Материал: Сапожникова Е.Ю. - Налоговое право-1

Управление дистанционного обучения и повышения квалификации

____________________________________________________________________________________________________________

Управление дистанционного обучения и повышения квалификации

____________________________________________________________________________________________________________

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за укло-нение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

-преступление им было совершено впервые; -были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ.

Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость. Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда этот налог называют косвенным, ведь оплачивает его покупатель, покупая тот или иной товар.

Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 второй части НК РФ. Всего на настоящий момент действуют 32 статьи.

Платить налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения, согласно которым от его начисления освобождены:

-Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный;

-Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы двух миллионов рублей;

-Некоторые специальные категории организаций (например, связанные с FIFA в сфере подготовки и проведения мирового чемпионата по футболу в 2018 г., а также участники проектов «Сколково»).

Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов:

92

Управление дистанционного обучения и повышения квалификации

____________________________________________________________________________________________________________

Налоговое право

-Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ);

-Полученные авансы за еще на отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы;

-Импорт товаров на территорию РФ; -Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в

собственных целях строительно-монтажных работ.

Активно обсуждается законодателями возможность обязать платить НДС иностранные компании, реализующие товары гражданам РФ через интернет. Пока эта инициатива не обрела даже форму проекта закона.

Не нужно платить налог со следующих объектов и операций:

-Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться ей не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала;

-Приватизация и реализация государственного имущества (на территории

РФ);

-Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом;

-Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов;

-Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для организации проживания людей, а также объектов инфраструктуры;

-Продажа участков земли.

Ставки НДС с 1 января 2017 года

Управление дистанционного обучения и повышения квалификации

____________________________________________________________________________________________________________

Налоговое право

Вследующем году должна обсуждаться возможность использования основной ставки в размере 20%, начиная с 2018 года.

Порядок расчета и уплаты налога Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, для

начала определяется налоговая база. При реализации товаров за таковую принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).

Вслучае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать

налог.

Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:

Налоговая база *ставку налога = Сумма налога — налоговые вычеты= Сумма, которую нужно уплатить в бюджет.

Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

•Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке);

•НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов

•НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок

•В других случаях предусмотренных законодательством.

Если сумма вычетов больше, чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС. Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев следующих после отчетного квартала,но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

94

Управление дистанционного обучения и повышения квалификации

____________________________________________________________________________________________________________

Налоговое право

Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяца, следующего за закончившимся периодом.

Налог на прибыль организаций

По закону России должны рассчитывать налог на прибыль как российские организации, так и зарубежные компании, которые работают на территории нашей страны через представительства и филиалы и получают доход.

Если говорить об отечественных компаниях, то уплачивать данный налог вменяется только юридическим лицам. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДФЛ. Освобождены от расчетов по налогу участники проекта «Сколково», которые ведут деятельность в сфере инноваций.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая получена компаниями в отчетном периоде.

Определимся с понятием «прибыль». В соответствие с налоговым законодательством прибыль определяется как полученные доходы, скорректированные на сумму понесенных компанией расходов. Когда речь идет об иностранных компаниях, то обложению налогом подлежат доходы, полученные от деятельности в России.

Если иностранная фирма осуществляет коммерческую деятельность через представительства и филиалы, то прибылью признаются доходы этих представительств, уменьшенные на сумму расходов, связанных с работой представительств.

Однако не все компании, которые рассчитывают налог на прибыль, определяют величину базы для расчета по общему правилу. Исключение составляют организации банковского сектора, страховые компании, участники РЦБ, НПФ.

Доходы, принимаемые в расчет при определении расчетной базы по данному налогу, являются очень важным показателем для организаций. Доходы компаний подразделяются на внереализационные доходы и доходы от реализации.

Учитываются только суммы доходов налогоплательщиков, из которых исключены суммы всех налогов. Документами, способными подтвердить получение доходов, являются документы первичного и налогового учета.

Налоговое законодательство России определяет список доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. К ним, в частности, относится доход, полученный в виде залога и задатка, предварительная оплата для компаний, работающих по методу начисления.

В связи с тем, что объект налогообложения выступает как разница между полученными компанией доходами и произведенными ею расходами, их группировка имеет немаловажное значение для налогоплательщика. К расходам принято относить все понесенные компаниями затраты, направленные на получение прибыли.

Для того чтобы учесть затраты при расчете данного налога, следует подтвердить их экономическую обоснованность. Это выражается в экономической оправданности затрат организации.

95