Материал: Экономика предприятия

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения торговые предприятия, имеющие филиалы или представительства; предприятия, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет 25 %; предприятии, средняя численность работников которых превышает 100 человек и др.

Использование упрощенной системы налогообложения предполагает, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо прибыль (доходы за вычетом расходов) торгового предприятия. Причем выбор объекта налогообложения производит само торговое предприятие.

В зависимости от выбора объекта налогообложения устанавливается налоговая ставка: если объект налогообложения - доходы, ставка составит 6% от размера доходов; если - прибыль, ставка составит 15% от размера прибыли.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Такая система налогообложения может применятся для розничной торговли, осуществляемой через магазины с торговой площадью менее 100 кв. м.

Смысл данной системы налогообложения состоит в следующем. Налоговые органы в зависимости от характера деятельности предприятия определяют потенциально возможную доходность (так называемую базовую доходность) и в дальнейшем с учетом дополнительных условий временным доходом. Естественно, разная деятельность предопределяет различные суммы получаемых доходов (продажа хлеба менее доходна, чем продажа бензина), поэтому суммы потенциально возможного дохода различны.

Суммы временного (потенциально возможного) дохода и подлежат налогообложению по ставке 15% один раз в квартал.

По источникам налоги, сборы и другие обязательные платежи торговых предприятий можно подразделить на три основные группы:

• - налоговые платежи, включаемые в цену товаров (иначе - косвенные налоги) и выплачиваемые из выручки;
• - налоговые платежи, относимые на издержки обращения (в том числе налоги с сумм оплаты труда);
• - налоговые платежи, осуществляемые за счет прибыли

Источники налоговых платежей определены в тех статьях Налогового кодекса Российской Федерации, которые регламентируют порядок определения налоговой базы.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно правилам НК РФ, а при ввозе товаров на территорию России - также в соответствии с Таможенным кодексом. Налогоплательщик должен вести раздельный учет по операциям, подлежащим и не подлежащим обложению НДС, а также по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам НДС.

При возникновении у налогоплательщика выручки (расходов) в иностранной валюте налоговая база исчисляется путем пересчета валютной выручки в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров или на дату фактического осуществления расходов, но не на дату уплаты налога.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) исходят из:

• - цен, указанных сторонами сделки с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения суммы собственно НДС и налога с продаж;
• - государственных регулируемых цен, установленных в соответствии с законодательством РФ.

При определении налоговой базы при расчетах по оплате товаров (работ, услуг) учитываются:

• - авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
• - финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов или связанных с оплатой реализованных товаров;
• - полученные страховые выплаты по договорам страхования риска на исполнения договорных обязательств;
• - полученные суммы в виде процентов по векселям, проценты по товарному кредиту.

Прибыль и рентабельность

Прибыль торгового предприятия представляет собой конечный финансовый результат, полученный в результате коммерческой деятельности как разница между совокупным доходом и совокупными затратами.

Прибыль - сложный расчетный показатель, значение которого получается в результате последовательного вычитания очередного вида расходов из общей суммы доходов. Это обусловливает множественность показателей прибыли:

• 1) прибыль от реализации товаров рассчитывается как разность между валовым доходом и издержками обращения;
• 2) балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) определяется как разность между доходами и расходами от всех видов обычной деятельности (торговой, финансовой, инвестиционной);
• 3) чистая прибыль слагается из прибыли до налогообложения, прочих доходов и расходов за вычетом налога на прибыль.

Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий ее формирования с целью выявления резервов повышения результативности деятельности предприятия. К задачам анализа прибыли относятся:

• - изучение выполнения плана прибыли;
• - изучение динамики прибыли;
• - изучение составных элементов формирования прибыли;
• - выявление и измерение факторов, оказывающих влияние на размер прибыли;
• - оценка эффективности использования прибыли.

Факторный анализ прибыли ведется с учетом порядка ее формирования.

Для анализа балансовой прибыли на основе отчета о прибылях и убытках используются различные аддитивные факторные модели, состав которых зависит от степени детализации выполняемого анализа. Влияние на размер балансовой прибыли составляющих ее элементов (факторов) определяется методом прямого счета, т.е. абсолютное отклонение каждого фактора будет являться размером его влияния на балансовую прибыль.

Анализ прибыли от реализации товаров имеет особое значение, поскольку ее изменение характеризует изменение абсолютной эффективности хозяйствования торгового предприятия. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют измерить влияние основных факторов, а именно: изменения объема товарооборота, валового дохода, издержек обращения.

Важнейшей частью анализа на основе деления издержек на постоянные и переменные выступает изучение взаимосвязи объема товарооборота, издержек и прибыли. Такой анализ дает возможность проводить перспективный (прогнозный) анализ, результатом которого является разработка вариантов получения прибыли. Это способствует получению большего эффекта, чем поиск неиспользованных резервов в ходе проведения ретроспективного анализа финансовых результатов.

Зависимость между издержками, товарооборотом и прибылью используется для определения порога рентабельности, или точки критического объема товарооборота, обеспечивающего безубыточность деятельности предприятия.

Планирование прибыли осуществляется различными методами в зависимости от целей планирования.

В текущем планировании используются два метода:

• - метод прямого счета, основанный на плановых значениях валового дохода и издержек обращения;
• - метод, основанный на данных маржинального анализа.

Результатом планирования прибыли является прогнозный отчет о прибылях и убытках.

В стратегическом планировании или при составлении бизнес-плана кроме вышеназванных могут использоваться нормативный метод и метод целевого планирования. При этом полученные данные рассматриваются как целевые ориентиры развития экономики предприятия и служат базой для планирования других показателей.

Нормативный метод предполагает использование в качестве нормативов следующих показателей: норма чистой прибыли на собственный капитал; норма прибыли на единицу товарооборота; рентабельность активов; рентабельность издержек.

Метод целевого планирования основан на данных предварительного расчета необходимого размера чистой прибыли (капитализируемой и потребляемой частей).

Анализ, планирование и эффективность деятельности предприятия

Экономический анализ коммерческой деятельности предприятия

Комплексный экономический анализ и оценка коммерческой деятельности торгового предприятия представляет собой всесторонний анализ хозяйственной деятельности предприятия или какой-либо отдельной, наиболее существенной стороны его деятельности.

Анализ является одной из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов.

В процессе анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы, которые можно использовать для роста эффективности деятельности фирмы.

Обобщенно задачи анализа можно сформулировать как: процессы наблюдения, изучения, оценки состояния, нахождения и мобилизации резервов и факторов развития производства, реализации и потребления продукции (работ, услуг).

Все объекты анализа отображаются системой показателей, которые классифицируются в следующие группы:

• - количественные и качественные;
• - абсолютные и относительные;
• - плановые, нормативные, учетные, отчетные, аналитические.

Система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

• 1. Показатели, характеризующие ресурсы:
  • - материальные ресурсы (материалоемкость, материалоотдача);
  • - трудовые ресурсы (среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда);
  • - финансовые ресурсы (основные фонды - фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность; оборотные средства - оборачиваемость оборотных средств).
• 2. Показатели, характеризующие затраты:
  • - общая сумма издержек обращения;
  • - уровень издержек обращения.
• 3. Показатели, характеризующие результаты:
  • - объем и структура товарооборота;
  • - прибыль и рентабельность;
  • - показатели, характеризующие финансовое состояние (ликвидность, финансовая устойчивость, платежеспособность).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может включать различное сочетание используемых показателей в зависимости от поставленных целей.

• 1. Эффективность использования основных фондов(ОПФ).
• 2. Эффективность использования оборотных средств.
• 3. Эффективность использования трудовых ресурсов.
• 4. Эффективность текущих затрат.
• 5. Рентабельность - относительный показатель, характеризующий доходность предприятия.
• 6. Ликвидность предприятия - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.