Дипломная (вкр): Учет и контроль расчетов по оплате труда

если виновный работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то по согласованию с работодателем допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. При этом работник должен дать письменное обязательство с указанием конкретных сроков каждого платежа (ст. 248 Трудового кодекса РФ);

если работник не согласен добровольно возместить сумму причиненного ущерба, то работодатель на основании распоряжения руководителя организации (изданного не позднее месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба) может взыскать ее в бесспорном порядке лишь в случае, когда сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника. Если же сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, то взыскать ее можно только в судебном порядке (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

При расчете оплаты труда работников, в зависимости от специфики работы предприятия, появляется необходимость начисления таких выплат как, работа в праздничные, в ночные часы, сверхурочные.

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 152 ТК РФ).

По статье 154 Трудового кодекса каждый час работы в ночное время компания обязана оплатить в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Размер доплаты за ночной труд не может быть ниже установленного трудовым законодательством.

Минимальный размер доплаты за ночной труд определен постановлением Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 22.07.2008 № 554). Он составляет 20 процентов часовой тарифной ставки или оклада (рассчитанного в пересчете на час работы) за каждый час труда в ночное время. Этим же документом, а также статьей 96 Трудового кодекса определено, что ночным временем считается промежуток с 22:00 до 6:00.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни регулируется ст.153 ТК РФ и не может быть меньше, чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемые с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

К нормативно-правовому регулированию трудового законодательства относится Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также стандарты по бухгалтерскому учету таких объектов бухгалтерского учета, как расходы организации и прибыль.

При организации учета расчетов по оплате труда, учитывают правила, закрепленные в Учетной политике предприятия, которая определяется в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

Поскольку затраты организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности, то также используют ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

При организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда руководствуются также различными методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета, инструкциями и рекомендациями, разработанными Минфином РФ и федеральными органами исполнительной власти.

Сюда относится План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. В соответствии с этим документом учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по данному счету ведется по каждому работнику организации.

На предприятиях для целей бухгалтерского учета разрабатываются учетная политика, распоряжения и приказы руководства, рабочие инструкции и конкретные указания по осуществлению бухгалтерского учета.

Таким образом, порядок учета выплат по заработной плате регулируется множеством федеральных законов и законодательных актов. Каждый бухгалтер и руководитель предприятия должны самостоятельно следить за выходом новых нормативных документов о труде, за изменениями в учете заработной платы, изменениями в налоговом законодательстве и выплатах за счет средств социального страхования.

Также существуют отчетность, которая касается расчетов по оплате труда, и она тоже регулируется законодательством.

Отчетность по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ формируется для того, чтобы работодатель мог отчитаться за доходы нанятых физических лиц.

Форма 6-НДФЛ необходима для проверки соблюдения сроков перечисления НДФЛ с выплаченного дохода. Сроки предоставления и порядок заполнения отчетности по форме 6-НДФЛ регулируется Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ. Эта отчетность ежеквартальная.

Форма 2-НДФЛ необходима для проверки полноты перечисления НДФЛ с полученного работником дохода. Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Эта отчетность предоставляется раз в год.

С 01.01.2017 г. Объединены два отчета РСВ-1 и 4-ФСС в один отчет - Единый расчет страховых взносов. Отчет сдается в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Отчетность ежеквартальная.

Форма 4-ФСС по взносам на «травматизм» осталась под контролем Фонда социального страхования. Данная форма отчета утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Отчетность ежеквартальная.

Форма СЗВ-М необходима для того, чтобы ПФР оперативно получало информацию о занятости пенсионеров. Данная форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Отчетность ежемесячная.

Также необходимо отчитываться о среднесписочной численности работников предприятия. Сведения о среднесписочной численности работников за 2016 году подают все компании независимо от вида деятельности и режима налогообложения. Даже при отсутствии работников отчет нужно сдать (письмо Минфин России от 04.02.14 № 03-02-07/1/4390). Исключение касается только ИП. Они не сдают нулевой отчет. На бумаге сведения о среднесписочной численности работников в 2017 году сдают компании, у которых среднесписочная численность работников менее 100 человек. Остальные представляют отчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ, приказ ФНС России от 10.07.07 № ММ-3-13/421@).

.2 Виды, формы и основы учета расчетов по оплате труда

Оплата труда - система отношений, связанных с оплатой работодателем труда работников в соответствии с законами, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Фонд оплаты труда - все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования.

В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:

основная заработная плата;

дополнительная заработная плата;

премии, вознаграждения по итогам работы за год.

К основной зарплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ, т.е. оплата по сдельным расценкам, окладам, тарифным ставкам.

К дополнительной зарплате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывы в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и выходного пособия при увольнении.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Основная заработная плата согласно ТК РФ не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время.

Не включается в ФОТ также важнейшая составляющая средств, направляемых на потребление, - дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива и доходы по вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия.

Начисление заработной платы и других видов оплат представляет собой, с одной стороны, определение сумм долга организации работникам, а с другой - соответствующих счетов, на которые должна быть отнесена оплата труда.

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Размер аванса также регулируется законодательством и составляет не менее 40% от заработной платы.

Заработная плата представляет собой вознаграждение, выплачиваемое за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

К компенсационным выплатам относятся доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющимся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.

Стимулирующими выплатами являются доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

Сумма заработной платы, причитающейся работнику, определяется формой и системой оплаты труда, установленной для данного работника. Существующие формы и системы оплаты труда представлены на рисунке.

Рисунок 3. - Формы и системы оплаты труда

При сдельной форме оплаты труда заработная плата сотрудников зависит от количества произведенной продукции (работ, услуг) и расценки за каждую единицу, установленной в зависимости от качества продукции, сложности работы и условий труда.

При повременной форме оплаты труда заработная плата сотрудника зависит от количества отработанного времени и тарифной ставки, установленной в зависимости от квалификации сотрудника и условий труда.

Помимо заработной платы, начисленной по сдельной системе и тарифным ставкам, предприятие выплачивает работникам компенсационные и стимулирующие доплаты. Размер доплат и условия их выплаты устанавливаются предприятием самостоятельно, и фиксируется в локальных нормативных актах или индивидуальных трудовых договорах. При этом размер доплат не может быть ниже установленного Трудовым кодексом минимума. К таким доплатам относятся следующие выплаты:

за работу в сверхурочное время;

за работу в ночное время;

за работу в праздничные и выходные дни;

за совмещение профессий;

за работу во вредных условиях труда;

за простой по вине работодателя и др.

Для оформления учета труда и заработной платы применяются следующие первичные документы:

)Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) - применяется для оформления работников, принимаемых на работу по трудовому договору в штатный состав или по совместительству.

)Личная карточка работника (форма Т-2) - содержит сведения о работнике, заполненные на основании представленных личных документов (паспортные данные, стаж работы, образование, поощрения, замечания и др.).

)Штатное расписание (Форма Т-3) - представляет собой перечень всех должностей, которые должны быть на предприятии, с указанием их окладов или тарифных ставок и планируемой численности работников на каждой должности.

)Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (Форма Т-5) - используется для оформления перемещения внутри организации.

)Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Т-6) - применяется для оформления отпуска, предоставляемого работнику в соответствии с его заявлением.

)Графиков отпусков (Форма Т-7) - содержит перечень всех работников с указанием предполагаемых сроков предоставления отпусков в календарном году.

)Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Форма Т-8) - представляет собой приказ на увольнение работника с указанием причины увольнения.

)Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Форма Т-9) - применяется для оформления направления работника в служебную командировку.

)Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Форма Т-) - используется для начисления премий, не включаемых в систему оплаты труда.

)Табель учета рабочего времени (Форма Т-13)-применяется для учета отработанного и неотработанного сотрудниками времени, для контроля над соблюдением работникам режима труда и отдыха.

)Расчетно-платежная ведомость (Форма Т-9) - используется для начисления и выплаты заработной платы работникам предприятия.

)Расчетная ведомость (форма Т-51) - используется для начисления заработной платы работникам предприятия.

)Платежная ведомость (форма Т-53) - используется для выплаты заработной платы работникам наличными средствами через кассу предприятия.

)Лицевой счет (форма Т-54) - применяется для ежемесячного учета сведений о заработной плате сотрудника в течение календарного года.

)Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) - используется для расчета отпускных выплат или компенсации за неиспользованный отпуск.

)Записка-расчет о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) - применяется для расчета заработной платы и других выплат, которые должны быть выданы работнику при увольнении.

)Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма Т-73) - используется для оформления приема-сдачи работ и начисления заработной платы работникам, работающим по договорам ГПХ.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов. Лицевой счет открывается на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются ФИО работника, структурное подразделение, куда он принят, табельный номер, количество детей и другие сведения о нем. По окончанию месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по виду оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается и на следующий год открывается новый. И так каждый год пока работник трудится в организации. Срок хранения лицевых счетов 75 лет. Ведение лицевых счетов по указанным формам не является обязательным (п.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). Работодатель вправе самостоятельно разработать форму первичной документации для отражения сведений о выплаченной в течение календарного года заработной плате. В настоящее время заработная плата ведется в специальных программах, в которых предусмотрено кроме всего прочего и ведение лицевых счетов работников. В таком случае лицевой случае лицевой счет работника должен ежемесячно распечатываться в 2-х экземплярах, заверяться подписью ответственного лица, один экземпляр выдается сотруднику на руки, а другой вкладывается в бумажный лицевой счет сотрудника.

Для учета расчетов с работниками по заработной плате предназначен активно-пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». кредитовое сальдо счета показывает задолженность предприятиям своим работникам по начисленной оплате труда. Дебетовое сальдо счета показывает задолженность работников предприятию по выплаченной авансом заработной плате.