Материал: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации, на примере ООО "Веста"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
(невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в
обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя,
либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке,
установленных ТК РФ и иными федеральными законами [28].
Не полученная в срок заработная плата отражается на счете 76 расчеты
по депонированной оплате труда и оформляется следующей бухгалтерской
записью:
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Остатки не выданной в срок заработной платы
(задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в
банк на расчетный счет.
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета
депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра
невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого
депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный
номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и
отметки о ее выдаче.
Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в
новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату
депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому
ордеру и отражают:
дебет счета 76 «Расчеты разными с дебиторами и кредиторами»,
кредит счета 50 »Касса».
В последнее время многие организации выплачивают заработную
плату работникам с использованием банковских пластиковых карт.
Каждому работнику в этом случае открывается банковский счет на
основе договора, заключаемого либо с работником, либо с
43
работодателем (по заявлению работника).
После перечисления заработной платы на банковские счета работников
всем им необходимо выдавать расчетный листок по форме, утвержденной
работодателем. При этом выплата заработной платы в безналичной форме
должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Банки обязаны
осуществить перечисление денежных средств клиента не позже следующего
операционного дня после получения соответствующего платежного
документа [27].
Расходы по выдаче и обслуживанию банковских карт несет
либо работодатель, либо работник (с его согласия), либо работодатель и
работник одновременно. Все расходы организации, связанные с ведением
банковских счетов и выдачей банковских карт, следует включать в состав
прочих расходов, а в налоговом учете - в составе прочих расходов. Сумма
этих затрат уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. В
организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения,
указанные затраты целесообразно включить в расходы, связанные с оплатой
услуг кредитных организаций.
Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых
взносов страхователями, в том числе определение объекта обложения
страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не
подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка
исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется
Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 02.04.2014) «О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования» [34].
Величина страховых тарифов с 1 января 2015 года следующая:
Пенсионный фонд РФ 22 процента; Фонд социального страхования РФ 2,9
44
процента; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1
процент. Лимит по взносам в ПФР — 711000 руб. Зарплата в пределах этой
суммы облагается по тарифу 22 процента. Все что свыше — по тарифу 10
процентов. Лимит по взносам в ФСС — 670000 руб. Зарплата в пределах этой
суммы облагается по тарифу 2,9 процента. Все что свыше от взносов в ФСС
освобождено. Лимит в ФФОМС отменен, взносы по тарифу 5,1 процента
нужно платить независимо от размера дохода сотрудника (ч. 1.1 ст. 58.2
Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г.
№ 1316).
От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах
трехкратного среднего заработка.
Стал возможен зачет между разными видами взносов при условии, что
их администрирует один фонд. Например, переплату по пенсионным взносам
можно зачесть в счет долга по медицинским, а переплату по взносам на
травматизм — в счет обычных взносов в ФСС РФ (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-
ФЗ).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
подлежит ежегодной индексации (с 1 января соответствующего года) в
соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в
Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет
имеет следующие субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по
обязательному медицинскому страхованию» [15].
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный
фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех
счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета
45
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования,
Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты
работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности,
беременности и родам, пособий на детей и др.
Оставшуюся часть отчислений по социальному страхованию
перечисляют в соответствующие фонды: Фонд социального
страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского
страхования.
Следует отметить, что отчисления на социальное страхование,
пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование
производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых
производством продукции (работ, услуг), но и работников
непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских
дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и
др.). Начисленную оплату труда и отчисления на социальное страхование
отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с
кредита счетов «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»). По окончании месяца учтенные
на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» затраты списывают
в зависимости от имеющихся источников финансирования в дебет счета
91 «Прочие доходы и расходы» или счета 86 «Целевое финансирование» и
др. [39].
При начислении работникам организации заработной платы,
оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по
совместительству производят различные удержания, которые можно
разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по
инициативе организации.
46
Обязательными удержаниями являются налоги на доходы физических
лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу
юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания: долг за
работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в
межрасчетный период; в погашение задолженности по
подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу,
недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за
товары, купленные в кредит, и др.
Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13 и 35 % в
зависимости от вида доходов (статья 224 НК РФ ч.2).
Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ и
Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по
исполнительным документам, переданным для производства взыскания
предприятиям, учреждениям и организациям [37].
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или
заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке
и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных
документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.
В письменных заявлениях работников организации о добровольной
уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя,
отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или
других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица,
которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание
несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на
одного ребенка - 1/4, на двух детей - 1/3, на трех детей и более - 50 %
47
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6143