « Р а с ч е т ы п о
с о ц и а л ь н о м у с т р а х о в а н и ю и о б е с п е ч е н и ю » - 4 3 0 3 ,5 р у б - н а ч и с л е н ы
с т р а х о в ы е в з н о с ы ;
д е б е т 6 8 « Р а с ч е т ы п о н а л о г а м и с б о р а м » , к р е д и т 5 1 « Р а с ч е т н ы й с ч е т » -
1 8 5 2 ,5 р у б - п е р е ч и с л е н Н Д Ф Л ;
д е б е т 6 9 « Р а с ч е т ы п о с о ц и а л ь н о м у с т р а х о в а н и ю и о б е с п е ч е н и ю »
к р е д и т 51 « Р а с ч е т н ы й с ч е т » - 4 3 0 2 ,5 р у б п е р е ч и с л е н ы с т р а х о в ы е в з н о с ы ;
д е б е т 7 0 « Р а с ч ет ы с п е р с о н а л о м п о о п л а т е т р у д а » к р е д и т 51
« Р а с ч е т н ы й с ч е т » - 1 2 3 9 7 ,5 р у б - п е р е ч и с л е н а з а р а б о т н а я п л а т а н а
к р е д и т н у ю к а р т о ч к у Д и м и д е н к о Е .В .
В О О О « В е с т а » и з з а р а б о т н о й п л а т ы р а б о т н и к а у д е р ж и в а е т с я Н Д Ф Л ,
к о т о р ы й р а с с ч и т ы в а е т с я п о с л е д у ю щ е й ф о р м у л е (1 .7 ).
Начисление заработной платы сотруднику ООО «Веста» отражается в
НДФЛ =
Г "\
Доход работника _ Налоговые Налоговая
^ за месяц вычеты J ставка
( 2 .7 )
Н Д Ф Л р а с с ч и т ы в а е т с я п о о к о н ч а н и ю к а ж д о г о м е с я ц а н а р а с т а ю щ и м
и т о г о м с н а ч а л а н а л о г о в о г о п е р и о д а (т .е . у ч и т ы в а ю т с я с у м м ы н а л о г о в
у д е р ж а н н ы е в п р е д ы д у щ и х м е с я ц а х ) . Н а л о г о в ы м п е р и о д о м
п р и з н а е т с я к а л е н д а р н ы й г о д .
Р а б о т н и к Ф е д о р о в И .В . ф а к т и ч е с к и о т р а б о т а л 1 2 д н е й в м е с я ц е , в
к о т о р о м 2 1 р а б о ч и й д е н ь . О к л а д с о с т а в л я е т 1 8 0 0 0 р у б .
6 8
Оклад за отработанное время = Оклад ■ Количество отработанных дней
/ 21 = 18000 ■ 12 / 21= 10285,7 руб.
Определим НДФЛ:
НДФЛ = (Начисленная заработная плата - вычеты) ■ 13 % = 10285,7 ■
13 % = 1337,1 руб.
Теперь определим заработную плату, выплачиваемую работнику:
Сумма начисленной заработной платы - НДФЛ=10285,7 - 1337,1 =
8948,6 руб.
Начисление заработной платы сотруднику Федорову И.В. отражается в
учете ООО «Веста»:
дебет 26 «Общехозяйственные расходы» кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - 10285,7 руб - начислена заработная плата
сотруднику Кириченко В.В.
дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит 68 «Расчеты
по налогам и сборам»» - 1337 руб - удержан НДФЛ из заработной платы
сотрудника Кириченко В.В.
дебет 26 «Общехозяйственные расходы» кредит 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» - 8707 руб - начислены
страховые взносы;
дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 51 «Расчетный счет» -
1337 руб - перечислен НДФЛ;
дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
кредит 51 «Расчетный счет» - 8707 руб перечислены страховые взносы;
дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит 51
«Расчетный счет» - 25056 руб - перечислена заработная плата на кредитную
карточку Кириченко В.В.При расчёте НДФЛ учитывается весь доход,
который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение
календарного месяца за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ
не облагаются (ст. 217 НК РФ). ООО «Веста» удерживает и перечисляет
6 9
НДФЛ один раз по итогам каждого месяц в день выплаты зарплаты (при
окончательном расчёте дохода работника за месяц). Удержанный с
сотрудника НДФЛ перечисляется в бюджет налогового органа, в котором он
состоит на учёте. НДФЛ также удерживается с отпускных выплат и
перечисляется в тот же день, когда они фактически были выплачены
работнику. В случае увольнения сотрудника, НДФЛ удерживается и
перечисляется в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его
увольнением. Если трудовые отношения были прекращены до истечения
календарного месяца, датой фактического получения дохода считается
последний день работы, за который работнику начислен доход. В ООО
«Веста» за исследуемый период основная ставка НДФЛ составляет 13%.
Учет расчетов с работниками в ООО «Веста» осуществляется с
применением счетов - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71
«Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», причитающиеся
работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство
(25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»
кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и других источников;
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других
аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются суммы в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» - начисленных за счет резерва
обязательных страховых взносов с отпускных.
В ООО «Веста» по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий,
пенсий и т. п., а также суммы начисленных налогов, платежей по
7 0
исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не
выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы
отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и
кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет
«Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику ООО
«Веста».
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для
обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате
труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям
работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов
по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со
счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других
источников.
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других
аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в
корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и
т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных
налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисление заработной платы в ООО «Веста» отражается проводками:
дебет 20 «Основное производство» кредит 70 «Расчеты с персоналом
71
дебет 25 «Общепроизводственные расходы» кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - заработная плата вспомогательных рабочих;
дебет 26 «Общехозяйственные расходы» кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - заработная плата вспомогательных служб.
Заработная плата перечисляется на кредитные карты работников ООО
«Веста» 4-го числа каждого месяца. При перечислении денежных средств на
кредитные карты работников банк взимает комиссионное вознаграждение -
1,5% от суммы, направленной на оплату труда, также ООО «Веста»
перечисляет взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Перечисление заработной платы на кредитные карточки работников
ООО «Веста» оформляется проводкой дебет 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» кредит 51 «Расчетный счет».
С 5 ноября 2014 года все работающие имеют право самостоятельно
выбирать банк, на счет в котором им будет переводиться зарплата (Закон от 4
ноября 2014 г. № 333-ФЗ).
2.3 Организация учета страховых взносов в ООО «Веста»
С 2016 года базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС РФ
разные и составляют:
в ПФР — 711 000рублей;
в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством) - 670 000 рублей.
Страховые взносы в ПФР с сумм, которые превышают 711 000 руб.,
нужно исчислять по тарифу 10 процентов. Страховые взносы в ФФОМС
уплачиваются со всех выплат в пользу работников. Предельная база для
начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование
отменена.
В ООО «Веста» тарифы страховых взносов в 2016 году составляют:
по оплате труда» - заработная плата работников основного производства;
7 2
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6143