В 2014 г. Управление по налогам и таможенным пошлинам подтвердило Revenue and Customs Brief 9 (2014): Bitcoin and other cryptocurrencies, [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.gov.uk/government/publications/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurrencies, что биткоин - это и не валюта, и не деньги, а значит он не может регулироваться финансовым законодательством Великобритании. Биткоин считается комбинацией цифр и символов, полученных в результате сложных математических вычислений, поэтому он так же не попадает под юрисдикцию закона о легализации доходов, полученных преступным путем. https://www.bankofengland.co.uk/quarterly-bulletin/quarterly-bulletins В этом же году был опубликован аналитический документ относительно налогообложения операций с криптовалютой. В соответствии с ним, доход, полученный с майнинга цифровых валют или их обмена на традиционные валюты не должен облагаться налогом на добавочную стоимость, но НДС должен взыматься с провайдеров товаров и услуг, проданных за криптовалюту, при этом стоимость товаров или услуг, облагаемых НДС, должна соответствовать сумме фунтов стерлингов, выраженных в криптовалюте по курсу на момент проведения операции. В некоторых случаях, доход от таких операций облагается налогом на прирост капитала, а также корпоративным и подоходным налогами. https://www.gov.uk/government/publications/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-othercryptocurrencies/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurrencies
В Апреле 2016 г. компания Circle стала первой криптовалютной компанией, которая была зарегистрирована в управлении, благодаря чему с ней согласился сотрудничать банк Barclays, что сделало Circle, по сути, первой криптовалютной компанией, начавшей сотрудничество с крупным банковским учреждением. Секретарь казначейства по экономическим вопросам Великобритании отметил, что такие действия подтверждают наиболее дальновидный и перспективный регулирующий режим криптовалют. Bitcoin Start-Up Gets an Electronic Money License in Britain, The New York Times, [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.nytimes.com/2016/04/06/business/dealbook/bitcoin-start-up-gets-an-electronic-money-license-in-britain.html Тогда же, Казначейством был опубликован план действий по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путём. Было предложено применять законодательство в этой сфере ко всем биржам и компаниям, осуществляющим обмен криптовалют, но с поправкой о том, что к компаниям, которые только предоставляют криптовалютные кошельки пользователям, без оказания услуги по обмену, такое это законодательство применяться не должно. https://www.nytimes.com/2016/04/06/business/dealbook/bitcoin-start-up-gets-an-electronic-money-license-inbritain.html
В декабре 2017 года, руководитель Банка Англии Марк Карни заявил BoE's Carney sees problems with central-bank issued cryptocurrencies, REUTERS, [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.reuters.com/article/uk-britain-boe-carney-bitcoin/boes-carney-sees-problems-with-central-bank-issuedcryptocurrencies-idUSKBN1EE1ZO, что видит ряд фундаментальных проблем, которые могут возникнуть, если криптовалюты начнут эмитироваться центральным банком и они войдут в свободное обращение. Ранее он говорил, что технология блокчейн может значительно улучшить проведение транзакций между финансовыми институтами, однако если эта технология будет применена в масштабах всей экономики, может возникнуть угроза финансовой нестабильности, так как криптовалюты позволяют сторонам осуществлять транзакции без посредника, благодаря системе распределённых реестров. Держатели криптовалют смогут открывать счета в любом банке, включая Центральный банк, мгновенно выводить деньги из банков (и переводить на счет в ЦБ), при возникновении опасений на счет состояния криптовалюты. В то же время, ЦБ может накопить слишком большой капитал, который нужно будет инвестировать в различные активы. Нужно также учитывать, что концентрация функции по распределению кредитных средств в масштабах всей экономики в руках одного ЦБ может также иметь негативные последствия.
Финансовые регуляторы Великобритании предупредили частных лиц о рисках, связанных с покупкой криптовалют и активов, и предложили консультации по законодательству, чтобы запретить покупку таких активов физическими лицами. Была назначена рабочая группа по криптоактивам, которая выпустила свой первый отчет в конце 2018 года. Эта группа разработала структуру, чтобы учесть три потенциально различных использования крипто-активов:
1. В качестве средства обмена, функционирующего как децентрализованный инструмент, позволяющий покупать и продавать товары и услуги, или облегчать регулируемые платежные услуги.
2. Для инвестиций, когда фирмы и потребители получают прямой доступ через владение и торговлю крипто-активами.
3. Привлечение капитала и / или создание децентрализованных сетей посредством первичных предложений монет (ICO).
В целом, Соединенное Королевство еще не приняло законодательство, регулирующее использование криптовалют. Не связанная после Брексита нормативными актами Евросоюза, как например Германия, страна выбрала выжидательный подход.
Беларусь
Беларусь была первой восточноевропейской страной, которая приняла всеобъемлющее законодательство, регулирующее криптовалюты. Указ президента Лукашенко о развитии цифровой экономики Декрет № 8 от 21 декабря 2017 г., “О развитии цифровой экономики”, [Электронный ресурс] Режим доступа: http://president.gov.by/ru/official_documents_ru/view/dekret-8-ot-21-dekabrja-2017-g-17716/, вступивший в силу 28 марта 2018 года, заложил основу для регулирования криптовалюты и технологии блокчейна. Целью указа было создать правовую основу для комплексного регулирования бизнеса на основе технологии блокчейн, в том числе для регулирования выпуска и транзакций с криптовалютами и токенами. Указом был создан Парк высоких технологий (High-Tech Park) - проектный инкубатор, уполномоченный регистрировать и регулировать организации (как резиденты, так и нерезиденты), занимающиеся разработкой технологии блокчейн и транзакциями с криптовалютами. Указ определил криптовалюты, которые используются в международном обращении в качестве универсального средства обмена. В Указе также определены «операторы криптоплатформ», «операторы обменных пунктов криптовалют» и организации первичного предложения монет (ICO), основанные на их деятельности в области блокчейна и криптовалют.
В соответствии с Положением о деятельности оператора криптоплатформы, оператор криптоплатформы (который должен быть резидентом HTP) -- это организация, занимающаяся упрощением торговли токенами, включая транзакции по размещению токенов от имени клиентов. Правила указа позволяют операторам криптоплатформ участвовать в транзакциях с токенами в интересах клиентов на основе агентских отношений. Для выполнения этих функций операторы криптоплатформы должны принять «локальные акты», которые представляют собой процедурные рекомендации для клиентов с описанием процедур и процессов приема клиентов Там же - пар. 2. Операторы криптоплатформы должны принять меры для ограничения подозрительных транзакций, особенно в отношении анонимных токенов. Они также должны обеспечить полное разделение своих собственных токенов и токенов клиентов и сообщать об исполнении или неисполнении заказов.
Согласно правилам ICO, организатор ICO (который должен быть резидентом HTP) должен создавать и размещать токены на основе запроса клиента. Создание и выпуск токена определенного типа должны основываться на анализе умных контрактов. Организатор также может заниматься консультационной и рекламной деятельностью в отношении токенов.
Что касается налогообложения, доходы резидентов HTP, а также доходы физических лиц, полученные во время добычи, создания, приобретения или отчуждения токенов, освобождаются от подоходного налога, а продажа токенов также освобождена от налога на добавленную стоимость. Эти исключения будут действовать до 1 января 2023 года Там же - пар. 3.
СЕВЕРНАЯ АМЕРИКА
США
В Соединенных Штатах криптовалюты находятся в центре внимания как федерального правительства, так и правительств штатов. В рамках федерального правительства основное внимание уделяется административному и агентскому уровню, включая Комиссию по ценным бумагам и биржам («SEC»), Комиссию по торговле сырьевыми товарами и фьючерсами («CFTC»), Федеральную комиссию по торговле («FTC») и Департамент казначейства через Службу внутренних доходов («IRS») и Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями («FinCEN»). Несмотря на то, что эти агентства активно взаимодействовали, формального нормотворчества практически не произошло. В целом федеральные агентства и политики высоко оценили технологию блокчейна и криптографии как важную часть будущей инфраструктуры США и подчеркнули необходимость того, чтобы США сохраняли ведущую роль в развитии этой технологии. Некоторые агентства признают риск чрезмерного регулирования и предостерегают политиков от принятия законодательства, которое будет стимулировать инвестиции в технологии за рубежом. Правительства нескольких штатов предложили или приняли законы, затрагивающие криптовалюты и технологию блокчейна, причем большая часть деятельности осуществляется в законодательной власти. Обычно существует два подхода к регулированию на государственном уровне. Некоторые штаты (например Колорадо) пытаются продвигать технологию, принимая очень благоприятные правила, часто исключая криптовалюты из государственных законов о ценных бумагах и законов о передаче денег. Такие штаты надеются использовать инвестиции в технологии для стимулирования местной экономики и улучшения государственных услуг. Другие же штаты, такие как Калифорния и Нью-Мексико, наоборот выпускают предупреждения о рисках, связанных с использованием криптовалют и инвестированием в них.
Продажа криптовалюты, как правило, регулируется только в том случае, если продажа:
- представляет собой продажу ценной бумаги в соответствии с законодательством штата или федеральным законодательством
- считается передачей денег в соответствии с законодательством штата или поведением, иным образом превращающим лицо в бизнес, оказывающий денежные услуги.
Фьючерсы, опционы, свопы и другие производные контракты, которые ссылаются на цену Биткойн или другой виртуальной валюты, которая считается товаром, подлежат регулированию CFTC в соответствии с Законом о товарных биржах. Кроме того, CFTC обладает юрисдикцией в отношении попыток манипулирования рынком в отношении тех виртуальных валют, которые считаются товарами.
IRS США объявила, что «виртуальная валюта», такая как Биткойн и другая криптовалюта, будет облагаться налогом IRS как «собственность», а не валюта IRS Notice 2014-21, Guidance on Virtual Currency (March 25, 2014). Следовательно, каждому физическому или юридическому лицу, которому принадлежит криптовалюта, как правило, необходимо: (1) вести подробный учет покупок и продаж криптовалюты; (2) уплачивать налоги с любых прибылей, которые могли быть получены при продаже криптовалюты за наличные; (3) платить налоги с любой прибыли, которая могла быть получена при покупке товара или услуги с криптовалютой; (4) уплачивать налоги на справедливую рыночную стоимость любой добытой криптовалюты на дату получения.
Менеджеры криптовалютных фондов, которые инвестируют в фьючерсные контракты на криптовалюту, в отличие от «спот-транзакций» в криптовалютах и управляющие хедж-фондами криптовалюты, которые используют кредитное плечо или маржу должны зарегистрироваться в CFTC и в Национальной фьючерсной ассоциации («NFA»). Общее практическое правило в отношении майнинга биткойнов остается относительно простым. Если вы можете владеть и использовать криптовалюту там, где вы живете, вы также должны иметь возможность добывать криптовалюту в этом месте. Если владение криптовалютой незаконно там, где вы живете, майнинг, скорее всего, также незаконен.
В США не существует единого определения «криптовалюты», которую часто называют «виртуальной валютой», «цифровыми активами», «цифровыми токенами», «крипто-активами» или просто «криптовалютой». Хотя некоторые юрисдикции пытались сформулировать подробное определение для класса активов, большинство из них разумно выбрали более широкие, более технологически независимые определения. Те, кто использует последний подход, будут иметь больше возможностей для регулирования по мере развития технологии.
Канада
Криптовалюты не считаются законным платежным средством в Канаде. В соответствии с законом о валюте, законным платежным средством в этой стране являются монеты, выпущенные Королевским монетным двором Канады и банкноты, выпущенные Банком Канады в соответствии с Законом о Банке Канады Currency Act, RSC 1985 c. C-52.. Несмотря на то, что криптовалюты не были признаны законным платежным средством, банк Канады тестировал цифровые депозитарные расписки (DDR) в качестве цифрового представления канадской валюты в 2016 и 2017 годах. DDR -- это способ перевода денег центрального банка на технологическую платформу распределенной бухгалтерской книги (DLT, или «блокчейн»). DDR выпускаются в виде цифровых токенов на блокчейне и выступают в качестве требования к резервам центрального банка DDR technology, BIS, [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.bis.org/publ/qtrpdf/r_qt1709f.pdf.. Это было проверено в проекте Jasper в форме «CADcoin», где Банк Канады выпустил DDR, точно так же, как и канадскую валюту, чтобы лучше понять потенциальное воздействие технологии блокчейна на инфраструктуру финансового рынка. Само правительство Канады также экспериментирует с технологией блокчейна. Национальный исследовательский совет тестирует блокчейн для публикации исследовательских грантов и информации о финансировании в режиме реального времени Canada trialing use of Ethereum blockchain to enhance transparency in govt funding, Global News, [Электронный ресурс] Режим доступа: https://globalnews.ca/news/3977745/ethereum-blockchain-canada-nrc/. Что касается налогообложения, криптовалюты рассматриваются как товары, а не как деньги. В соответствии с законодательством о ценных бумагах многие криптовалюты или «токены» классифицируются как ценные бумаги.
Канада была первой страной, которая одобрила регулирование криптовалют в контексте борьбы с отмыванием денег. В 2014 году парламент Канады принял законопроект C-31. Этот законопроект вносит поправки в Канадский закон о доходах от преступной деятельности (отмывание денег) и закон о финансировании терроризма, включая финансирование с помощью цифровых валют. В законопроекте была изложена основа для регулирования субъектов, занимающихся цифровыми валютами, рассматривая их как предприятия, предоставляющие денежные услуги («MSBs»). То есть MSB, работающие с цифровыми валютами, подчиняются тем же требованиям к ведению учета, проверке, отчетности о подозрительных транзакциях и регистрации, что и MSB, работающие с традиционными валютами Canadian Securities Administrators Weigh-in on the Applicability of Canadian Securities Laws to Cryptocurrencies, including Coins and Tokens, [Электронный ресурс] Режим доступа: https://research.osc.gov.on.ca/ld.php?content_id=34149632.