Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы, в них указываются номер лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка.
В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах, Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.
Баланс коммерческого банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.
По данным баланса контролируются:
¦ формирование и размещение денежных ресурсов;
состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
правильность отражения операций в бухгалтерском учете.
Таким образом, баланс -- основной документ бухгалтерского учета в банках.
На бланке ежедневного баланса, после того как будут напечатаны остатки по балансовым счетам, или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам. На 1-е число месяца баланс составляется по счетам второго порядка в двух экземплярах с выведением итогов по балансовым счетам первого порядка.
Баланс передается главному бухгалтеру учреждения банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействуют эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий.
На данном этапе к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на международные стандарты учета и отчетности и более широкое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники
Система хранения информации состоит из счетов.
Счет - основная единица хранения информации.
Счета открываются на каждый вид актива, обязательства, капитала, доходы и расходы. Совокупность всех счетов фирмы с соответствующими номерами называется планом счетов. Каждая фирма, исходя из своих потребностей, разрабатывает собственный план счетов.
При ручном способе ведения учета на каждый счет открывают отдельную страницу или карточку, которые составляют главную книгу.
· Счета активов показывают увеличение или уменьшение различных видов ценностей. Следующие счета встречаются часто:
· Касса - счет, используемый для регистрации движения денежных средств, под которыми понимают наличные деньги и иные средства обмена.
· Векселя, полученные - счет предназначен для учета письменных долговых обязательств, выплате определенной суммы денег к установленной в будущем дате.
· Счета к получению - применяют для учета письменных или устных обязательств покупателей оплатить в будущем товары пли услуги.
· Авансом, оплаченные расходы - используют для отражения оплаты товаров и услуг, которые со временем станут расходами, но до тех пор они считаются полноценными активами.
· Земля - служит для регистрации покупки и продажи земельных участков, используемых в основной деятельности.
· Здания - предназначены для регистрации покупки и продажи зданий и сооружений, используемых в основной деятельности.
· Оборудование - для каждого вида оборудования обычно ведутся отдельные счета. Например «Оборудование для офиса», «Машины и оборудование», «Грузовики и автомобили».
Счета пассивов. На этих счетах отражается увеличение или уменьшение денежных обязательств. У большинства фирм число счетов пассивов относят меньше чем счетов активов:
· Векселя выданные - счет, противоположный по значению счету «Векселя полученные», используются для регистрации увеличения или уменьшения долговых обязательств кредиторов.
· Счета к оплате - противоположный счету «Счета к получению». Учитывает суммы, которые фирма должна выплатить кредиторам.
· Прочие краткосрочные обязательства. К ним относят:
· задолженность по заработной плате, по налогам, по арендным платежам, по процентным платежам.
· Долгосрочные обязательства - этот счет используют для учета векселей со сроком оплаты более одного года, облигации, закладные на недвижимость.
· Счета капитала предназначены для отражения средств собственника, вложенных в фирму и их изменения.
· Вложения капитала - учитываются средства, вложенные собственником в фирму.
· Изъятия капитала - отражаются активы, изымаемые собственником из фирмы.
· Счета доходов и расходов. Доходы и расходы изменяют величину капитала. Если доходы больше расходов, то получена прибыль. Если меньше - убыток.
Существует балансовое управление:
активы = обязательства + капитал, т.е. увеличивая запись по дебету активов необходимо увеличить запись по кредиту пассивов.
Неравенство сигнализирует об ошибке в записях или подсчетах.
Информация о финансовом учете отражается на счетах, которые являются формальными записями ресурсов, обязательств и их изменений. Семь главных типов счетов сгруппированы в две существенные классификации: постоянные счета (активы, обязательства и собственный капитал) и временные счета (доходы, расходы, прибыль и убытки).
Постоянные счета показаны в бухгалтерском балансе. Термин постоянный означает, что сальдо этих счетов переносится на будущий период (счета бухгалтерского баланса).
Временные счета показывают изменения, происходящие в постоянных счетах. Они закрываются в конце отчетного периода.
Глава 2. БАНКОВСКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ В «КАЗКОММЕРЦБАНКЕ КЫРГЫЗСТАН.
2.1 Экономическая характеристика ОАО «Казкоммерцбанка Кыргызстан»
«Казкоммерцбанк» является финансово кредитным учреждением, инкорпорированным в Республики Казахстан и осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан, Лицензией Национального Банка Республики Казахстан номер 48 от 4 июля 2001 года.
В соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года и Законом Республики Казахстан «О лицензировании» от 17 апреля 1995 года валютные операции /осуществление инвестиций/ подлежат лицензированию Национальным Банком Республики Казахстан.
Решением Национального Банка Республики Казахстан от 17 июля 2002 года, АО «Казкоммерцбанк» разрешено приобрести Акционерное общество открытого типа «Акционерно-коммерческий «Кыргызавтобанк»», регистрационный номер № ГРП 0065587 от 24.09.96 (перерегистрации № 8235-3301-АО ОТ 09.11.2000г.), осуществляющую банковские и иные операции, согласно лицензиям №010 и №010/1 от 23 февраля 1999 года, выданные Национальным Банком Кыргызской Республики.
В соответствии с Законом Кыргызской Республики «О банках и банковской деятельности» от 29 июля 1997 года любое физическое или юридическое лицо, желающее приобрести пакет акций банка, дающий право прямо или косвенно осуществлять контроль, обязано до приобретения пакета акций подать заявку в Банк Кыргызстана.
Решением Национального Банка Кыргызской Республики от 23 августа 2002 года № 122-5/3953 АО «Казкоммерцбанк» предоставлено право/разрешение на приобретение 148 751 акций Акционерно-коммерческого «Кыргызавтобанк».
12 сентября 2002 года АО «Казкоммерцбанк» провел сделку по приобретения акций на Кыргызской фондовой бирже, в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О рынке ценных бумаг» от 21 июля 1998 года.
Внеочередным Общим собранием акционеров Акционерного коммерческого «Кыргызавтобанк» от 25 октября 2002 года утвержден новый устав банка и принято решение об изменении наименования банка.
5 декабря 2002 года Министерством юстиции Кыргызской Республики произведена государственная перерегистрация юридического лица, в связи с утверждением новой редакции устава и изменения наименования банка.
Новое наименование банка - Открытое акционерное общество «Казкоммерцбанк Кыргызстан».
В соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об акционерных обществах» от 27 марта 2003 года ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» является Дочерним обществом АО «Казкоммерцбанк» в силу преобладающего участия в его капитале. Участие АО «Казкоммерцбанк» в капитале ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» составляет 93,58 %.
ОАО "Казкоммерцбанк Кыргызстан" является дочерним обществом АО "Казкоммерцбанк" в силу преобладающего участия последнего в его капитале (93,58%). Рост активов банка за 2008 год составил 12,2%, собственный капитал вырос на 43,4%, а прибыль составила за 2008 год 147 891 тысяч сом.
В настоящее время преобладающим направлением деятельности Казкоммерцбанка Кыргызстан является кредитование малого и среднего бизнеса. Так, на малый бизнес приходится 63% от всего ссудного портфеля банка, равного, по состоянию на 1 января 2009 г., 32,4 млн. долларов США, на долю корпоративных кредитов - 32% и 5% - на розницу.
Помимо кредитования, другим наиболее востребованным на рынке Кыргызстана банковским продуктом являются платежные карточки. Персонал банка состоит из высококвалифицированных специалистов, имеющих большой опыт работы в банковских учреждениях.
Банк проводит активную региональную политику. За срок деятельности открыто 2 филиала: 1 в столице Кыргызстана - в городе Бишкек, и один в областном центре на Юге республики в городе Ош.
Филиалы и сберегательные кассы, приближая услуги Банка к клиентам, проводят единую кредитно-денежную политику «Казкоммерцбанка Кыргызстан».
На сегодняшний день «Казкоммерцбанка Кыргызстан» и его филиалы выполняют все виды банковских операций: активно привлекают клиентов, предоставляя им широкий спектр востребованных банковских услуг, постепенно доводя их качество до международных стандартов. В их числе: расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, операции с пластиковыми картами, операции с наличной и безналичной валютой, банковские переводы.
Идя навстречу пожеланиям клиентов, Банк предоставляет услуги, необходимые населению - от работы с депозитами до экспресс-переводов денежных средств, конверсионных операций и т.д. Филиалы, приближая услуги Банка к клиентам, являются его полномочными представителями в регионах, проводя единую кредитно-денежную политику «Казкоммерцбанка Кыргызстан».
«Казкоммерцбанк Кыргызстан» тесно сотрудничает со всеми банками Кыргызстана. Установлены корреспондентские отношения с банковскими структурами России, США, Германии, Австрии, Казахстана и других стран. Благодаря широкой корреспондентской сети Банк получил выход практически в любую точку мира, где имеется банковское обслуживание.
Маркетинговая стратегия Банка выражается в индивидуальном подходе к каждому клиенту и создании максимума удобств и выгод при работе с «Казкоммецрбанком Кыргызстан». Банк придерживается принципа максимальной открытости - любому клиенту предоставляется информация о финансовом состоянии банка за истекший период и на текущую дату, чтобы он сам мог отследить тенденции основных показателей деятельности, сделать выводы о целесообразности сотрудничества.
Стратегическая цель Банка «выйти на качественно новый уровень обслуживания клиентов, сохранить позиции современного первоклассного конкурентоспособного Банка. Это предполагает создание системы, устойчивой к возможным экономическим потрясениям в Кыргызстане и за рубежом, путем оптимального распределения пропорций между тремя основными направлениями деятельности -- работой с физическими лицами, юридическими лицами и государством».
Стратегия банка включает в себя следующие направления:
· Управление активами;
· Управление обязательствами;
· Управление рисками;
· Управление контролем.
Персонал банка
Кадры решают все и понимая, что инвестиции в квалифицированные кадры составляют основу долгосрочного успеха, Банк формирует команду профессионалов, непрерывно заботится о повышении их квалификации, мотивации, социальной защищенности и преданности корпоративным ценностям.