Сличительная ведомость – документ, который следует заполнять при наличии любых отклонений, обнаруженных в процессе инвентаризации.Сличительную ведомость необходимо заполнять, если по окончании процедуры инвентаризации обнаружилось большее или меньшее число инвентаризируемых объектов.Сличительная ведомость для коммерческих структур бывает 2 видов:
-
ведомость результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов (ИНВ-18);
-
ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19).
На арендованные объекты составляется отдельный документ.Форма ведомости состоит из следующих частей:«Шапки», в которой указываются:
-
общие сведения о компании, проводящей ревизию: наименование, основной тип деятельности и другие данные;
-
сведения об инвентаризации — основание для ее проведения, а также даты начала и окончания;
-
номер и дата составления ведомости.
-
вид операции, который проставляется, если организация использует коды для отражения операций в учете; в противном случае ставится прочерк.
Табличной части, в которой указываются данные «нестыковок» по количеству.Заполненная сличительная ведомость визируется сотрудником бухгалтерии и сотрудником, отвечающим за сохранность инвентаризируемого имущества.Сличительная ведомость по результатам ревизии ТМЦ (форма ИНВ-19) также заполняется в 2 экземплярах. Его структура и правила заполнения аналогичны рассмотренному выше примеру. После оформления ведомости она визируется теми же лицами, что и предыдущая.Сличительная ведомость приведена в документе 15 (Приложение№27).
-
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
-
Инвентаризационная опись основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-1) (ОКУД 0317001)
-
Инвентаризационная опись нематериальных активов (Унифицированная форма N ИНВ-1а) (ОКУД 0317002)
-
Инвентаризационный ярлык (Унифицированная форма N ИНВ-2) (ОКУД 0317003)
-
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-3) (ОКУД 0317004)
-
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (Унифицированная форма N ИНВ-4) (ОКУД 0317005)
-
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (Унифицированная форма N ИНВ-5) (ОКУД 0317006) Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (Унифицированная форма N ИНВ-6) (ОКУД 0317007)
-
Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них (Унифицированная форма N ИНВ-8) (ОКУД 0317008)
-
Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях (Унифицированная форма N ИНВ-8а) (ОКУД 0317009)
-
Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них (Унифицированная форма N ИНВ-9) (ОКУД 0317010)
-
Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-10) (ОКУД 0317011)
-
Акт инвентаризации расходов будущих периодов (Унифицированная форма N ИНВ-11) (ОКУД 0317012)
-
Акт инвентаризации наличных денежных средств (Унифицированная форма N ИНВ-15) (ОКУД 0317013)
-
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (Унифицированная форма N ИНВ-16) (ОКУД 0317014)
-
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма N ИНВ-17) (ОКУД 0317015)
-
Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17)
-
Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-18) (ОКУД 0317016)
-
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-19) (ОКУД 0317017)
-
Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма N ИНВ-22) (ОКУД 0317018)
-
Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма N ИНВ-23) (ОКУД 0317019)
-
Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-24) (ОКУД 0317020)
-
Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (Унифицированная форма N ИНВ-25) (ОКУД 0317021)
-
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (Унифицированная форма N ИНВ-26) (ОКУД 0317022)
ЗАКЛЮЧЕНИЕВ процессе производственной практики ПП.02.01 по профессиональному модулю ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации» в период с 22 ноября по 18 декабря 2021 года в количестве 144 часов нами было рассмотрено ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации в Обществе с ограниченной ответственность «Би-томо».Из наблюдений в период практики следует, что бухгалтерская отчетность составляется согласно законодательству. Работа бухгалтера организована на достаточно высоком уровне. Учет ведется в специализированной программе «1С:Бухгалтерия», что позволяет оперативно обрабатывать всю информацию и формировать всю необходимую отчетность.В ходе практики были достигнуты все поставленные задачи:
-
изучение рабочего плана счетов экономического субъекта и сравнение его с типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности;
-
ознакомление и изучение формирования учетной политики организации;
-
ознакомление с организацией бухгалтерского учета и структурой экономического субъекта;
-
изучение нормативных документов по учету личного состава, по учету использования рабочего времени;
-
заполнение документов по учету личного состава, по учету использования рабочего времени;
-
изучение первичных документов по учету численности работников, учету отработанного времени и выработки;
-
изучение порядка начисления заработной платы и ее учета при различных видах, формах и системах оплаты труда;
-
начисление заработной платы работникам в зависимости от вида заработной платы и формы оплаты труда, отражение в учете соответствующих операций;
-
изучение первичных документов по учету оплаты труда в выходные и праздничные дни, в ночное время, оплаты сверхурочного времени;
-
изучение первичных документов по учету оплаты труда при сменном графике работы;
-
документальное оформление начисленной заработной платы;
-
изучение особенностей расчета заработной платы за неотработанное время;
-
начисление заработной платы за неотработанное время;
-
документальное оформление заработной платы за неотработанное время;
-
изучение особенностей расчета пособий по временной нетрудоспособности;
-
начисление пособий по временной нетрудоспособности;
-
документальное оформление пособий по временной нетрудоспособности;
-
изучение особенностей расчета пособий в связи с материнством;
-
документальное оформление пособий в связи с материнством;
-
изучение особенностей расчета пособий по временной нетрудоспособности от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
-
документальное оформление пособий по временной нетрудоспособности от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
-
изучение отражения в учете использования средств внебюджетных фондов;
-
изучение особенностей расчета премий, доплат и надбавок;
-
начисление премий, доплат и надбавок;
-
документальное оформление премий, доплат и надбавок;
-
определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете соответствующих операций;
-
начисление и документальное оформление доходов, не облагаемых НДФЛ;
-
документальное оформление удержаний из заработной платы;
-
изучение синтетического учета труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда;
-
изучение нормативных документов по учету кредитов банков;
-
изучение нормативных документов по учету займов;
-
отражение в учете получения, использования и возврата кредита (займа), привлеченного экономическим субъектом под соответствующие нужды;
-
документальное оформление начисления процентов по займам и кредитам;
-
документальное оформление получения и возврата кредитов и займов;
-
изучение нормативных документов по формированию и изменению уставного капитала;
-
изучение нормативных документов по формированию и изменению резервного капитала;
-
изучение нормативных документов по формированию и изменению добавочного капитала;
-
отражение в учете процесса формирования и изменения собственного капитала экономического субъекта;
-
изучение нормативных документов по формированию финансовых результатов деятельности экономического субъекта;
-
отражение в учете финансовых результатов деятельности экономического субъекта в зависимости от вида деятельности;
-
отражение в учете использования прибыли экономического субъекта;
-
изучение нормативных документов по учету расчетов с учредителями;
-
изучение нормативных документов по учету собственных акций;
-
отражение в учете начисления и выплаты дивидендов;
-
изучение нормативных документов по формированию финансовых результатов от обычных видов деятельности экономического субъекта;
-
отражение в учете финансовых результатов от обычных видов деятельности экономического субъекта;
-
изучение нормативных документов по формированию финансовых результатов по прочим видам деятельности экономического субъекта;
-
отражение в учете финансовых результатов по прочим видам деятельности экономического субъекта;
-
изучение нормативных документов, регламентирующих порядок целевого финансирования экономических субъектов;
-
отражение в учете экономического субъекта целевого финансирования;
-
отражение в учете экономического субъекта доходов будущих периодов;
-
отражение в учете экономического субъекта образования и использования резерва по сомнительным долгам;
-
изучение нормативных документов, регламентирующих порядок проведения инвентаризации;
-
подготовка документов для проведения инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта;
-
участие в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств экономического субъекта;
-
подготовка регистров аналитического учета по местам хранения имущества и передача их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
-
выполнение работ по инвентаризации внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
отражение в учете убытков от недостачи товара, переданного на ответственное хранение;
-
изучение порядка отражения в учете списания выявленной при инвентаризации недостачи товаров в пределах норм естественной убыли;
-
выполнение работ по инвентаризации незавершенного производства и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации кассы, денежных документов и бланков документов строгой отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации средств на счетах в банке и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации расчетов с бюджетом и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
выполнение работ по инвентаризации расчетов с внебюджетными фондами и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
-
формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
-
формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
-
составление сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
-
документальное оформление результатов инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта.
Цель производственной практики достигнута, знания и умения систематизированы, углублены, освоены следующие профессиональные компетенции:
-
ПК 2.1 Формировать бухгалтерские проводки по учету источников активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
-
ПК 2.2 Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации активов в местах их хранения;
-
ПК 2.3 Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета;
-
ПК 2.4 Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации;
-
ПК 2.5 Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации;
-
ПК 2.6 Осуществлять сбор информации о деятельности объекта внутреннего контроля по выполнению требований правовой и нормативной базы и внутренних регламентов;
-
ПК 2.7 Выполнять контрольные процедуры и их документирование, готовить и оформлять завершающие материалы по результатам внутреннего контроля.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ -
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 года № 51-ФЗ (в действующей редакции).
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в действующей редакции).
-
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в действующей редакции).
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в действующей редакции).
-
Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в действующей редакции).
-
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в действующей редакции).
-
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в действующей редакции).
-
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в действующей редакции).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (в действующей редакции).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н (в действующей редакции).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (в действующей редакции).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в действующей редакции).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное Приказом Минфином России от 16.10.2000 № 92н (в действующей редакции).
-
ФСБУ 25/2018, утвержден Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н регламентирует учет операций по аренде (в действующей редакции).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н (в действующей редакции).
-
Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-практическое пособие / Е. Н. Макаренко, И. А. Кислая, Н. Т. Лабынцев, Н. А. Андреева [и др.] / Под ред. д-ра экон. наук, профессора Е. Н. Макаренко. М.: РИОР: ИНФРА-М, 2021. 1032 с.
-
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Ю. И. Сигидов, Г. Н. Ясменко, Е. А. Оксанич и др.; под ред. проф. Ю. И. Сигидова. М.: ИНФРА-М, 2021. 340 с.
-
Алексеев В. М., Алексеева М. С. Управление прибылью предприятия: основные задачи // Молодой ученый. 2019. №23. С. 198-200.
-
Докукина А. А. Методика анализа доходов и расходов предприятия / А.А. Докукина // Вестник современных исследований. 2018. № 5.2 (20). С. 110-112.
-
Литвененко В. С., Тумосян А. А. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В. С. Литвененко, А. А. Тумосян // Вестник научных конференций. 2019. № 2-1 (18). С. 93-94.
-
Маевская Н. В. Экономические категории «доход» и «расход» в системе бухгалтерского учета / Н.В. Маевская // В сборнике: Инновационные научные исследования: теория, методология, практика. Сборник статей победителей VII Международной научно-практической конференции. 2017. С. 98-100.
-
. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2019. 407 с.
-
Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. 165 с.
-
Сироткин, С. А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. М.: ИНФРА-М, 2021. 355 с.
-
Чернышева Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): Учебник / Ю.Г. Чернышева. М.: ИНФРА-М, 2021. 421 с.
-
Шаванова И.С. Управление дебиторской задолженностью / И.С. Шиванова // Научный электронный журнал «Матрица научного познания», 2020. № 5. С. 262-268.
-
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А. Д. Шеремет. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2021. 374 с.
-
Новак М. А Современные методики анализа прибыли и рентабельности / М. А. Новак, К. Н. Митрофанова, В. В. Тонких // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2020. №. 8. С. 82-86.
-
Уксуменко А. А., Мишина Ю. С. Управление финансовым результатом коммерческой организации / А. А. Уксуменко, Ю. С. Мишина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2017. № 8-1. С. 157-160.
-
Ухов И. Н. Доходы предприятия. Сущность оценки в бухгалтерском учете / И. Н. Ухов // Бухгалтерский учет в теории и практике. 2017. № 3. С. 8-18.