Что касается майнинга криптовалют, правительственные органы, на данный момент придерживаются политики невмешательства, хотя некоторые электро-компании вводят повышенные тарифы на электричество для пользователей, занимающихся майнингом, что будет препятствовать такой деятельности.
АЗИЯ
Китай
В настоящее время Циркуляр PBOC 2013 People's Bank of China (PBOC), Ministry of Industry and Information Technology (MIIT), China Banking Regulatory Commission (CBRC), China Securities Regulatory Commission (CSRC), and China Insurance Regulatory Commission (CIRC), Notice on Precautions Against the Risks of Bitcoins (Dec. 3, 2013) (2013 Circular), [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.miit.gov.cn/n1146295/n1652858/n1652930/ n3757016/c3762245/content.html (in Chinese), в котором впервые было указанно о невалютной природе биткоина, и Циркуляр 2017 PBOC, Cyberspace Administration of China, MIIT, State Administration for Industry and Commerce, CBRC, CSRC, and CIRC, Announcement on Preventing Financial Risks from Initial Coin Offerings (Sept. 4, 2017) (2017 Circular), [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.pbc.gov.cn/goutongjiaoliu/113456/113469/3374222/index.html (in Chinese), в котором подчеркивается, что биткоин не должен выступать в роли фиатной валюты, а ICO следует рассматривать как незаконную финансовую деятельность, являются двумя основными нормативными актами правительства в отношении частных криптовалют в Китае. Эти два документа, в основном, проясняют природу Биткойна, одной из частных криптовалют, как виртуального товара, налагают ограничения на финансовые учреждения и сторонних платежных агентов, участвующих в транзакциях криптовалюты и запрещают ICO и криптовалютные транзакции через платформы финансирования и торговли. Между тем, власти подчеркивают, что ICO могут инициировать уголовные обязательства, возникающие в результате незаконной эмиссии и продажи токенов, незаконной эмиссии ценных бумаг, незаконного сбора средств, финансового мошенничества или схем пирамиды. С другой стороны, правительство КНР поощряет разработку официальной криптовалюты, которая будет выпущена НБК в будущем, и сформировало целевую группу для проведения исследований и разработок в области технологий, теории и стандартов. В марте 2018 года, по словам главы НБК, банк начал изучать официальную криптовалюту под названием «Цифровая валюта для электронных платежей» («DCEP»). Однако, учитывая текущее развитие финансовой системы в Китае, пока еще не установлен график ее запуска. Что касается частных криптовалют, нормативы регулирующих органов и ссылаются только на биткойны, в то время как правовой статус других криптовалют, включая Ethereum, все еще неясен, в то время как ICO явно запрещены в КНР. В целом, регуляторы КНР достаточно осторожны в отношении частных криптовалют.
Как уже упоминалось выше, Циркуляр PBOC 2013 и Циркуляр 2017 сформировали основную нормативную базу для криптовалюты, которая запретила ICO с гражданской, административной и уголовной ответственности. Некоторые из обязательств уже действуют в соответствии с действующим законодательством. Например, незаконный выпуск и продажа жетонов определен в Законе Китайской Народной Республики о Народном банке Китая (в редакции 2003 года) и находится под надзором НБК. В соответствии со статьей 20 вышеупомянутого закона, «никакие подразделения или отдельные лица не могут печатать или продавать векселя в качестве заменителя юаня для обращения на рынке». Лица и учреждения, которые выпускают и продают токены нелегально, должны будут немедленно прекратить незаконное действие и наложить штраф на сумму до 200 000 юаней. Акт незаконной эмиссии ценных бумаг запрещен Законом о ценных бумагах Китайской Народной Республики (с изменениями, внесенными в 2014 году), и нарушители будут получать административные штрафы от Комиссии по регулированию ценных бумаг Китая («CSRC»). Если ICO определено как незаконный сбор средств, эмитент может быть приговорен к лишению свободы на срок более 10 лет или пожизненному заключению и должен выплатить штраф в размере от 50 000 до 500 000 юаней или быть приговорен к аресту имущества. При этом, хотя ICO и служба торговой платформы для криптовалюты были запрещены в КНР, власти не запретили существование самой криптовалюты. В качестве виртуального товара не существует конкретных или явных ограничений на приобретение, владение или продажу криптовалюты физическими лицами.
В настоящее время нет четкого положения о налогах, конкретно применимых к криптовалютам. Однако, если криптовалюты торгуются как товары, транзакция может облагаться налогом на добавленную стоимость для продажи нематериальных активов и подоходным налогом на прирост капитала при продаже токенов, если транзакция рассматривается как инвестиция. Если токены считаются способом оплаты товаров или услуг, то будет применяться налог на добавленную стоимость при продаже нематериальных активов.
В циркулярах прямо предусмотрено, что никакая криптовалюта не может использоваться в качестве инвестиционных активов для трастов и инвестиционных фондов, и никакие финансовые учреждения или агенты по обработке платежей не могут использовать биткойн в качестве оплаты за любые продукты или услуги. Но закон не требует, чтобы инвестиционные советники или управляющие имели какие-либо лицензии или разрешения на владение криптовалютами. Если кто-то вносит основной капитал в виде криптовалюты, могут возникнуть дополнительные юридические проблемы, такие как признание корпоративным регистрационным органом криптовалюты в качестве зарегистрированного капитала, которая все еще остается неопределенной из-за отсутствия нормативных положений.
Правительство КНР прямо не запрещает деятельность по добыче криптовалют в Китае. Тем не менее, власти приняли меры по ограничению ведения такого рода деятельности. В 2018 году Офис официальной рабочей группы по ректификации работ по финансовым рискам в Интернете выпустил официальный документ (Letter [2018] № 2). Он настоятельно призывает органы местного самоуправления «помочь» криптовалютным майнинговым компаниям выйти из своего бизнеса, например, ограничив потребление электроэнергии и увеличив плату за аренду земли, чтобы ограничить деятельность по добыче до тех пор, пока они не закроют свой бизнес. Таким образом, хотя власти прямо не запрещают майнинг криптовалют, эта деятельность контролируется и даже подрывается правительством.
В целом, Китай принимает все больше и больше мер по пресечению различных видов деятельности, связанных с криптовалютой, начиная от запрета ICO, создания дополнительных препятствий для майнеров биткойнов и заканчивая общенациональным запретом доступа в Интернет и мобильного доступа к платформам криптовалюты. Из основных экономик Китай, похоже, является одним из самых строгих регуляторов в отношении криптовалют.
Япония
Закон о платежных услугах определяет «виртуальную валюту» как Ћ‘‹аЊ€ЌП‚ЙЉЦ‚·‚й–@—Ґ [Payment Services Act], Act No. 59 of 2009, amended by Act No. 62 of 2016, art. 2, para. 5.:
- стоимость имущества, которая может использоваться в качестве оплаты за покупку или аренду товаров или предоставление услуг неуказанными лицами, которая может быть куплена или продана неуказанным лицам, и которая может передаваться через электронную систему обработки данных;
или
- значение свойства, которое может быть взаимозаменяемо для вышеуказанного значения свойства с неопределенными лицами и может передаваться через электронную систему обработки данных.
Закон также гласит, что виртуальная валюта ограничена ценностями имущества, которые хранятся в электронном виде на электронных устройствах. Виртуальная валюта в настоящее время не включена в определение ценных бумаг в Законе о финансовых инструментах и ??обмене.
В соответствии с Законом о платежных услугах, только бизнес-операторы, зарегистрированные в компетентном местном финансовом бюро, могут вести бизнес по обмену виртуальных валют. Оператор должен быть акционерным обществом или «компанией по обмену иностранной виртуальной валюты», то есть компанией с представителем, который является резидентом в Японии, и офисом в Японии. «Бизнес по обмену иностранной виртуальной валюты» означает поставщика услуг по обмену виртуальной валюты, который зарегистрирован в правительстве иностранного государства в соответствии с законом, который предусматривает эквивалентную систему регистрации для системы в соответствии с Законом о платежных услугах Японии Там же, ст. 63-5. Закон требует, чтобы предприятия криптовалютных бирж устанавливали системы безопасности для защиты коммерческой информации, которой они владеют. Когда такой бизнес поручает часть своих операций подрядчику, он должен принять меры для обеспечения надлежащего ведения бизнеса. Компании, занимающиеся обменом виртуальных валют, должны отдельно управлять деньгами или виртуальной валютой своих клиентов, а состояние такого управления должно быть проверено сертифицированными государственными бухгалтерами или бухгалтерскими фирмами Там же, 63-8, 63-9,63-11. Предприятия по обмену виртуальных валют должны вести учет операций по виртуальным валютам и представлять ежегодные отчеты в Агентство финансовых услуг (FSA). FSA уполномочен отдавать распоряжение биржевым предприятиям представлять отчеты и справочные материалы и направлять своих должностных лиц для проверки офисов биржевого бизнеса, где это необходимо, для обеспечения надлежащего поведения. Также, агенство уполномочено “мотивировать” криптовалютные биржи к более законопослушному ведению бизнеса путем отмены регистрации биржи или приостановки ее деятельности на срок до 6 месяцев Там же, 63-12 - 63-17 . В соответствии с законом о предотвращении передачи преступных доходов предприятия, занимающиеся обменом виртуальной валюты, должны соблюдать требования, предусмотренные правилами борьбы с отмыванием денег. Поэтому предприятия по обмену виртуальной валюты обязаны проверять личности клиентов, которые открывают счета, вести учет транзакций и уведомлять органы власти при обнаружении подозрительных транзакции Act ‚Й 2007 ‚й Ћы‰v ‚М €Ъ “] –hЋ~ ‚Й ‚Й ‚· –@—Ґ –@—Ґ Act [Закон о предотвращении передачи уголовных доходов], Закон № 22 от 2007 года. При этом не существует никаких ограничений для организаций, которые просто владеют криптовалютами для своих собственных инвестиционных целей или инвестируют в криптовалюты для своих собственных торговых целей. Как правило, регулирование виртуальной валюты в соответствии с Законом о платежных услугах не будет применяться, если организация не предоставляет услуги обмена виртуальной валюты в качестве бизнеса.
Одним из наиболее важных вопросов в налогообложении криптовалют в Японии является учет налога на потребление. Согласно налоговому законодательству Японии, продажа криптовалют облагается налогом на потребление в той степени, в которой офис отправителя токенов находится в Японии. Однако в соответствующее налоговое законодательство были внесены изменения в 2017 году НТА, метод расчета доходов, относящихся к виртуальной валюте, № 4 (1 декабря 2017 г.), [Электронный ресурс] Режим доступа: http: / /www.nta. go.jp/law/joho-zeikaishaku/shotoku/shinkoku/171127/01.pdf. Если проданная криптовалюта является виртуальной валютой в соответствии с Законом о платежных услугах, например Биткоин, налог на потребление больше не взимается после 1 июля 2017 года. Национальное налоговое агентство Японии также объявило, что прибыль при продаже или использовании виртуальной валюты будет рассматриваться как «прочие доходы» (zatsushotoku), когда налогоплательщик не может использовать убытки в других местах для компенсации прибыли, полученной от продажи или использования виртуальной валюты. Кроме того, налог на наследство будет наложен на смерть человека, который держал Виртуальную валюту.
Майнинг криптовалют не регулируется. Сам по себе майнинг не подпадает под определение службы обмена виртуальной валютой. Однако, если схема майнинга сформулирована как схема коллективного инвестирования и предусматривает продажу доли участия в инвестиционном фонде, она подлежит соответствующему регулированию в соответствии с Законом об обмене финансовыми инструментами.
Сингапур
Сингапур обычно называют «криптовалютным раем» не только потому, что он является мировым финансовым центром, но и в результате его сбалансированного правового и регулятивного режима, созданного Валютным управлением Сингапура («MAS»). Выступая в роли центрального банка и финансового регулирующего органа, подход MAS состоит в том, чтобы регулировать пространство для предотвращения подавления инноваций и одновременно защищать инвесторов и общественность в целом. Правительство не определило виртуальную валюту (взаимозаменяемо называемую «криптовалютой», «токеном» или «монетой», если не указано иное) как одну исключительную вещь, но вместо этого заявило следующее Press Release, MAS Clarifies Regulatory Position on the Offer of Digital Tokens in Singapore (Aug. 1, 2017), [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.mas.gov.sg/News-and-Publications/Media-Releases/2017/MAS-clarifies-regulatory-position-on-the-offer-of-digital-tokens-in-Singapore.aspx:
- они не являются валютой или законным платежным средством, выпущенным государством;
- их следует рассматривать как средство оплаты товаров или услуг тому, кто желает принять их в качестве способа оплаты, и как средство осуществления платежей;
- они не могут быть средством сохранения стоимости, поскольку их цены колеблются (в этом отношении позиция правительства состоит в том, чтобы не поощрять людей использовать их в качестве инструмента инвестирования, поскольку они рискованны);
- они признаются в качестве активов и личной собственности, и все больше и больше людей торгуют ими.
Что касается технологии блокчейн, правительство поощряет ее развитие, но говорит, что это позитивное отношение не означает, что оно обязательно поощряет криптовалюты. Криптовалюты - не единственное применение технологии блокчейна, у него много других применений. Доверие правительства к технологии блокчейна проявляется в разработке «Проекта Убин». При поддержке MAS проект Ubin нацелен на создание цифрового токена сингапурского доллара на блокчейне Ethereum. Проект призван сделать финансовые транзакции более дешевыми и эффективными. Хотя проект все еще находится в разработке, он является ярким примером того, как Сингапур стремится получить цифровые токены при поддержке правительства и центральных банков.
Сама виртуальная валюта в Сингапуре не регулируется, однако, действия с ней или характеристики, вытекающие из этой деятельности, определяют, будет ли она регулироваться ценными бумагами или другим законодательством. Это открывает широкие возможности для того, чтобы токены, например, только платежного характера, были нелицензированными токенами, не относящимися к безопасности, которые можно продавать населению без какого-либо лицензирования или надзора MAS с использованием простого набора условий продажи. Более того, при анализе характеристики токена ключевое отличие от других основных юрисдикций состоит в том, что он не будет считаться ценной бумагой участвуя в процессе краудфандинга или привлечения капитала. Вместо этого требуется глубокий анализ того, входит ли он в сферу действия закона о ценных бумагах, определив является он ценной бумагой или нет, а также любые вытекающие из этого требования в отношении лицензирования или регулирования Monetary Authority of Singapore. “Consultation Paper - Proposed Payment Services Bill”. November 2017., [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.mas.gov.sg/~/media/resource/publications/consult_papers/2017/Consultation%20on%20Proposed%20Payment%20Services%20Bill%20MAS%20P0212017.pdf. «Юридическое заключение» относительно характеристики токена как актива, подпадающего под законодательство о ценных бумагах и любые другие лицензии, которые могут потребоваться, должно быть первым шагом. Одна из причин этого заключается в том, что, в отличие от некоторых других юрисдикций, регулирующие органы, такие как MAS, не будут участвовать в этом процессе и не будут предоставлять конкретные указания по конкретной ситуации. ICO относится к процессу сбора средств, в результате которого цифровые токены предлагаются для продажи через Интернет для широкой публики в обмен на оплату в указанной криптовалюте или по электронной почте. Токены могут иметь или не иметь служебные функции. Некоторые токены служат как инструментами сбора средств, так и инструментами, обеспечивающими доступ и использование платформы или экосистемы эмитента, в то время как некоторые другие токены являются исключительно инструментами сбора средств. 1 августа 2017 года было объявлено, что предложение или выпуск цифровых токенов в Сингапуре будет регулироваться MAS, если цифровые токены представляют собой продукты, регулируемые Законом о ценных бумагах и фьючерсах (SFA) или другим законодательством о ценных бумагах. Если цифровые токены подпадают под определение ценных бумаг в SFA, лицо, предлагающее токены, должно будет подать и зарегистрировать проспект в MAS, прежде чем предлагать такие токены.