, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).
Дт 91 Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 – списана просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок давности;
Дт 63 Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 – списана сомнительная задолженность покупателей и заказчиков за счет ранее созданного резерва;
Дт 63 Кт 91 – присоединены неиспользованные суммы резервов к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания;
Дт 91 Кт 63 – создан резерв по сомнительным долгам;
Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 Кт 91.1 Кт 91 – списана дебиторская задолженность не востребованная в срок;
Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 Кт 91.1 – списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
-
ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ, И КРЕДИТОРАМИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДКАХ
Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.Проверке должны быть подвергнуты счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
-
правильность расчетов с физическими лицами, организациями;
-
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
-
правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
После проведения сверки расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.
Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).Дт 91 Кт 60, 62, 76 – списана просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок давности;Дт 63 Кт 60, 62, 76 – списана сомнительная задолженность покупателей и заказчиков за счет ранее созданного резерва;Дт 63 Кт 91 – присоединены неиспользованные суммы резервов к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания;Дт 91 Кт 63 – создан резерв по сомнительным долгам;Дт 60, 62, 76 Кт 91.1 Кт 91 – списана дебиторская задолженность не востребованная в срок;Дт 60, 62, 76 Кт 91.1 – списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
-
ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДКАХ
В соответствии с п. 3.47 приказа Министерства финансов от 13.06.1995 № 49 в случае, если проводится инвентаризация подотчетных сумм, проверяются:отчеты по полученным авансам лиц, получивших деньги в подотчет (с проверкой целевого использования средств);суммы выданных в подотчет авансов по каждому подотчетному лицу (проверяются целевое назначение и дата выдачи).Перед началом инвентаризации руководитель создает соответствующий приказ.Для проведения инвентаризации создается комиссия, состав которой приводится в приказе. В ее обязанности входит: сопоставление данных, зафиксированных в бухучете, с данными, подтвержденными первичной документацией; поиск тех подотчетных сумм, по которым не был предоставлен авансовый отчет подотчетниками; проверка факта выдачи авансов под отчет и использования сумм в соответствии с целевым назначением.В начале инвентаризации комиссия должна проверить, имеются ли все необходимые распорядительные документы для осуществления расчетов с подотчетными лицами. Это локальные акты, которые оформляются бухгалтерией и утверждаются директором предприятия.
К числу таких локальных актов относятся:список сотрудников, которые получили право на получение подотчетных сумм; список лиц из состава руководящего звена, которым доверено давать поручения подотчетным лицам касательно целевых трат, а бухгалтеру (кассиру) – распоряжения по выдаче подотчетных сумм.Если комиссия убедилась, что все необходимые распорядительные локальные акты и авансовые отчеты в наличии, то следует заняться проверкой правильности оформления самих авансовых отчетов. Также следует проверить, подложены ли все оправдывающие траты документы, соблюдено ли целевое назначение трат и выдержаны ли сроки для предоставления отчетов.По итогам инвентаризации выявленные нарушения должны быть устранены, а виновные лица – привлечены к ответственности. Важно выявить все суммы, по которым в срок не был получен авансовый отчет. Это необходимо для того, чтобы впоследствии при налоговой проверке не произошло доначисления НДФЛ и страховых взносов с выданных сумм.Целью проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами является выявление нарушений кассовой дисциплины. Так, в бухгалтерии должны быть в наличии все авансовые отчеты по каждой выданной под отчет сумме.Все отчеты должны быть проверены на целевое использование средств, срок возврата неиспользованных денег из подотчета и срок составления самого отчета. Авансовые отчеты должны быть закрыты и утверждены руководителем предприятия.Типовые проводки:Дт 84 Кт 71 - подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки;Дт 73 Кт 84 - суммы, подлежащие взысканию, когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника;Дт 70 Кт 84 - суммы, подлежащие взысканию, когда они могут быть удержаны из заработной платы;Дт 50 Кт 73 - суммы погашенной наличными дебиторской задолженности подотчетным лицом;Дт 94 Кт 71 – удержано из заработной платы подотчетного лица за нарушение кассовой дисциплины.
-
ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДКАХ
Как и по остальным участкам на инвентаризацию расчетов с бюджетом составляется распорядительный документ руководителя
, в котором обозначаются сроки инвентаризации, имущество и обязательства подлежащие инвентаризации и состав комиссии.
Проверяется состояние расчетов по каждому налогу, взносу и прочим сборам в бюджет. Задача предприятия состоит в том, чтобы проверить данные, и в случае обнаружения несоответствия каких-либо сведений (например, неправильно начислена (или вообще не отражена в акте) сумма по какому-либо расчету, не все уплаченные организацией суммы налогов отражены в акте сверки и т.п.) сообщить об этом налоговому органу или внести исправления в свою бухгалтерскую отчетность.
Документами, подтверждающими суммы задолженности или переплаты, выступают акты сверки расчетов или справки о состоянии расчетов с контролирующими органами: ИФНС. Проводя сверку, важно выяснить причины появления не только задолженностей, но и переплат.
Типовыми проводками являются:
Дт 68 Кт 68 – зачтена переплата по налогу в счет будущих платежей;
Дт 68 Кт 68 – уменьшен НДС к уплате;
Дт 68 Кт 19 – сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ)
Дт 68 Кт 50, 51, 55 – сумма налога перечислена в бюджет;
Дт 10, 15 Кт 68 – включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога;
Дт 20, 23, 29 Кт 68 – учтена в производственных расходах сумма начисленного налога;
Дт 44 Кт 68 – начисленный налог учтен в составе реализационных расходов.
-
ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДКАХ
Инвентаризация по расчетам с внебюджетными фондами начинается с составления распорядительного документа руководителя, в котором обозначаются сроки инвентаризации, обязательства подлежащие инвентаризации и состав комиссии. Проверяется состояние расчетов по каждому взносу во внебюджетные фонды. Задача предприятия состоит в том, чтобы проверить данные, и в случае обнаружения несоответствия каких-либо сведений (например, неправильно начислена (или вообще не отражена в акте) сумма по какому-либо расчету, не все уплаченные организацией суммы взносов отражены в акте сверки и т.п.) сообщить об этом налоговому органу или внести исправления в свою бухгалтерскую отчетность.Документами, подтверждающими суммы задолженности или переплаты, выступают акты сверки расчетов или справки о состоянии расчетов с контролирующими органами: ИФНС, ФСС, ПФР. Проводя сверку, важно выяснить причины появления не только задолженностей, но и переплат. Например, в ФСС можно просто переплатить взносы, а можно получить дебетовое сальдо по счету 69 за счет задолженности Фонда по возмещению расходов страхователю (несмотря на действующую систему прямых выплат, еще не все страхователи получили возмещение за прошлые годы).
По результатам сверки составляется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма № инв-17 по ОКУД 0309016), отраженная в Приложении 16 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.Типовые проводки:Дт 69 Кт 69 – зачтена переплата по взносам в счет будущих платежей;Дт 69 Кт 69 – уменьшены страховые взносы к уплате.Дт 20, 26, 44 … Кт 69 – начислены страховые взносы.Дт 91 Кт 69 – списана просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок давности;Дт 63 Кт 69 – списана сомнительная задолженность покупателей и заказчиков за счет ранее созданного резерва;Дт 63 Кт 91 – присоединены неиспользованные суммы резервов к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания;Дт 91 Кт 63 – создан резерв по сомнительным долгам;Дт 69 Кт 91 – списана дебиторская задолженность не востребованная в срок;Дт 69 Кт 91.1 – списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
-
ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО ОТРАЖЕНИЮ НЕДОСТАЧИ ЦЕННОСТЕЙ, ВЫЯВЛЕННЫХ В ХОДЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, НЕЗАВИСИМО ОТ ПРИЧИН ИХ ВОЗНИКНОВЕНИЯ С ЦЕЛЬЮ КОНТРОЛЯ НА СЧЕТЕ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.Дт 73 Кт 94 – недостача отнесена на материально-ответственное лицо.Дт 94 Кт 01, 10, 41, 43, 50… - Отражена недостача выявленная при инвентаризации.
-
ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО СПИСАНИЮ НЕДОСТАЧ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПРИЧИН ИХ ВОЗНИКНОВЕНИЯ
Дт 10, 20, 23, 44 Кт 94 – списана стоимость в пределах норм естественной убыли.Дт 91-2 Кт 94 – списан убыток от недостачи в связи с отсутствием виновного лица или отказе от взыскания.Дт 91-2 Кт 94 – стоимость материалов сверх норм естественной убыли списана в прочие расходы.
-
СОСТАВЛЕНИЕ СЛИЧИТЕЛЬНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ И УСТАНОВЛЕНИЕ СООТВЕТСТВИЯ ДАННЫХ О ФАКТИЧЕСКОМ НАЛИЧИИ СРЕДСТВ ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА