Дипломная (вкр): Особенности бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

Для этого в строке 010 записывают код ОКАТО, по которому заполняется раздел.

В строке 020 фиксируется налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Она определяется как сумма значений строк 100 всех заполненных разделов 2.

Налоговая база по данному коду ОКАТО (строка 030) равна сумме значений показателей строки 100 всех разделов 2, заполненных по этому коду. При расчете суммы ЕНВД, подлежащего уплате по этому коду ОКАТО, используется следующая формула: значение строки 030 раздела 3.1 делится на значение строки 020 того же раздела и умножается на значение строки 050 раздела 3. Полученный результат отражается в строке 040 раздела 3.1.

Данные из каждого раздела 3.1 переносятся в раздел 1. Код ОКАТО (строка 010 раздела 3.1) вписывается в одну из строк 020 раздела 1, а значение строки 040 раздела 3.1 переносится в строку 030 раздела 1.

Чтобы проверить правильность заполнения декларации, можно воспользоваться следующим равенством: сумма строк 040 всех заполненных разделов 3.1 = сумма всех строк 030 раздела 1= значение строки 050 раздела 3.

Следует также помнить, если фирма не перечисляет добровольные взносы в ФСС, она может выплатить работнику за счет фонда лишь 720 рублей за полный календарный месяц. Остальная сумма пособия выплачивается за счет собственных средств [2].

Так, за III квартал 2013 г. предприятие перечислило взносы на пенсионное страхование в размере 29 000 руб. Эти взносы уменьшают ЕНВД, но не более чем на 50 %, что от суммы 49 500 руб. составит 24 750 руб. Это меньше, чем величина пенсионных взносов. Таким образом, бухгалтер предприятия может уменьшить единый налог только на 24 750 руб. Кроме того, в III квартале фирма оплатила своим сотрудникам больничные в размере 15000 руб., из них: за счет ФСС - 6000 руб.; за счет собственных средств - 11000 руб.

В результате в бюджет надо заплатить ЕНВД в сумме:

500 руб.- 24 750 руб.-11 000=13 750 руб.

Полученные данные по расчетам налога - таблица 2.6.

Таблица 2.6 - Сумма единого налога на вмененный доход (в рублях)

В последнюю очередь бухгалтер заполнит раздел 1. В нем нужно указать код бюджетной классификации, код ОКАТО и сумму налога к уплате в бюджет. В нем нужно указать код бюджетной классификации, код ОКАТО и сумму налога к уплате в бюджет.

Таким образом, методика определения налоговой базы, которая применяется на торговом предприятии ИП Сацук Т.В и налогообложение прибыли предприятия в целом, показала, что налогообложение прибыли оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия, занимая важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников. Важным фактором является практическое исчисление суммы единого налога.

3. Совершенствование бухгалтерского учета ИП Стацук Т.В.

.1 Оценка состояния бухгалтерского учета

Итак, исследование состояния бухгалтерского учета на предприятии ИП Стацук Т.В. позволило выявить следующие основные результаты.

Предприятие ИП Стацук Т.В является торговым предприятием, основной сферой деятельности является торговля в рознице на рынке республике. Особенностью торговли организации является то, что в структуре оборотных средств 90% занимают товарные запасы и товары отгруженные. Кроме того, в отличие от других отраслей экономики, выручка от реализации поступает в денежной форме, что усиливает контроль за использованием.

Затраты предприятия и выручка предприятия практически однозначны по показателям. Есть прибыль, но небольшая. Как выяснилось, расходы были связаны с ростом предприятия в целом, и возрастанием числа торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, расходов по оплате труда, и, кроме того, ростом затрат на возмещение арендной платы.

Важную роль в организации кругооборота фондов предприятия играет собственный оборотный капитал, он обеспечивает имущественную и оперативную самостоятельность, определяет финансовую устойчивость предприятия.

Однако, огромным минусом является то, что на предприятии нет контроля за движением капитала.

В обороте предприятия кроме собственных финансовых ресурсов, находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков.

Привлечение заемных средств покрывает временную дополнительную потребность предприятия, что обусловлено как объективными причинами, связанными с работой предприятия, так и возникшими в условиях перехода к рынку нарушениями стоимостного механизма обращения капитала.

Ведение бухгалтерского учета и учетная политика на предприятии ИП Стацук Т.В. осуществляется бухгалтерией в строгом соответствии с действующим законодательством. Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и систематизируются с помощью бухгалтерской отчетности.

Отчетность на предприятии ИП Стацук Т.В. - система сводных показателей о финансовом состоянии предприятия. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.

Налоговый план предприятия имеет следующие разделы: календарь налогоплательщика; перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации мероприятий, исполнители, ресурсы, необходимые для реализации график налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам; график повышения квалификации специалистов налоговой сферы; иные вопросы.

Важным этапом постановки налогового планирования на предприятии ИП Стацук Т.В. является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. На предприятии в основном соблюдают требования к организации учетных операций, связанных с расчетами по социальному страхованию работников.

Таким образом, следует отметить, что на данный момент времени торговое предприятие ИП Стацук Т.В. является преуспевающим предприятием малого бизнеса на региональном рынке.

3.2 Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета

Таким образом, анализ ведения бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса ИП Стацук Т.В. выявил как положительные аспекты детельности, так и недостатки, в частности отсутствие контроля за денежными потоками торгового предпрятия.

В целях предупреждения проблем, которые могут возникнуть в этой связи, понизив деловую активность кооператива и снизить его конкурентоспособность на рынке розничной и оптовой торговли, атором были сформулированы следующие предложения по совершенстованию бухгалтерского учета.

1.  Контроль над финансовыми операциями и финансовой устойчивостью.

Постоянный проводимый анализ своих финансовых возможностей и проблем возможно только при правильном анализе имеющихся ресурсов.

Помимо бухгалтерского учета, необходимо вести и управленческий, с позиции которого менеджеров кредитного кооператива должны интересовать не столько счета и проводки, сколько агрегированные данные, отражающие суть произведенных операций.

Финансовая устойчивость должна определяться нормой достаточности собственного капитала, которая характеризует долю собственного капитала в структуре пассивов кооператива.

. Контроль денежного потока.

Денежный поток торгового предприятия, по сути, является основным аналитическим документом, на основании которого можно оценить сразу структуру баланса и отчета о финансовых результатах в движении, т.е. за каждый период времени (неделя, месяц, квартал, год).

Автором предлагается ввести форму отчета денежного потока с целью определения контроля за ним - таблица 3.1.

Таблица 3.1 - Форма отчета/анализ денежного потока

Данные, представленные в таблице, необходимо откорректировать, с учетом мнения финансовой службы предприятия ИП Стацук Т.В. Обязательное составление такого документа позволит оценить действительную ликвидность, доходность, финансовую устойчивость в динамике, а также оценить на какой срок могут быть предоставлены внешние заимствования.

. Мероприятия по снижению рисков.

Как показал анализ, предприятие торговли подвержено рискам - как внешним, так и внутренним. Руководству предприятия необходимо рассматривать следующие типы рисков - рисунок 3.1.

Источник возникновения внешних рисков кроется во внешней среде (по отношению к торговому предприятия). Предприятие не может оказывать на них влияния, но должен предвидеть и учитывать их в своей деятельности.

Необходимо проводить грамотный анализ финансового состояния своего предприятия, что позволит выявить на начальном этапе проблемы и пути их решения.

Рисунок 3.1 - Риски предприятия

Именно опыт и умение специалистов бухгалтерии провести серьезный финансовый анализ поможет руководству своевременно принять разумное решение о дальнейшей деятельности.

. Аудит дебиторской задолженности.

Этапы:

1.  Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности.

В данную программу необходимо ввести проверку наличия и правильности юридического оформления договоров. Своевременная проверка данного объекта позволит избежать проблемы в случае судебного урегулирования сторонами ввиду отсутствия условий неисполнения сделки и других значимых пунктов договора.

Одним из значимых пунктов может являться пункт с расшифровкой предмета договора, некорректное оформление которого может привести к нечеткому указанию о предмете осуществления по данному договору. Другим немаловажным пунктом договора является пункт о наличии форс-мажорных обстоятельств. Аудит подобного пункта позволит избежать проблем в случае возникновения обстоятельства (например, реорганизация предприятия и.т.д.).

Ответственным подразделением необходимо определить коммерческую службу предприятия.

2. Проверка оформления счетов-фактур (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 от 2.12.2000 г.).

Данная программа должна включать в себя проверку следующих объектов: наличия отражений по счетам реализации; наличие и ведение журнала регистрации счетов; отсутствие исправлений в журналах и счетах; скрепление и нумерация журнала регистрации счетов-фактур.

Необходимо помнить, что неправильное оформление документов может привести к отказу в оплате по формальному признаку. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера.

3. Проверка инвентаризационных документов: документы формы ИНВ-17 «акт инвентаризации расчетов»; акты сверок по покупателям и заказчикам; письменные распоряжения о назначении членов комиссии по инвентаризации.

Данные документы необходимо проверять на правильность их оформления и на наличие. Неверное оформление документов может привести к недостоверности данных бухгалтерской отчетности. И, кроме того, применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным подразделением лицом за аудитом инвентаризационных документов необходимо назначить бухгалтерскую службу.

. Ранжирование контрагентов в реестре платежей. Создание уровней контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия, а именно (рис. 3.2):

Кроме прочего, учитывая влияние сезонности предприятия и его специфику, необходимо наращивание объема товарооборота. При всем этом, наращивание необходимо связывать с уменьшением издержек, поиску инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.

В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность. Необходимо, чтобы предприятие ИП Стацук Т.В. акцентировало реализацию продукции, увеличение доходов, управление процессом реализации с целью снижения издержек (хотя они и взаимосвязаны).

Руководству предприятия следует ориентироваться не столько на получение максимальной прибыли, сколько на получение максимального дохода. Максимальное получение прибыли в основном будет связано со снижением издержек.

Заключение

Итак, в ходе анализа бухгалтерской деятельности на предприятии ИП Стацук Т.В. были получены следующие результаты.

Рассматривая социально-экономическое значение малых предприятий для регионов и государства, в частности, следует отметить, что оно имеет большое значение. Россия, как экономическая структурная единица мирового сообщества, находится сегодня на развитии рыночных отношений. Несмотря на малые размеры, они выступают важными субъектами экономики страны, предоставляя ориентировочно около 70% рабочих мест, и имея долю участия в ВВП - 30-50%.

Нормативы законодательства в области бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса регулируются правовыми актами. Основным нормативным документом, регулирующим малое предпринимательство в РФ, является ФЗ от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Выбранная организацией учётная политика оказывает большое влияние на показатели себестоимости, прибыли, налога на прибыль, НДС и имущество, показатели финансового состояния предприятия, их величину.

Планирование налоговых исчислений напрямую зависит от Учётной политики, которая является одним из основных средств создания объема показателей деятельности предприятия.

Предприятиям малого бизнеса отдается особое место в реформировании: составляя часть экономики России, они имеют значительную долю в торговле и производстве, что считается сегодня успешным параметром экономически развитого государства.