Контрольная работа: Специальные налоговые режимы

Все иные налоги, установленные НК РФ, уплачиваются ИП. Также ИП исполняют обязанности налоговых агентов.

Для перехода на патентную систему налогообложения ИП должен получить патент.

Характеристика патента приведена в табл. 8.

Таблица 8

Характеристика патента

Для получения патента ИП по почте или по телекоммуникационным каналам связи должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения заявления должен выдать ИП патент или уведомить об отказе в выдаче патента. Отказ могут дать только в случае неправильного указания вида деятельности, несоответствующего перечню, установленному в законе, несоответствующего срока патента, нарушение условий перехода на патентную систему, наличие недоимок по уплате патентного налога.

ИП утрачивает право на патентную систему налогообложения и переходит на общий режим с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент в случаях:

если доходы ИП от реализации нарастающим итогом в течение налогового периода, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей (при применении ИП одновременно и патентной и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам);

если в течение налогового периода численность наемных работников превысила 15 человек;

если патентный налог не был уплачен в установленные сроки.

При переходе на общий режим налогообложения НДФЛ уплачивается с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения, при этом пени по НДФЛ не уплачиваются. Сумма НДФЛ при этом уменьшается на сумму уплаченного патентного налога.

Налоговый орган на основе заявления ИП ставит его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в течение пяти дней со дня получения заявления. Постановка на учет осуществляется с даты начала действия патента.

Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, или с момента получения заявления ИП об утрате права на патент и переходе на общий режим налогообложения или прекращения деятельности на патенте.

Объектом обложения налогом в патентной системе является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Размер потенциально возможного годового дохода ИП на патентной системе по определенному виду деятельности устанавливается законами субъектов РФ, но не может быть ниже 100 тыс. рублей и больше 1 млн. рублей. Эти суммы индексируются на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно.

Субъектам РФ разрешено устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости:

от средней численности наемных работников;

количества транспортных средств;

- от количества обособленных объектов (площадей) (пп. 19, 45 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672866L9O> - 47) <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672866LBO>.

Субъекты РФ могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода:

не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.10 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672C66L4O>, 11 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672D66LDO>, 32 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672F66LCO>, 33 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672F66LFO>, 38 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672F66LAO>, 42 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672866LCO>, 43;  <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672866LFO>

не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672D66L5O>, 45 <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672866L9O> - 47. <consultantplus://offline/ref=A269A1355649A60BEBA63D13BFAEE0A8E50B31E76901073DDE133D848335B33B414359C3672866LBO>

Налоговым периодом является календарный год, или срок, на который выдан патент.

Патентный налог (Нп) рассчитывается следущим образом:

если патент выдан на год

Нп = ГД ×Сп /100,

где ГД - потенциально возможный годовой доход, установленный субъектом РФ, руб.; Сп - ставка патентного налога, % (6 %);

если патент выдан на срок меньше года

Нп = ГД ×Сп /100/12 × Мп,

где Мп - срок в месяцах, на который выдан патент.

Уплата налога производится по месту постановки <consultantplus://offline/ref=983DC31B3A9B784AA3FC318C29C41D2779F2B70C89B1A00FE1D86F0F5C52EAA49369B9149291J8F5M> ИП на учет в налоговом органе:

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода <consultantplus://offline/ref=983DC31B3A9B784AA3FC318C29C41D2779F2B60289B4A00FE1D86F0F5C52EAA49369B9129892J8F5M>.

Налоговая декларация по патентному налогу в налоговые органы не представляется.

Налоговый учет для определения суммы доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма <consultantplus://offline/ref=5E366EC87F254BB713FF7821CE97224A4B7A40EEC9B74993BA182A943FC1D5E5A977DA06FBE79460aDK7Q> и порядок <consultantplus://offline/ref=5E366EC87F254BB713FF7821CE97224A4B7A40EEC9B74993BA182A943FC1D5E5A977DA06FBE79462aDK9Q> заполнения которой утвержден МФ РФ от 22.10.2012 № 135н.

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Датой получения дохода являются дни, указанные в табл. 8.

Таблица 8

Дата получения дохода у ИП на патентной системе

. Единый сельскохозяйственный налог

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСНХ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, добровольно перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ.

Данные правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что:

Дсх = Всх / Вобщ ≥ 70%,

где Дсх - доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства в общем объеме дохода; Всх - выручка от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, руб.; Вобщ - общая выручка, руб.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями при условии, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 %.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;

) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства (Дпер) определяется:

Дпер = Рпр / Р общ,

где Рпр - расходы на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и (или) рыбы; Робщ - общая сумма расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими рыбы.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ; уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

•        организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

•        организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса:

•        казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Применение ЕСХН предусматривает замену уплаты налогов, представленных в табл. 9 , на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Таблица 9

Налоги, не уплачиваемые при переходе на ЕСНХ

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают все иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме указанных в табл. 9); платят НДС на таможне; платят налоги, подлежащие уплате ими в качестве налоговых агентов.

Для перехода на ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели (сельскохозяйственные товаропроизводители) в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, с которого налогоплательщики переходят на ЕСХН, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление.

Сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Эта доля дохода должна составлять не менее 70 %.