Дипломная работа: Учет и анализ заемного капитала предприятия (на примере ООО ГеоМакс)

Значительную часть обязательств предприятия в 2012 -2013 гг. составляли краткосрочные обязательства: в 2012 г. краткосрочные пассивы занимали 31,71% в составе источников имущества, а долгосрочные - 0,01%.

В 2013 году пассивы состояли на 85.65 % из собственного капитала, на 0 % из долгосрочных обязательств и на 14.34 % из краткосрочных обязательств.

Видно, что удельный вес краткосрочных обязательств 2013 г. по сравнению с 2012 г. сократился на 17,37п.п.

В 2014г. долгосрочные обязательства предприятия полностью отсутствуют, удельный вес краткосрочных пассивов составляет 8,86% в составе всех источников имущества. Таким образом, наблюдается в 2014г. дальнейшая тенденция сокращения удельного веса краткосрочных обязательств по сравнению с 2013 г. на 5,48%.

Сведения о кредиторской задолженности ООО «ГеоМакс» представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Динамика и состав кредиторской задолженности ООО «ГеоМакс» за 2012-2014 г., тыс. руб.

Таким образом, видно, что величина кредиторской задолженности ООО «ГеоМакс» имеет тенденцию к снижению: в 2013 г. на 9,1%, а в 2014 г. на 32,9%. Данную тенденцию можно оценить как положительную, т.к. сокращение кредиторской задолженности повышает ликвидность и платежеспособность предприятия. Наибольшее влияние на сокращение кредиторской задолженности предприятия оказало сокращение задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 2014 г. на 35,4%.

Сокращение задолженности перед поставщиками и подрядчиками объясняется началом работы активной системы по сбору платежей предприятия. Данный раздел работы с дебиторами подразумевает под собой следующие процессы: производятся необходимые процедуры взаимодействия со своими должниками в случае нарушения условий выплаты долга, определяется и ведется система наказания недобросовестных контрагентов.

Кредиторская заложенность перед персоналом организации так же имеет тенденцию к сокращению в 2013 г. на 13,5%, а в 2014 г. на 38,5%. На конец 2014 г. задолженность перед персоналом ООО «ГеоМакс» составила 1347 тыс. руб.

Задолженность ООО «ГеоМакс» перед государственными внебюджетными фондами так же как и остальные компоненты кредиторской задолженности, сокращается в 2013 г. на 13,4 %, а в 2014 г. на 39,1%.

Задолженность перед прочими кредиторами в 2013 г. не изменилась и составила 443 тыс. руб., а в 2014 г. увеличилась на 23,5% и составила 547 тыс. руб. В состав прочей кредиторской задолженности включается задолженность по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по долгам перед подотчетными лицами, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загрязнение окружающей среды и т. д.

2.2 Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам в ООО «ГеоМакс»

Согласно учетной политике ООО «ГеоМакс», рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:

Сч. 66 - 1 - «Краткосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 66 - 2 - «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 66 -5 - «Краткосрочные займы в рублях»;

Сч. 66 - 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

Сч. 67 - 1 - «Долгосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 67 - 2 - «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 - 5 - «Долгосрочные займы в рублях»;

Сч. 67 - 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях».

В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале - ордере №3.

Организация ООО «ГеоМакс» подала пакет документов во ВнешТоргБанк 24 для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения сырья с предоплатой. Пакет документации, который необходим для получения кредита в ВТБ 24, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями.

Организация ООО «ГеоМакс» в начале января 2014 года получила кредит во ВнешТоргБанке 24 в размере 120 000 рублей на приобретение материалов под 27% годовых. Срок кредитного договора - 6 месяцев. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки сырья. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2014 года. Сырье поступило в организацию ООО «ГеоМакс» в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце июня 2014 года. Между ВТБ 24 и организацией ООО «ГеоМакс» подписан кредитный договор.

В организации ООО «ГеоМакс» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 - 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 - 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «ГеоМакс», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:

% = (120 000 руб. * 27 %) : 12 = 2700 руб. - процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «ГеоМакс» ежемесячно до момента погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по июнь 2014 года включительно.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Бухгалтерские проводки за январь 2014 года

В феврале 2014 года организация ООО «ГеоМакс» получает от поставщика сырье, составляются бухгалтерские проводки (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Бухгалтерские проводки за февраль 2014 года

Полученное сырье от поставщика приходуется и составляется бухгалтерский документ - накладная на материалы (сырье).

В марте 2014 года главный бухгалтер составляет следующие бухгалтерские проводки (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Бухгалтерские проводки за март 2014 года

В апреле 2014 года в бухгалтерском учете составляются следующие проводки (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Бухгалтерские проводки за апрель 2014 года

В мае 2014 года главный бухгалтер составляет следующие бухгалтерские проводки (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Бухгалтерские проводки за май 2014 года

В июне 2014 года организация ООО «ГеоМакс» должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (таблица 2.12)

Таблица 2.12 - Бухгалтерские проводки за июнь 2014 года

Организация ООО «ГеоМакс» в июне 2014 года, согласно кредитному договору, заключенного между организацией и Банком, погасила свою задолженность перед кредитной организацией на сумму 120 000 рублей с уплатой процента за пользование полученным кредитом, который начислялся и выплачивался организацией ежемесячно. Проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом, используемого для предоплаты за сырье до принятия их в бухгалтерском учете включаются в фактическую стоимость сырья. Затраты, связанные с пользованием банковского кредита отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91 - 2 «Прочие расходы», в финансовый результат не включаются согласно ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов».

2.3 Бухгалтерский учет краткосрочного займа, полученного организацией ООО «ГеоМакс»

Организация ООО «ТехСтрой» осуществляет закупку современного оборудования. В январе 2015 года предприятием был получен заем в сумме 500 000 рублей у организации ООО «ИнжСтройСервис» на погашение затрат по закупке оборудования. Срок договора займа - 5 месяцев. Основная сумма долга должна быть погашена в конце июня 2015 года. Проценты по займу 53 000 рублей уплачиваются в конце каждого месяца равными долями - по 10 600 руб. Оборудование введено в эксплуатацию в марте 2015 года. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию оборудования - 1 200 000 руб.

Организация ООО «ИнжСтройСервис» и организация ООО «ГеоМакс» подписали договор займа, предметом договора является денежная сумма - 500 000 рублей.

Для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 - 5 «Краткосрочные займы в рублях», субсчет 66 - 6 «Проценты по краткосрочным займам в рублях». Аналитический учет по счету 66 ведется по займодавцам.

На основании договора займа, расписки, составляются следующие бухгалтерские проводки за февраль 2015 года (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Бухгалтерские проводки за февраль 2015 года